Repatriacja zysków z Polski 2026
Repatriacja zysków z Polski 2026. Dywidendy, transfery, podatek u źródła, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli jesteś cudzoziemcem prowadzącym biznes w Polsce, prędzej czy później pojawia się pytanie: jak przenieść zyski do kraju ojczystego? Proces ten nazywa się repatriacją i ma konsekwencje podatkowe.
W tym przewodniku tłumaczę, jak repatriacja zysków z Polski działa w 2026 roku.
Repatriacja zysków — WHT 19%, dyrektywa MDF, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Wypłata dywidendy zagranicznemu udziałowcowi podlega podatkowi u źródła (WHT) 19%. Dyrektywa Mother-Daughter (MDF) może obniżyć stawkę do 0%. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) mogą zmniejszyć WHT do 5–15%.
Podstawowa stawka podatku u źródła od dywidend wypłacanych zagranicznym podmiotom. Polski płatnik potrąca podatek przy wypłacie.
Zwolnienie z WHT dla dywidend wypłacanych spółce-matce z innego kraju UE, gdy udział min. 10% przez min. 2 lata. Wymaga certyfikatu rezydencji podatkowej.
Umowy międzynarodowe mogą obniżyć stawkę WHT poniżej 19%. Stawka zależy od kraju odbiorcy i procentu udziałów.
Stawki WHT wg umów (przykłady)
| Kraj odbiorcy | Stawka krajowa | Stawka z umowy |
|---|---|---|
| 🇳🇱 Holandia / Netherlands | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇩🇪 Niemcy / Deutschland | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇫🇷 Francja / France | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇬🇧 UK / Wielka Brytania | 19% | 5% / 10% |
| 🇺🇸 USA / Stany Zjednoczone | 19% | 5% / 15% |
| 🇨🇿 Czechy / Česko | 19% | 0% (MDF) / 5% |
Transakcje między podmiotami powiązanymi muszą być zawierane na warunkach rynkowych (arm’s length). Dokumentacja TP obowiązkowa powyżej 2 mln zł (transakcje towarowe/finansowe) lub 2 mln zł (usługowe).
Ważne: Zwolnienie MDF lub stawki z umowy wymagają zgłoszenia z cinemas (certyfikat rezydencji) przed wypłatą. Brak certyfikatu = potrącenie 19%. Pay and refund nie jest możliwe dla dywidend. Transfer pricing: audyt tp-study obowiązkowy przy transakcjach cross-border powyżej progów.
Planujesz wypłatę dywidendy za granicę? Sprawdźmy opcje.
Sprawdźmy →Stawka WHT 19%: art. 21 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT. Dyrektywa MDF: art. 21 ust. 3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) wywierają pierwszeństwo wobec ustawy. Stawki mogą ulec zmianie. Ceny transferowe: art. 11a i nast. ustawy o CIT.
Formy transferu zysków
1. Dywidenda ze spółki z o.o.
Jeśli jesteś wspólnikiem polskiej spółki z o.o.:
- Spółka płaci CIT (9% lub 19%) od zysku
- Dywidenda wypłacana wspólnikowi jest opodatkowana podatkiem u źródła (WHT)
- Stawka WHT: 19% (standardowa) lub niższa wg umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
2. Wynagrodzenie za usługi (B2B)
Jeśli prowadzisz JDG i wystawiasz faktury zagranicznym podmiotom powiązanym:
- Przychód opodatkowany w Polsce (ryczałt/skala/liniowy)
- Transfer przez fakturę B2B jest prostszy niż dywidenda
- Ale US może zbadać, czy ceny transferowe są rynkowe
3. Pożyczka wspólnikowi
- Spółka może udzielić pożyczki wspólnikowi (zamiast dywidendy)
- Warunki muszą być rynkowe (oprocentowanie, termin)
- Brak podatku przy spłacie kapitału
4. Zysk z JDG
Jeśli prowadzisz JDG (nie spółkę):
- Przychód opodatkowany w Polsce
- Po opłaceniu podatku — wolno przetransferować środki za granicę
- Brak dodatkowego podatku od transferu
Podatek u źródła (WHT) od dywidend
Stawka standardowa: 19%
Polska pobiera 19% podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom.
Stawki z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowy mogą obniżyć WHT:
| Kraj odbiorcy | Stawka WHT z umowy | |---------------|-------------------| | Niemcy | 15% (5% jeśli >25% udziałów) | | Francja | 15% (5% jeśli >25% udziałów) | | Wielka Brytania | 15% (5% jeśli >25% udziałów) | | Holandia | 15% (5% jeśli >10% udziałów) | | USA | 15% (5% jeśli >25% udziałów) | | Irlandia | 15% (5% jeśli >25% udziałów) |
Jak skorzystać z niższej stawki?
- Certyfikat rezydencji — wspólnik składa certyfikat rezydencji podatkowej z kraju pochodzenia
- Wniosek do US — przed wypłatą dywidendy
- Spółka pobiera obniżoną stawkę — na podstawie zaświadczenia
Dyrektywa MAT (Mother-Daughter)
Jeśli wspólnikiem jest spółka z UE (posiadająca min. 10% udziałów przez 2 lata):
- 0% WHT — zwolnienie z podatku u źródła
- Warunek: status spółki matki, udział min. 10%, okres 2 lat
Ceny transferowe (Transfer Pricing)
Jeśli masz transakcje z podmiotami powiązanymi za granicą:
Dokumentacja cen transferowych
- Transakcje powyżej 2 mln zł (towary) lub 500 tys. zł (usługi) — wymagana dokumentacja
- Musisz udowodnić, że ceny są rynkowe
- Formularz: TPR (Transfer Pricing Report)
Rodzaje transakcji:
- Sprzedaż towarów do podmiotu powiązanego
- Usługi między podmiotami powiązanymi
- Pożyczki, licencje, opłaty
Kary za brak dokumentacji:
- 10 000 zł za brak lokalnej dokumentacji
- Kary dodatkowe za nieprawidłowości
FAQ
Czy muszę płacić podatek od transferu pieniędzy z JDG za granicę?
Nie. Jeśli prowadzisz JDG i opłaciłeś podatek dochodowy w Polsce — możesz swobodnie transferować środki. Brak dodatkowego podatku od transferu.
Czy dywidenda ze spółki polskiej do Niemiec jest opodatkowana?
Tak. Stawka WHT: 15% (lub 5% jeśli posiadasz min. 25% udziałów). Z certyfikatem rezydencji — obniżona stawka.
Czy spółka z UE może otrzymać dywidendę 0% WHT?
Tak, jeśli spełnione są warunki dyrektywy MAT (spółka matka z UE, min. 10% udziałów, 2 lata).
Czy ceny transferowe dotyczą małych spółek?
Tak, jeśli transakcje z podmiotami powiązanymi przekraczają 2 mln zł (towary) lub 500 tys. zł (usługi).
Potrzebujesz pomocy?
Prowadzę księgowość dla cudzoziemców — repatriacja zysków, WHT, ceny transferowe, dywidendy. Od 149 zł + VAT miesięcznie.
Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.
Uwaga: Repatriacja zysków: dywidenda 19% WHT (niżej z umową), JDG bez dodatkowego podatku. Ceny transferowe powyżej limitu wymagają dokumentacji. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z księgowym.
Masz pytania o księgowość?
Prowadzę księgowość jednoosobowych firm od 49 zł + VAT miesięcznie.
Napisz do mnie