Cómo rellenar el JPK_V7 de una empresa individual (JDG) en Polonia en 2026
JPK_V7M y JPK_V7K en 2026: plazos mensuales, registros y declaración, VAT repercutido, deducciones, códigos y correcciones.
Todo contribuyente activo del VAT presenta los datos del JPK_V7 cada mes. Quien liquida el VAT trimestralmente también envía la parte de registro por cada mes; solo la parte declarativa y el pago del VAT son trimestrales.
JPK_V7 en Polonia en 2026
JPK_V7M y JPK_V7K
- JPK_V7M — registro y declaración por cada mes,
- JPK_V7K — registro por cada mes y, después del tercer mes, también la parte declarativa de todo el trimestre.
Por regla general, el plazo de presentación vence el día 25 del mes siguiente. Si coincide con un sábado o un día festivo oficial, se traslada al siguiente día hábil.
Es incorrecto presentar todo el JPK_V7K solo una vez por trimestre.
Quién debe presentarlo
El JPK_V7 lo presentan los contribuyentes activos del VAT. Por regla general, quien se acoge únicamente a una exención subjetiva u objetiva no presenta el JPK_V7, pero puede tener otras obligaciones, como VAT-8, VAT-9M o VAT-UE.
La modalidad del PIT — ryczałt, escala o impuesto lineal — no determina la obligación de presentar el JPK. Lo que cuenta es la condición a efectos del VAT.
1. Cierra el registro de ventas
Las ventas deben registrarse de acuerdo con el momento en que nace la obligación tributaria y con las normas de documentación. Esto no siempre equivale a una simple lista de todas las facturas.
Pueden aparecer, entre otros:
- facturas B2B,
- ventas de cajas registradoras contabilizadas mediante informes RO,
- documentos internos WEW,
- facturas emitidas a partir de recibos,
- entregas intracomunitarias de bienes (WDT) y exportaciones,
- correcciones,
- ventas exentas.
Para cada documento, comprueba las fechas, el número, la contraparte, la base imponible, el VAT y los códigos exigidos.
2. Cierra el registro de compras
En la parte de compras se incluyen los documentos que dan derecho a deducir el VAT y las operaciones en las que el adquirente debe liquidar el impuesto.
Antes de deducirlo, comprueba:
- si la compra se destina a ventas sujetas a VAT,
- cuándo nace el derecho a la deducción,
- si has recibido una factura correcta, cuando sea necesaria,
- las limitaciones relativas a vehículos, alojamiento, restauración y actividad mixta,
- la situación de las correcciones y los pagos.
No todas las facturas de compra permiten deducir el 100% del VAT, aunque estén en KSeF.
3. Liquida las operaciones internacionales
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (WNT), las importaciones de servicios y bienes, las entregas intracomunitarias de bienes (WDT) y las exportaciones se consignan en campos y períodos distintos.
En las WNT y las importaciones de servicios, el VAT repercutido puede ser a la vez VAT soportado, pero solo en la medida en que exista derecho a deducción. Un contribuyente exento o que realiza ventas exentas puede tener que pagar el VAT sin derecho a recuperarlo.
La información VAT-UE es un documento separado y no forma parte del JPK_V7.
4. Aplica los códigos
Los códigos GTU y de procedimientos solo se aplican cuando se cumplen las condiciones establecidas en la normativa. No se marca cada documento «por si acaso».
Por ejemplo, hay que analizar:
- el grupo GTU correspondiente al objeto de la venta,
- MPP, cuando la operación esté realmente sujeta al mecanismo obligatorio de pago fraccionado,
- TP cuando existan vinculaciones,
- WSTO_EE o IED en las operaciones de comercio electrónico correspondientes,
- RO, WEW, FP y otros tipos de documentos.
Una factura superior a 15 000 zł no recibe automáticamente el código MPP. También deben cumplirse las demás condiciones, incluida la presencia de un bien o servicio del anexo n.º 15.
