PIT-28 na ryczałcie 2026

Czym jest PIT-28?

PIT-28 to roczne zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Kto składa PIT-28:

• JDG na ryczałcie (główna grupa)
• Osoby fizyczne osiągające przychody z najmu prywatnego (8,5%)
• Spółki cywilne i jawne osób fizycznych (jeśli na ryczałcie)

Termin składania PIT-28

Do 30 kwietnia roku następnego.

• Za 2025: do 30 kwietnia 2026 (czwartek)
• Za 2026: do 30 kwietnia 2027 (piątek)

Jeśli 30 kwietnia wypada w weekend — termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy.

PIT-28 vs PIT-36 vs PIT-36L

| Formularz | Forma opodatkowania | Kwota wolna | |-----------|---------------------|-------------| | PIT-28 | Ryczałt | Brak | | PIT-36 | Skala podatkowa | 30 000 zł | | PIT-36L | Podatek liniowy (19%) | Brak |

Ryczałt nie ma kwoty wolnej — płacisz od pierwszej złotówki.

Jak wypełnić PIT-28 — krok po kroku

Krok 1: Zbierz przychody z ewidencji ryczałtu

Masz ewidencję przychodów z podziałem na stawki:

• 2% (handel)
• 8,5% (usługi)
• 12% (transport towarów)
• 14% (usługi medyczne, solaria)
• 15% (usługi doradcze)
• 17% (pojazdy mechaniczne)

Krok 2: Policz ryczałt

Policz ryczałt za cały rok:

Przykład:

• Przychód 8,5%: 200 000 zł → ryczałt: 200 000 × 8,5% = 17 000 zł
• Przychód 12%: 50 000 zł → ryczałt: 50 000 × 12% = 6 000 zł
• Przychód 2%: 10 000 zł → ryczałt: 10 000 × 2% = 200 zł
• Ryczałt łącznie: 23 200 zł

Krok 3: Odejmij zaliczki zapłacone w trakcie roku

Jeśli płaciłeś zaliczki miesięczne — odejmij je od ryczałtu.

Przykład:

• Ryczałt: 23 200 zł
• Zaliczki zapłacone (styczeń–grudzień): 22 000 zł
• Do zapłaty: 1 200 zł

Krok 4: Odlicz ulgi

Na ryczałcie możesz odliczyć:

• Ikze — składkę na indywidualne konto emerytalne
• Ulga na dzieci — proracyjnie do limitu dochodu
• Ulga na rehabilitację — wydatki na cele rehabilitacyjne
• Ulgi krwiodawstwa, krwiopaczenia — darowizny
• Dobrowolny ZUS społeczny (składki na ubezpieczenie społeczne)

Krok 5: Wypełnij PIT-28

Wypełnij PIT-28 online przez:

• Twój e-PIT (witryna podatk.gov.pl)
• e-Deklaracje (program desktopowy)
• Program księgowy (inFakt, wFirma, Oxyok)

Kluczowe sekcje PIT-28:

• Dane podatnika (imię, nazwisko, NIP, adres)
• Przychody — z podziałem na stawki (sekcja C)
• Ryczałt — kwota podatku (sekcja D)
• Odliczenia — Ikze, ulgi, darowizny (sekcja E)
• Zapłacone zaliczki — kwota (sekcja F)
• Kwota do zapłaty / nadpłata (sekcja G)

Krok 6: Wyślij i zapłać

• Wyślij PIT-28 online (Profil Zaufany / ePUAP / podpis kwalifikowany)
• Zapłać kwotę do zapłaty na konto urzędu skarbowego
• Termin: do 30 kwietnia

Zaliczki na ryczałt — jak działają?

Kto płaci zaliczki?

Każdy ryczałtowiec płaci zaliczki, chyba że:

• Twój ryczałt za poprzedni rok był poniżej 660 zł (nie płacisz zaliczki w bieżącym roku)

Terminy zaliczek

• Miesięczne — do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstał przychód
• Kwartalne — do 25. dnia miesiąca po kwartale (dla małych podatników, przychód < 2 mln zł)

Kwota zaliczki

Zaliczka = przychód miesiąca × stawka ryczałtu

Przykład:

• Przychód styczeń: 20 000 zł (8,5%)
• Zaliczka: 20 000 × 8,5% = 1 700 zł (do 25 lutego)

Ulgi i odliczenia na ryczałcie

Na ryczałcie możesz odliczyć:

Odliczenia od przychodu

• Składki na ubezpieczenie społeczne ZUS (obowiązkowe i dobrowolne) — art. 6 ust. 1 pkt 3
• Składki zdrowotne (9%) — tylko w części (7,75%) — na skali/liniowym. Na ryczałcie: nie odliczasz od przychodu, ale odliczasz od ryczałtu (art. 11 ust. 1a)
• Ikze — składkę na indywidualne konto emerytalne
• Ulgi dla krwiodawców — darowizny
• Wcześniejsza strata — jeśli masz stratę z poprzednich lat

Odliczenia od ryczałtu

• Ulga na dzieci — proracyjnie (limit dochodu 85 528 zł)
• Ulga na rehabilitację — wydatki na cele rehabilitacyjne
• Ulga termomodernizacyjna
• Ulga na zwierzęta gospodarskie
• Ulga B+R (badawczo-rozwojowa)
• Ulga na ulgi podatkowe — zapytaj księgowego

FAQ

Czy muszę płacić zaliczki na ryczałcie?

Tak, jeśli Twój ryczałt za poprzedni rok przekroczył 660 zł. Zaliczki miesięczne — do 25. dnia miesiąca.

Czy na ryczałcie jest kwota wolna?

Nie. Ryczałt nie ma kwoty wolnej. Płacisz od pierwszej złotówki.

Czy mogę odliczyć koszty na ryczałcie?

Nie. Na ryczałcie nie możesz odliczać kosztów. Ale możesz odliczyć ZUS, Ikze, ulgi.

Czy mogę przejść z ryczałtu na skali w trakcie roku?

Nie. Formę opodatkowania wybierasz do 20 stycznia (dla osób fizycznych) lub do 20 lutego (dla pracodawców) roku. Zmiana możliwa tylko na następny rok.

Czy mogę mieć jednocześnie PIT-28 i PIT-36?

Tak. Jeśli masz różne źródła przychodów — np. ryczałt z JDG + skala z najmu prywatnego (8,5%? — to PIT-28). Ale skala z etatu = PIT-37 + PIT-28 (ryczałt).

Potrzebujesz pomocy?

Prowadzę księgowość ryczałtową w JDG — ewidencja, zaliczki, PIT-28, ulgi. Od 49 zł + VAT miesięcznie.

Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.

Uwaga: PIT-28 składają ryczałtowcy do 30 kwietnia. Brak kwoty wolnej. Zaliczki miesięczne do 25. dnia miesiąca (jeśli ryczałt > 660 zł w roku poprzednim). Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z księgowym.