Część H ORD-IN: elementy transgraniczne i wyjątki

Ten poradnik dotyczy wyłącznie części H ORD-IN. Nie rozstrzyga rezydencji podatkowej, istnienia zagranicznego zakładu, miejsca opodatkowania ani skutków konkretnej transakcji.

Kiedy wypełnić część H

Zgodnie z oficjalną instrukcją ORD-IN część H należy wypełnić, jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe obejmuje skutki transgraniczne — poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej — z uwzględnieniem poniższych wyjątków. Instrukcja wskazuje zwłaszcza transakcje, zespoły transakcji lub inne zdarzenia, w których uczestniczą podmioty zagraniczne.

Części H nie trzeba wypełniać, jeśli:

• wniosek dotyczy wyłącznie indywidualnej sprawy osoby fizycznej albo
• wniosek dotyczy podatku akcyzowego lub podatku od towarów i usług (VAT).

Nie zastępuj tych warunków uproszczeniem „zagraniczny klient oznacza obowiązek wypełnienia H”. Nie wyprowadzaj takiego obowiązku również z samego zagranicznego obywatelstwa. Punktem odniesienia są opisane we wniosku skutki transgraniczne oraz wskazane wyjątki, a nie sam zagraniczny element. Ten poradnik nie przesądza, czy wyjątek dotyczący indywidualnej sprawy osoby fizycznej ma zastosowanie do konkretnego wniosku.

Jak rozdzielić dane w części H

Poniższe wskazówki dotyczą sytuacji, w której wypełniasz część H zgodnie z powyższym warunkiem i z zachowaniem wyjątków. Instrukcja rozdziela dane następująco:

• H.1 — osoby fizyczne. Jeżeli w stanie faktycznym występują lub w zdarzeniu przyszłym są przewidywane elementy transgraniczne, wskaż państwa lub terytoria miejsca zamieszkania osoby fizycznej.
• H.2 — osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej. Wskaż dane identyfikujące taką osobę prawną lub jednostkę.
• H.3/H.4 — państwa lub terytoria. Wskaż państwa lub terytoria siedziby, zarządu lub położenia zagranicznego zakładu, lub państwa lub terytoria, w których skutki transgraniczne wystąpiły albo mogą wystąpić.

Nie traktuj tego zestawienia jako instrukcji ustalania rezydencji, istnienia zakładu czy skutków transakcji. Tutaj omawiamy wyłącznie rozmieszczenie danych wskazanych w instrukcji.

Gdy dane nie mieszczą się w polach

Jeżeli obszerność danych nie pozwala opisać ich w poszczególnych pozycjach części H ORD-IN, instrukcja nakazuje opisać je w załączniku ORD-IN/A. Jest to wskazówka warunkowa: dotyczy danych niemieszczących się w odpowiednich pozycjach części H.

Dobrowolna lista organizacyjna

Przed przepisywaniem danych możesz roboczo:

• uporządkować uczestników według rodzaju podmiotu;
• obok uczestników zanotować państwa lub terytoria oraz to, czego dana informacja dotyczy;
• przyporządkować przygotowane informacje do H.1, H.2 lub H.3/H.4;
• sprawdzić, czy opis danych mieści się w odpowiednich pozycjach.

To wyłącznie rekomendacja organizacyjna, nie dodatkowy wymóg formularza. Nie służy do rozstrzygania, czy w danej sprawie zachodzi obowiązek wypełnienia części H lub zastosowanie wyjątku.