Parte H del ORD-IN: elementos transfronterizos y excepciones

Esta guía se refiere exclusivamente a la parte H del ORD-IN. No determina la residencia fiscal, la existencia de un establecimiento permanente en el extranjero, el lugar de tributación ni los efectos de una operación concreta.

Cuándo completar la parte H

Según las instrucciones oficiales del ORD-IN, debe completarse la parte H si los hechos existentes o el acontecimiento futuro descritos en la solicitud tienen efectos transfronterizos —fuera del territorio de la República de Polonia—, teniendo en cuenta las excepciones siguientes. Las instrucciones mencionan especialmente las operaciones, los conjuntos de operaciones u otros acontecimientos en los que participan entidades extranjeras.

No es necesario completar la parte H si:

• la solicitud se refiere exclusivamente al asunto individual de una persona física, o
• la solicitud se refiere a los impuestos especiales o al impuesto sobre el valor añadido (IVA).

No sustituyas estas condiciones por la simplificación «tener un cliente extranjero obliga a completar H». Tampoco deduzcas esa obligación únicamente de una nacionalidad extranjera. La referencia son los efectos transfronterizos descritos en la solicitud y las excepciones indicadas, no la mera presencia de un elemento extranjero. Esta guía no determina si la excepción relativa al asunto individual de una persona física se aplica a una solicitud concreta.

Cómo distribuir los datos en la parte H

Las indicaciones siguientes se refieren a los casos en los que completas la parte H conforme a la condición anterior y respetando las excepciones. Las instrucciones distribuyen los datos del siguiente modo:

• H.1 — personas físicas. Si existen elementos transfronterizos en los hechos descritos o se prevén en el acontecimiento futuro, indica los países o territorios del lugar de residencia de la persona física.
• H.2 — personas jurídicas y unidades organizativas sin personalidad jurídica. Indica los datos que identifican a esa persona jurídica o unidad.
• H.3/H.4 — países o territorios. Indica los países o territorios de la sede, de la dirección o de la ubicación del establecimiento permanente en el extranjero, o los países o territorios en los que se hayan producido o puedan producirse los efectos transfronterizos.

No consideres esta relación como unas instrucciones para determinar la residencia fiscal, la existencia de un establecimiento permanente ni los efectos de una operación. Aquí se trata exclusivamente de la distribución de los datos señalados en las instrucciones.

Cuando los datos no caben en los campos

Si la extensión de los datos impide describirlos en las casillas correspondientes de la parte H del ORD-IN, las instrucciones exigen describirlos en el anexo ORD-IN/A. Esta indicación es condicional: se refiere a los datos que no caben en las casillas correspondientes de la parte H.

Lista organizativa voluntaria

Antes de trasladar los datos al formulario, puedes preparar unas notas de trabajo para:

• ordenar a los participantes según el tipo de sujeto;
• anotar junto a cada participante los países o territorios y a qué se refiere cada dato;
• asignar la información preparada a H.1, H.2 o H.3/H.4;
• comprobar si la descripción de los datos cabe en las casillas correspondientes.

Se trata únicamente de una recomendación organizativa, no de un requisito adicional del formulario. No sirve para determinar si en un caso concreto existe la obligación de completar la parte H o resulta aplicable una excepción.