Detrazione per la riqualificazione termica in Polonia, JDG e ryczałt (2026)

La detrazione per la riqualificazione termica consente al proprietario o comproprietario di un edificio residenziale unifamiliare esistente di dedurre le spese per un intervento di riqualificazione termica. Il limite è di 53.000 zł per contribuente — complessivamente per tutti gli edifici e gli interventi di sua proprietà.

Possono usufruire della detrazione le persone che dichiarano il reddito secondo la scala progressiva, l’imposta lineare e il ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (imposta forfettaria polacca sui ricavi registrati). Con il ryczałt, la deduzione riduce i ricavi dichiarati nel PIT-28 (dichiarazione fiscale polacca per il ryczałt).

Chi può usufruirne

Devi essere proprietario o comproprietario di un edificio residenziale unifamiliare. La detrazione riguarda un edificio già esistente; non serve a dedurre i costi di costruzione di una nuova casa.

Gestire una JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, impresa individuale polacca) non è un requisito. Si tratta di una detrazione dall’imposta sul reddito delle persone fisiche di cui possono usufruire anche gli imprenditori, se soddisfano le relative condizioni.

Quali spese si possono dedurre

La deduzione comprende solo i materiali, le apparecchiature e i servizi inclusi nell’elenco stabilito dal regolamento del ministro competente. A seconda della portata dell’intervento, possono rientrarvi, tra l’altro:

• materiali per l’isolamento di strutture divisorie, tetti e fondamenta,
• sostituzione di serramenti, finestre e porte,
• pompa di calore con l’infrastruttura necessaria,
• impianto fotovoltaico e collettore solare,
• sistema di accumulo di energia o calore e sistema di gestione dell’energia,
• ventilazione meccanica con recupero di calore,
• audit, progetto e servizi di installazione elencati.

Non basta che una spesa migliori in generale l’efficienza dell’abitazione. Deve rientrare nell’elenco vigente ed essere collegata a un intervento di riqualificazione termica.

Limite di 53.000 zł

Il limite di 53.000 zł riguarda un singolo contribuente, non un singolo edificio. I coniugi comproprietari possono disporre ciascuno del proprio limite di 53.000 zł, ma ognuno deduce le spese in base al proprio diritto alla detrazione e ai documenti in suo possesso.

Se la spesa comprende il VAT, deduci l’importo lordo solo per la parte in cui il VAT non è stata detratta ai sensi della legge sulil VAT.

Esempio: una persona soggetta all’imposta lineare sostiene 40.000 zł di spese ammissibili e dispone di un reddito sufficiente. La riduzione della base imponibile di 40.000 zł può ridurre il PIT (imposta polacca sul reddito delle persone fisiche) di 7.600 zł. È una semplificazione — l’effetto effettivo dipende dalla base imponibile, dalle altre detrazioni e dal fatto che la spesa non sia stata già contabilizzata in altro modo.

Termine di tre anni

L’intervento deve essere completato entro tre anni consecutivi, calcolati dalla fine dell’anno fiscale in cui è stata sostenuta la prima spesa.

Se non completi l’intervento entro tale termine, gli importi precedentemente dedotti devono essere aggiunti al reddito o ai ricavi dell’anno in cui è scaduto il termine.

Se il reddito o i ricavi non sono sufficienti

L’importo che non ha trovato capienza nel reddito o nei ricavi dell’anno in cui è stata sostenuta la spesa può essere dedotto negli anni successivi. Il periodo di deduzione non può superare sei anni, calcolati dalla fine dell’anno in cui è stata sostenuta la prima spesa.

Documentazione della detrazione

La spesa deve essere documentata da una fattura emessa da un soggetto passivo VAT che non beneficia dell’esenzione VAT. È ammessa anche una fattura con imposta sul valore aggiunto emessa da un soggetto di un altro Stato dell’UE.

Non puoi dedurre la parte della spesa che:

• è stata finanziata o rimborsata in altra forma,
• è stata inclusa tra i costi fiscalmente deducibili,
• è stata già dedotta dal reddito o dai ricavi su un’altra base.

Questa regola è particolarmente importante quando una parte della casa o dell’impianto viene contabilizzata nell’attività d’impresa.

Come indicare la detrazione

La detrazione viene dichiarata nella relativa dichiarazione:

• PIT-36 o PIT-37 — con la scala progressiva,
• PIT-36L — con l’imposta lineare,
• PIT-28 — con il ryczałt.

Alla dichiarazione si allega il PIT/O.

FAQ

La detrazione si applica con il ryczałt?

Sì. Deduci le spese dai ricavi soggetti al ryczałt e indichi la detrazione nel PIT-28 con l’allegato PIT/O.

È necessario effettuare un audit energetico?

Non è una condizione generale per usufruire della detrazione. Il costo dell’audit può tuttavia rientrare tra le spese incluse nell’elenco.

Il limite è di 53.000 zł per ogni casa?

No. È il limite complessivo del contribuente per tutti gli interventi negli edifici di cui è proprietario o comproprietario.

Posso dedurre l’intera spesa in una sola volta?

Sì, fino all’ammontare del reddito o dei ricavi e del limite residuo. Puoi riportare la parte non utilizzata agli anni successivi, per non più di sei anni calcolati dalla fine dell’anno della prima spesa.

Fonte

• Podatki.gov.pl — Detrazione PIT per la riqualificazione termica, aggiornamento del 15 dicembre 2025; regole per la dichiarazione nei modelli PIT-28, PIT-36, PIT-36L e PIT-37, limite e termini

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Nota: La spesa deve rientrare nell’elenco vigente e non può essere contabilizzata due volte. Se una parte della casa o dell’impianto è collegata all’attività, occorre distinguere il modo in cui la spesa viene trattata fiscalmente.