5. Determina el VAT repercutido
El VAT repercutido no se deriva únicamente de las facturas emitidas. Hay que tener en cuenta, entre otros:
- el nacimiento de la obligación tributaria,
- los anticipos,
- las ventas de caja,
- las correcciones,
- las entregas gratuitas, cuando estén sujetas a VAT,
- las WNT y las importaciones de servicios,
- las ventas sujetas a regímenes especiales.
La declaración no debe basarse exclusivamente en la fecha de emisión del documento.
6. Determina el VAT soportado
Solo se deduce la parte del impuesto que cumple las condiciones. Entre las posibles limitaciones están:
- el 50% del VAT de un vehículo de uso mixto,
- la imposibilidad de deducir el VAT de servicios de alojamiento y restauración, salvo las excepciones legales,
- la proporción aplicable cuando hay ventas sujetas y exentas,
- la regularización plurianual de activos fijos,
- la falta de relación con una actividad sujeta a VAT.
7. Parte declarativa
El programa debe trasladar el resumen de los registros a la estructura declarativa vigente. No debe utilizarse una lista simplificada de números de campos sin comprobar el modelo actual: los campos cambian junto con la estructura del archivo.
En la parte declarativa se liquidan, entre otros:
- el VAT repercutido y soportado,
- el excedente del período anterior,
- el importe a pagar o trasladar,
- la solicitud de devolución y su plazo,
- los códigos y declaraciones adicionales.
8. Comprueba y envía
Antes del envío, realiza estas comprobaciones:
- concordancia de los registros con las facturas, KSeF y los informes de caja,
- concordancia de las ventas con los ingresos contables,
- concordancia de las compras con el derecho a deducción,
- verificación del saldo del VAT,
- comprobación de los NIP y códigos de país,
- validación del XML con el esquema vigente.
Después del envío, descarga el UPO. El mero estado «enviado» en el programa no sustituye al justificante oficial de recepción.
Correcciones
El momento de contabilizar una factura rectificativa depende del tipo de operación y del motivo de la corrección. No todas las correcciones se contabilizan simplemente en el mes en que se emiten.
Una corrección puede exigir:
- modificar el período corriente,
- volver al período original,
- corregir la parte de registro,
- corregir los registros y la declaración,
- presentar un escrito de arrepentimiento activo si se ha producido una infracción sancionable.
El documento original no se elimina sin dejar rastro.
Documento sin NIP
La falta del NIP del comprador o del vendedor no crea una regla universal de «imposibilidad de deducir». Hay que determinar si el documento es una factura, si identifica la operación y si cumple las condiciones de la Ley del VAT.
Un recibo con el NIP del comprador de hasta 450 zł puede ser una factura simplificada. Un recibo ordinario sin NIP no ofrece al empresario la misma consideración.
JPK sin movimientos
Un contribuyente activo del VAT presenta el JPK_V7 también por un mes sin ventas, si no ha sido dado de baja y no se aplica una exención especial de la obligación de envío.
En el JPK_V7K, la parte de registro del primer y segundo mes del trimestre puede no contener movimientos, pero aun así debe enviarse.
El JPK_V7 no sustituyó al VAT-8 ni al VAT-9M
El JPK_V7 sustituyó al VAT-7 y al VAT-7K para los contribuyentes activos. Los formularios VAT-8 y VAT-9M siguen utilizándose para los contribuyentes que no presentan el JPK_V7 cuando realizan las operaciones correspondientes.
Errores más frecuentes
- Enviar el JPK_V7K solo una vez por trimestre.
- Deducir automáticamente todo el VAT de cada factura.
- Presuponer la neutralidad de cualquier importación de servicios y WNT.
- Aplicar MPP solo porque el importe supera los 15 000 zł.
- Contabilizar cada corrección en la fecha de emisión.
- Omitir los documentos RO y WEW.
- Confundir el VAT-UE con una parte del JPK.
- Utilizar números de campos obsoletos.
- No disponer del UPO.
- Suponer que KSeF presenta automáticamente el JPK_V7.
Fuentes
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Este material tiene carácter general. Los campos concretos dependen de la estructura vigente, el tipo de operación y el derecho a deducción.