Ryczałt trimestrale nel 2026: requisiti e limite per una ditta individuale

Verifica quando una ditta individuale può versare il ryczałt trimestralmente nel 2026, come funziona il limite di 851.720 PLN e dove indicare la scelta.

I versamenti trimestrali non costituiscono un regime fiscale separato. Rappresentano soltanto una frequenza di calcolo e versamento del ryczałt. Occorre prima avere diritto al ryczałt sui ricavi registrati e solo successivamente verificare i requisiti per il pagamento trimestrale. Ciò deriva dalle disposizioni distinte sul diritto al ryczałt e sui versamenti trimestrali contenute nell'articolo 21, commi 1a–1c, della stessa legge.

Chi può pagare il ryczałt trimestralmente nel 2026

Per un imprenditore che gestisce una ditta individuale sono disponibili due percorsi principali:

attività già esistente — i ricavi incassati nel 2025 dall'attività esercitata individualmente non hanno superato l'equivalente di 200.000 euro;
inizio dell'attività nel 2026 — l'imprenditore è un contribuente che inizia l'attività ai sensi dell'articolo 7 della legge.

Il Ministero delle Finanze indica che, per il 2026, il limite di 200.000 euro corrisponde a 851.720 PLN. Per la conversione è stato applicato il tasso di 4,2586 PLN per euro. Fonte: aliquote e limiti ufficiali del Ministero delle Finanze per il 2026.

Verifica dei ricavi del 2025

Per una ditta individuale già esistente, l'articolo 21, comma 1b, fa riferimento ai ricavi incassati nell'anno precedente dall'attività esercitata individualmente. Ai fini dei pagamenti trimestrali nel 2026 deve quindi essere esaminato il 2025.

La legge stabilisce che i ricavi «non hanno superato» il limite, che è pertanto inclusivo:

851.720 PLN — il limite non è stato superato;
più di 851.720 PLN — il requisito per i pagamenti trimestrali non è soddisfatto.

Nel calcolo di questo limite non si considerano gli importi con cui il contribuente ha rispettivamente ridotto o aumentato i ricavi ai sensi dell'articolo 11, commi 4, 5, 8 e 9, né gli importi con cui ha ridotto o aumentato la base imponibile ai sensi dell'articolo 26i della legge PIT. Si tratta di esclusioni previste dalla legge per questa verifica, non di rettifiche organizzative facoltative.

Quando un imprenditore è considerato «all'inizio dell'attività»

L'articolo 7 riguarda il contribuente che inizia l'attività in un determinato anno fiscale e che non esercitava un'attività nell'anno precedente. In tal caso il ryczałt si applica dal giorno in cui viene conseguito il primo ricavo.

Non sono tuttavia considerati inizio dell'attività:

il cambiamento totale o parziale del settore o dell'oggetto dell'attività;
la modifica del contratto societario o il cambiamento di un socio;
la costituzione di un'impresa in successione.

Il solo cambiamento del profilo di una ditta individuale già esistente nel 2026 non attribuisce quindi lo status di nuovo contribuente ai fini di questa regola.

Prima il diritto al ryczałt, poi la frequenza dei versamenti

Il limite trimestrale di 851.720 PLN non determina da solo se l'imprenditore può applicare il ryczałt.

Per un'attività individuale già esistente, il limite massimo dei ricavi del 2025 che consente di applicare il ryczałt nel 2026 è pari a 2.000.000 di euro, ossia 8.517.200 PLN. Un contribuente che inizia l'attività nell'anno fiscale può applicare il ryczałt indipendentemente dall'ammontare dei ricavi, purché non utilizzi la karta podatkowa. I dettagli sui limiti sono pubblicati dal Ministero delle Finanze.

Occorre inoltre verificare le esclusioni previste dall'articolo 8. Il ryczałt non si applica, tra gli altri, ai contribuenti che:

pagano l'imposta mediante la karta podatkowa;
beneficiano di un'esenzione temporanea dall'imposta sul reddito;
gestiscono una farmacia;
esercitano attività di acquisto e vendita di valori in valuta estera;
commerciano parti e accessori per veicoli a motore;
fabbricano prodotti soggetti ad accisa, fatto salvo il caso previsto dalla legge per la produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili.

Una regola distinta riguarda i ricavi derivanti dalla vendita di beni o dalla prestazione di servizi a favore dell'attuale o di un precedente datore di lavoro, quando tali operazioni corrispondono alle mansioni svolte nell'ambito di un rapporto di lavoro nei periodi indicati dall'articolo 8, comma 2.

