Rimpatrio degli utili dalla Polonia: regole in Polonia 2026
Rimpatrio degli utili dalla Polonia 2026. Dividendi, bonifici, ritenuta alla fonte, convenzioni contro la doppia imposizione.
Se sei uno straniero che conduce un'attività in Polonia, prima o poi sorge la domanda: come trasferire gli utili nel Paese d'origine? Questo processo si chiama rimpatrio e ha conseguenze fiscali.
In questa guida spiego come funziona il rimpatrio degli utili dalla Polonia nel 2026.
Rimpatrio degli utili — WHT 19%, direttiva MDF, convenzioni fiscali
Il pagamento dei dividendi a un azionista estero è soggetto a ritenuta d’acconto (WHT) del 19%. La direttiva Mother-Daughter (MDF) può ridurre l’aliquota allo 0%. Le convenzioni contro la doppia imposizione (DTT) possono abbassare la WHT al 5–15%.
L’aliquota standard di ritenuta d’acconto sui dividendi versati a entità estere. Il pagatore polacco trattiene l’imposta al momento del pagamento.
Esenzione dalla WHT per dividendi versati a una società madre di un altro paese UE quando la partecipazione è di almeno il 10% per un minimo di 2 anni. Richiede un certificato di residenza fiscale.
Le convenzioni internazionali possono ridurre l’aliquota WHT al di sotto del 19%. L’aliquota dipende dal paese del beneficiario e dalla percentuale di azioni detenute.
Aliquote WHT secondo le convenzioni (esempi)
| Paese beneficiario | Aliquota nazionale | Aliquota convenzionale |
|---|---|---|
| 🇳🇱 Holandia / Netherlands | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇩🇪 Niemcy / Deutschland | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇫🇷 Francja / France | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇬🇧 UK / Wielka Brytania | 19% | 5% / 10% |
| 🇺🇸 USA / Stany Zjednoczone | 19% | 5% / 15% |
| 🇨🇿 Czechy / Česko | 19% | 0% (MDF) / 5% |
Le transazioni tra parti correlate devono essere concluse a prezzo di mercato (arm’s length). La documentazione TP è obbligatoria oltre 2 milioni zł (beni/finanziarie) o 2 milioni zł (servizi).
Importante: L’esenzione MDF o le aliquote convenzionali richiedono dichiarazione e certificato di residenza prima del pagamento. Senza certificato = 19%. Pay and refund non è disponibile per i dividendi. Prezzi di trasferimento: uno studio TP è obbligatorio per transazioni transfrontaliere oltre le soglie.
Pianifica di versare dividendi all’estero? Esaminiamo le opzioni.
Controlliamo →Aliquota WHT 19%: art. 21(1)(49) della Legge IRES. Direttiva MDF: art. 21(3). Le convenzioni fiscali prevalgono sulla legge nazionale. Le aliquote possono cambiare. Prezzi di trasferimento: art. 11a e seg. della Legge IRES.
Forme di trasferimento degli utili
1. Dividendo da sp. z o.o. (società a responsabilità limitata)
Se sei socio di una sp. z o.o. polacca:
- La società paga CIT (imposta sul reddito delle società: 9% o 19%) sull'utile
- Il dividendo distribuito al socio è tassato con ritenuta alla fonte (WHT — Withholding Tax)
- Aliquota WHT: 19% (standard) o inferiore secondo la convenzione contro la doppia imposizione
2. Compenso per servizi (B2B)
Se hai una JDG (ditta individuale) e emetti fatture a società estere collegate:
- Il ricavo è tassato in Polonia (ryczałt/scaglioni/lineare)
- Il trasferimento tramite fattura B2B è più semplice del dividendo
- Ma l'US può verificare se i prezzi di transfer pricing (prezzi di trasferimento) sono di mercato
3. Prestito al socio
- La società può concedere un prestito al socio (invece del dividendo)
- Le condizioni devono essere di mercato (interessi, scadenza)
- Nessuna imposta alla restituzione del capitale
4. Utile da JDG
Se hai una JDG (non una società):
- Il ricavo è tassato in Polonia
- Dopo aver pagato le imposte — puoi trasferire liberamente i fondi all'estero
- Nessuna imposta aggiuntiva sul trasferimento
Ritenuta alla fonte (WHT) sui dividendi
Aliquota standard: 19%
La Polonia applica una ritenuta alla fonte del 19% sui dividendi pagati a non residenti.
Aliquote dalle convenzioni contro la doppia imposizione
Le convenzioni possono ridurre la WHT:
| Paese del beneficiario | Aliquota WHT dalla convenzione | |------------------------|-------------------------------| | Germania | 15% (5% se >25% delle quote) | | Francia | 15% (5% se >25% delle quote) | | Regno Unito | 15% (5% se >25% delle quote) | | Paesi Bassi | 15% (5% se >10% delle quote) | | USA | 15% (5% se >25% delle quote) | | Irlanda | 15% (5% se >25% delle quote) |
Come beneficiare dell'aliquota ridotta?
- Certificato di residenza fiscale — il socio presenta un certificato di residenza fiscale del Paese d'origine
- Domanda all'US — prima della distribuzione del dividendo
- La società applica l'aliquota ridotta — sulla base dell'attestazione
Direttiva MAD (Mother-Daughter)
Se il socio è una società UE (che detiene almeno il 10% delle quote da 2 anni):
- 0% WHT — esenzione dalla ritenuta alla fonte
- Condizione: status di società madre, partecipazione min. 10%, periodo di 2 anni
Transfer Pricing (prezzi di trasferimento)
Se hai operazioni con società collegate all'estero:
Documentazione transfer pricing
- Operazioni sopra 2 mln zł (beni) o 500 mila zł (servizi) — documentazione obbligatoria
- Devi dimostrare che i prezzi sono di mercato
- Modulo: TPR (Transfer Pricing Report)
Tipi di operazioni:
- Vendita di beni a società collegate
- Servizi tra società collegate
- Prestiti, licenze, royalty
Sanzioni per mancanza di documentazione:
- 10 000 zł per mancanza di documentazione locale
- Sanzioni aggiuntive per irregolarità
FAQ
Devo pagare un'imposta sul trasferimento di denaro dalla JDG all'estero?
No. Se hai una JDG e hai pagato l'imposta sul reddito in Polonia — puoi trasferire liberamente i fondi. Nessuna imposta aggiuntiva sul trasferimento.
Il dividendo da una società polacca alla Germania è tassato?
Sì. Aliquota WHT: 15% (o 5% se detieni almeno il 25% delle quote). Con certificato di residenza — aliquota ridotta.
Una società UE può ricevere il dividendo con 0% WHT?
Sì, se sono soddisfatti i requisiti della direttiva MAD (società madre UE, min. 10% delle quote, 2 anni).
Il transfer pricing riguarda le piccole società?
Sì, se le operazioni con società collegate superano 2 mln zł (beni) o 500 mila zł (servizi).
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Nota: Rimpatrio degli utili: dividendo 19% WHT (inferiore con convenzione), JDG senza imposta aggiuntiva. Transfer pricing oltre il limite richiede documentazione. Prima di decidere, consulta un commercialista.
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