Rettifica della dichiarazione per un periodo anteriore al 2020: su quale conto versare PIT o IVA?

Periodo precedente dell’obbligazione e conto per il versamento

Dal 1° gennaio 2020, i bonifici relativi a PIT e IVA devono essere effettuati sul microconto fiscale anche quando l’importo dovuto deriva dalla rettifica di una dichiarazione relativa a un periodo anteriore al 1° gennaio 2020. Questa regola non comprende il regime della carta fiscale (karta podatkowa), VAT-14 e l’IVA all’importazione.

Questa è la risposta fornita dal Ministero delle Finanze nelle domande e risposte sul microconto fiscale, con riferimento esplicito alle obbligazioni derivanti da rettifiche delle dichiarazioni per anni precedenti. Il solo fatto che l’obbligazione riguardi un periodo precedente non comporta quindi il ritorno al vecchio conto dell’ufficio delle imposte per un versamento PIT o IVA soggetto a questa regola.

Esclusioni: carta fiscale, VAT-14 e IVA all’importazione

Non applicare la regola descritta sul versamento al microconto fiscale a:

• regime della carta fiscale (karta podatkowa),
• VAT-14,
• IVA all’importazione.

Secondo la fonte indicata, questi pagamenti continuano a seguire le modalità precedenti. La regola descritta in questa guida non va estesa a tutte le imposte e a tutti i tributi.

Che cosa indicare nella causale del bonifico?

Quando paghi un’obbligazione derivante dalla rettifica di una dichiarazione, indica nella causale del bonifico che il pagamento riguarda proprio tale obbligazione. Si tratta di un’indicazione contenuta nella risposta del Ministero delle Finanze, non di un semplice suggerimento organizzativo.

Lista di controllo facoltativa

Per organizzare i dati, prima del bonifico puoi controllare:

• Tipo di imposta: se si tratta di PIT o IVA e se ricorre una delle esclusioni: carta fiscale, VAT-14 o IVA all’importazione.
• Periodo: a quale periodo si riferisce l’obbligazione derivante dalla rettifica.
• Collegamento del pagamento con la rettifica: se la descrizione del pagamento predisposto corrisponde all’obbligazione che intendi pagare.

Questa lista è soltanto una raccomandazione organizzativa facoltativa, non un ulteriore obbligo formale. Non sostituisce l’indicazione nella causale del bonifico che il pagamento riguarda un’obbligazione derivante dalla rettifica di una dichiarazione.

Limiti della guida

Questo testo riguarda il conto per il versamento e l’indicazione del collegamento tra pagamento e rettifica. Non tratta la scelta tra NIP e PESEL, i bonifici da una banca estera o le verifiche su un versamento non visibile. Non serve neppure a valutare l’ammissibilità o l’efficacia della rettifica, né a prepararne e presentarne i documenti.