La scelta del ryczałt come regime fiscale è soggetta alla procedura prevista dall'articolo 9. Tale scelta non deve essere confusa con l'informazione relativa alla frequenza trimestrale dei versamenti.

Come funziona il ciclo dei versamenti trimestrali

Il contribuente calcola il ryczałt per ciascun trimestre e lo versa sul conto dell'ufficio delle imposte:

per il primo, il secondo e il terzo trimestre — entro il giorno 20 del mese successivo alla fine del trimestre interessato;
per l'ultimo trimestre — entro il 20 gennaio dell'anno fiscale successivo.

Questi sono termini di legge espressi in forma relativa. Prima di effettuare il versamento è opportuno verificare il calendario fiscale aggiornato qualora il giorno previsto dalla legge cada in un giorno non lavorativo; questo articolo non indica date modificate per fine settimana o festività che non siano state verificate.

Come comunicare i versamenti trimestrali

Il contribuente comunica la scelta del pagamento trimestrale del ryczałt nella dichiarazione annuale relativa all'anno in cui ha effettivamente utilizzato tale modalità. Per un imprenditore soggetto al ryczałt, l'informazione deve essere inserita nell'apposita sezione della dichiarazione PIT-28.

Si tratta di un obbligo informativo assolto nella dichiarazione annuale. Non sostituisce la corretta scelta del ryczałt come regime fiscale.

Esempi ipotetici al limite

Esempio 1 — esattamente al limite: l'imprenditore ha gestito una ditta individuale per tutto il 2025, ha diritto al ryczałt, non è soggetto alle esclusioni dell'articolo 8 e i ricavi incassati considerati nella verifica prevista dall'articolo 21, comma 1b, ammontano esattamente a 851.720 PLN. Il limite non è stato superato, quindi può effettuare versamenti trimestrali nel 2026.

Esempio 2 — un solo zloty oltre il limite: con le stesse condizioni, i ricavi incassati considerati nella verifica ammontano a 851.721 PLN. L'imprenditore non soddisfa il limite per i pagamenti trimestrali nel 2026, anche se continua a rientrare nel limite più elevato che consente di applicare il ryczałt come regime fiscale.

Esempio 3 — effettivo nuovo imprenditore: il contribuente avvia una ditta individuale nel 2026 e non esercitava alcuna attività nel 2025. Se sceglie correttamente il ryczałt, non utilizza la karta podatkowa e non ricorre un'altra esclusione prevista dalla legge, può effettuare versamenti trimestrali in qualità di contribuente che inizia l'attività ai sensi dell'articolo 7.

Esempio 4 — solo cambiamento del settore: il contribuente gestiva una ditta individuale nel 2025 e nel 2026 ha cambiato completamente l'oggetto dell'attività. Per questo solo motivo non è considerato un contribuente che inizia l'attività ai sensi dell'articolo 7. La possibilità di effettuare versamenti trimestrali deve essere valutata in base ai ricavi incassati nel 2025 e agli altri requisiti applicabili.

Lista di controllo per una ditta individuale

Verifica nell'ordine:

Hai diritto al ryczałt nel 2026, compreso il rispetto del limite applicabile, e non ricorre un'esclusione prevista dall'articolo 8?
Hai scelto validamente il ryczałt come regime fiscale ai sensi dell'articolo 9?
Sei un contribuente che inizia l'attività ai sensi dell'articolo 7?
In caso contrario, i ricavi incassati nel 2025 dall'attività individuale, dopo l'applicazione delle esclusioni previste dalla legge per questa verifica, non hanno superato 851.720 PLN?
Calcoli e versi il ryczałt dopo la fine di ogni trimestre, ricordando il termine distinto per l'ultimo trimestre?
Indicherai il pagamento trimestrale nel PIT-28 annuale relativo all'anno in cui lo hai applicato?

Non confondere il limite trimestrale con quello del piccolo contribuente

Per il 2026 il Ministero delle Finanze indica anche il limite del piccolo contribuente: 2.000.000 di euro, ossia 8.517.000 PLN dopo un arrotondamento separato alle migliaia di zloty. Questo non è il limite del ryczałt trimestrale. Per i versamenti trimestrali del ryczałt si applica l'importo di 851.720 PLN, senza tale arrotondamento.

Gli importi in zloty indicati si applicano esclusivamente al 2026. Per gli anni successivi devono essere utilizzati i limiti convertiti al tasso pertinente per ciascun anno, secondo la regola di legge che fa riferimento al primo giorno lavorativo di ottobre dell'anno precedente a quello fiscale.