ORD-IN dla JDG w 2026 roku: jak przygotować wniosek o interpretację indywidualną

Przygotowanie ORD-IN warto podzielić na trzy części: opis własnej sprawy, konkretne pytania podatkowe i własną ocenę prawną. Następnie sprawdź formalności, opłatę oraz sposób złożenia. Gotowy projekt nie jest jeszcze złożonym wnioskiem.

Poniższy poradnik dotyczy indywidualnego ORD-IN dla osoby prowadzącej JDG. Opiera się na dwóch źródłach Ministerstwa Finansów: Najważniejsze informacje o wniosku oraz Instrukcje wypełniania wniosków — część dotycząca ORD-IN. Nie rozstrzyga Twojego podatku, nie dobiera stawki i nie jest instrukcją ORD-WS.

Stan faktyczny czy zdarzenie przyszłe?

Stan faktyczny to sytuacja, która już się wydarzyła. Zdarzenie przyszłe to sytuacja, którą dopiero planujesz. W ORD-IN zaznacz właściwy rodzaj sprawy oraz podaj liczbę odrębnych stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych.

Planowane zdarzenie również musi być opisane konkretnie. MF wyklucza opisy hipotetyczne zawierające niepewne sformułowania, takie jak „być może” lub „prawdopodobnie”. Nie chodzi więc o dowolny zestaw możliwych scenariuszy, lecz o dokładny opis własnego planowanego zdarzenia. Zasady te wyjaśniają informacje MF o zawartości wniosku.

Opisz wszystkie istotne okoliczności

Wskaż rodzaj podatku i przepisy, których interpretacji oczekujesz. Przy przepisach podaj nazwę aktu prawnego oraz konkretną jednostkę redakcyjną, np. artykuł, ustęp i punkt.

Opis powinien dotyczyć Twojej indywidualnej sprawy, być dokładny i konkretny oraz zawierać wszystkie informacje istotne dla oceny skutków podatkowych i rozstrzygnięcia. Organizacyjnie możesz zacząć od chronologii: kto uczestniczy w zdarzeniu, co już nastąpiło lub co konkretnie planujesz, jakie są warunki czynności i które okoliczności mają znaczenie dla wskazanych przepisów. To sposób uporządkowania pracy, nie dodatkowa ustawowa lista pól.

Opisz istotne dokumenty dotyczące sprawy, np. umowy, faktury i akty notarialne, oraz informacje, które z nich wynikają. Nie załączaj tych dokumentów do wniosku. Taką instrukcję zawiera część G instrukcji MF.

Pytania i własne stanowisko to odrębne elementy

Pytanie powinno:

• dotyczyć skutków podatkowych opisanej własnej sytuacji;
• odwoływać się do konkretnych przepisów prawa podatkowego;
• być szczegółowe i zamknięte, tak aby można było odpowiedzieć „tak” albo „nie”.

Nie zastępuj go ogólnym pytaniem, czy musisz zapłacić jakikolwiek podatek. Zasady formułowania pytań opisuje MF w informacjach o wniosku.

Własne stanowisko powinno odpowiadać na każde pytanie, być spójne z opisem i jednoznaczne. Nie przedstawiaj kilku alternatywnych odpowiedzi. Przedstaw własną ocenę prawną, np. rozpoczynając ją od „W mojej ocenie…”. Możesz uzasadnić ją argumentami prawnymi oraz odpowiednim orzecznictwem. Nie jest to miejsce na samą prośbę, aby organ dopiero wybrał Twoje stanowisko.

Załączniki proceduralne: osobne zasady

Zakaz załączania opisanych wyżej dokumentów merytorycznych nie oznacza zakazu wszystkich załączników.

• ORD-IN/A: wypełnij go, jeżeli opis, pytanie lub stanowisko nie mieszczą się w ORD-IN, i dołącz do wniosku.
• Pełnomocnictwo do doręczeń: jeżeli ustanowiłeś takiego pełnomocnika, do każdego wniosku dołącz oryginał albo odpis notarialnie poświadczony lub uwierzytelniony przez adwokata, radcę prawnego lub doradcę podatkowego. MF wskazuje formularz PPD-1.
• Pełnomocnictwo szczególne: jeżeli je ustanowiłeś, do każdego wniosku dołącz odpowiednie pełnomocnictwo w jednej z wymienionych form. MF wskazuje formularz PPS-1.
• Opłata skarbowa za pełnomocnictwo: dołącz potwierdzenie jej dokonania, chyba że przepisy szczególne nie wymagają wniesienia tej opłaty.
• Dowód opłaty za interpretację: dołącz kopię dowodu wpłaty lub potwierdzenia przelewu albo dostarcz ją w terminie opisanym poniżej.

Warunki dotyczące pełnomocnictw znajdziesz w częściach D.1 i D.3 instrukcji MF, a ORD-IN/A w informacjach MF o przygotowaniu wniosku.

Część H dotyczy skutków transgranicznych. Instrukcja przewiduje, że nie trzeba jej wypełniać, jeśli wniosek dotyczy wyłącznie indywidualnej sprawy osoby fizycznej albo dotyczy akcyzy lub VAT. Jeżeli część H wymaga wypełnienia, a danych jest za dużo na jej pola, opisz je w ORD-IN/A. Nie pomijaj jednak informacji istotnych dla oceny podatkowej w opisie sprawy.

Opłata: 40 zł za każdy odrębny przypadek

W indywidualnym ORD-IN opłata wynosi 40 zł za każdy odrębny stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Zasady określa część F instrukcji MF.

Przykład wyłącznie hipotetyczny:

• jeden wnioskodawca przygotowuje indywidualny ORD-IN;
• wniosek obejmuje jeden odrębny stan faktyczny i jedno odrębne zdarzenie przyszłe;
• łącznie są dwa odrębne przypadki;
• opłata wynosi 2 × 40 zł = 80 zł.

To przykład arytmetyczny, nie ocena liczby odrębnych przypadków w Twojej sprawie.

Kopię dowodu wpłaty lub potwierdzenia przelewu dołącz do wniosku albo prześlij na adres KIS w ciągu 7 dni kalendarzowych od dnia złożenia wniosku. Jest to wskazany przez MF termin dostarczenia potwierdzenia. Nie utożsamiaj go z terminem dokonania zapłaty. MF odrębnie nakazuje opłacić wniosek; ten poradnik nie wyprowadza terminu zapłaty z reguły dotyczącej przesłania dowodu.

Podpis, oświadczenie i rzeczywiste złożenie

Jako osoba prowadząca działalność gospodarczą wpisz w pozycji 1 NIP. Reguła użycia PESEL dotyczy osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT.

Z wnioskiem złóż wymagane oświadczenie: w opisywanej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe ani kontrola podatkowa lub celno-skarbowa, a sprawa nie została rozstrzygnięta co do istoty decyzją lub postanowieniem organu podatkowego. Oświadczenie jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe oświadczenia. Podpisując wniosek, podpisujesz również zawarte w nim oświadczenie; jeśli składasz je oddzielnie, podpisz je osobno.

Wniosek papierowy podpisz odręcznie, a wysyłany elektronicznie — podpisem elektronicznym. Jeżeli przesyłasz go przez Internet jako załącznik do pisma ogólnego, sam wniosek musi być odrębnie podpisany.

Według MF — jak i gdzie złożyć wniosek dostępne są:

• portal eUrząd Skarbowy;
• usługa doręczenia elektronicznego na ADE KIS: AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• złożenie osobiste w siedzibie KIS: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• wysyłka listowna na adres KIS.

Samo sporządzenie opisu, zapisanie formularza czy przygotowanie załączników nie jest złożeniem wniosku jednym z tych kanałów.

Hipotetyczna lista przygotowania — nie wzór opisu sprawy

Załóżmy wyłącznie na potrzeby organizacji pracy, że przygotowujesz indywidualny ORD-IN z dwoma odrębnymi przypadkami z przykładu opłaty. Poniższa lista jest dobrowolnym narzędziem sprawdzającym wymagania opisane wyżej. Hipotetyczny jest przykład w poradniku, nie opis zdarzenia wpisywany do rzeczywistego wniosku.

• Sprawdź NIP, rodzaj podatku, konkretne przepisy oraz rodzaj i liczbę odrębnych przypadków.
• Przejrzyj kompletność opisu własnej sprawy i usuń sformułowania wskazujące na niepewność opisanego zdarzenia.
• Opisz istotne umowy, faktury i inne dokumenty merytoryczne oraz wynikające z nich informacje. Nie załączaj tych dokumentów do wniosku.
• Porównaj każde pytanie z opisem i odpowiadającym mu jednoznacznym stanowiskiem.
• Dołącz ORD-IN/A, jeśli treść nie mieści się w ORD-IN. Jeżeli ustanowiłeś wskazanego wyżej pełnomocnika, dołącz odpowiednie pełnomocnictwo w wymaganej formie oraz potwierdzenie opłaty skarbowej, chyba że przepisy szczególne zwalniają z jej wniesienia.
• Dla dwóch odrębnych przypadków uwzględnij 80 zł opłaty. Zaplanuj dołączenie dowodu wpłaty albo jego przesłanie do KIS w ciągu 7 dni kalendarzowych od złożenia wniosku; nie traktuj tej reguły jako terminu zapłaty.
• Sprawdź prawdziwość oświadczenia i podpisy. Wybierz oficjalny kanał złożenia; przygotowanie dokumentów pozostaje osobnym etapem.

Kiedy interpretacji nie otrzymasz?

MF wymienia przeszkody w otrzymaniu interpretacji, w tym sytuacje, gdy zagadnienie:

• zostało już rozstrzygnięte w interpretacji ogólnej;
• stanowi przedmiot wniosku o wiążącą informację stawkową — WIS;
• uzasadnia przypuszczenie, że działanie może zmierzać do unikania opodatkowania lub stanowić nadużycie prawa w zakresie VAT;
• zostało opisane niewystarczająco i nie zostało uzupełnione zgodnie z wezwaniem organu;
• nie dotyczy przepisów prawa podatkowego wynikających z ustaw podatkowych;
• dotyczy właściwości, uprawnień i obowiązków organów podatkowych;
• dotyczy indywidualnej sprawy objętej w dniu złożenia wniosku postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową lub kontrolą celno-skarbową.

Przygotowanie kompletnego wniosku nie jest obietnicą korzystnego rozstrzygnięcia ani bezwarunkowej ochrony. MF wskazuje też, że przy fałszywym oświadczeniu wydana interpretacja nie wywołuje skutków prawnych. Ten poradnik służy przygotowaniu dokumentów, nie wydaniu osobistej konkluzji podatkowej ani pełnemu omówieniu zasad ochrony wynikającej z interpretacji.