Ryczałt 2026 dla grafika: projektowanie, usługi reklamowe i urzędowa klasyfikacja PKWiU

Jak odróżnić i udokumentować samodzielne usługi projektowe od usług reklamowych w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych oraz jak uzyskać urzędową klasyfikację PKWiU, gdy stawka nie jest oczywista.

Uwaga wstępna: przepisy nie przewidują jednej stawki ryczałtu przypisanej do zawodu grafika. O tym, czy zastosujesz 15%, 14% czy 8,5%, decyduje rodzaj świadczonej usługi, a dla działalności usługowej właściwą stawkę ustala się co do zasady na podstawie symbolu PKWiU tej usługi. Poniżej: warunki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stawki istotne dla pracy projektowej, sposób rozdzielenia samodzielnego projektowania od usług reklamowych w dokumentacji oraz droga do urzędowej klasyfikacji, gdy opis usługi nie pasuje wprost do żadnej pozycji.

Warunki wyboru i obowiązki w trakcie roku

Oświadczenie o wyborze. Ryczałt wybierasz, składając oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego lub na podstawie przepisów ustawy o CEIDG — w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód osiągniesz w grudniu (podatki.gov.pl).
Limit wejścia. Z tej formy możesz korzystać, jeśli przychody z działalności prowadzonej samodzielnie (lub przychody wszystkich wspólników spółki) w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły 2 000 000 euro. Do przeliczenia limitów na 2026 r. Ministerstwo Finansów zastosowało średni kurs euro 4,2586 zł ogłoszony przez NBP na 1 października 2025 r. (stawki i limity).
Obowiązki w trakcie roku. Prowadzisz ewidencję przychodów oraz wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a ryczałt wpłacasz do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (za grudzień — do 20 stycznia) albo do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale.
Ryczałt kwartalny. Możliwy tylko wtedy, gdy rozpoczynasz prowadzenie działalności albo Twoje przychody (lub przychody spółki) w roku poprzedzającym nie przekroczyły równowartości 200 000 euro.
Podstawa opodatkowania. Opodatkowaniu podlega przychód — nie pomniejszasz go o wydatki poniesione w celu jego uzyskania. Przychodem są m.in. przychody z wykonywanych usług; przy sprzedaży opodatkowanej VAT pomniejszasz przychód o należny podatek od towarów i usług.
Uwaga przy rozszerzaniu działalności. Rozszerzając działalność o czynności wyłączone z opodatkowania ryczałtem, tracisz prawo do tej formy opodatkowania.

Stawki istotne dla pracy projektowej

Stawki ryczałtu zależą od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej. Katalog stawek obejmuje 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5% i 3%. W kontekście pracy projektowej wykaz Ministerstwa Finansów wskazuje przede wszystkim:

| Stawka | Zakres wskazany w wykazie | | --- | --- | | 15% | wybrane usługi niematerialne, m.in. usługi reklamowe i usługi fotograficzne | | 14% | m.in. usługi architektoniczne i inżynierskie oraz usługi w zakresie specjalistycznego projektowania | | 8,5% | działalność usługowa, dla której nie przewidziano innej stawki ryczałtu |

Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów z działalności usługowej ustalasz co do zasady na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi. W wykazie nie ma odrębnej pozycji „projektowanie graficzne” — dlatego nie można z góry założyć, że cała działalność grafika mieści się w jednej stawce.

Samodzielne projektowanie a usługi reklamowe w dokumentacji

Jeśli przychody z prowadzonej działalności są opodatkowane różnymi stawkami, ryczałt obliczasz według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, a ewidencję przychodów prowadzisz w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W praktyce oznacza to rozdzielenie w ewidencji np. przychodów z opracowania identyfikacji wizualnej i przychodów z prowadzenia działań reklamowych — każda pozycja z krótkim opisem zakresu.

Opis usługi buduj z tych samych elementów, których Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur wymaga przy wniosku o klasyfikację PKWiU: na czym usługa polega i co obejmuje, na czyje zlecenie i na podstawie jakiej umowy jest świadczona oraz kto jest właścicielem wkładu (surowca). Jeżeli świadczysz usługę złożoną — np. projekt wraz z wdrożeniem i obsługą kampanii — wskaż czynność, która nadaje jej zasadniczy charakter. Klasyfikację i opis sporządza się dla jednej usługi; kilku świadczeń nie łączy się w jednym opisie ani we wniosku.

Gdy nie masz pewności: urzędowa klasyfikacja

Wnioski o klasyfikację PKWiU 2015 w celach innych niż VAT i cło (np. dla celów podatku dochodowego) kieruje się do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź.
Wnioski o wiążącą informację stawkową (WIS) dla VAT oraz wiążącą informację akcyzową, taryfową i o pochodzeniu stanowią odrębną kategorię — strona GUS odsyła po szczegóły pod wskazany link (gov.pl/web/kis).
Przed złożeniem wniosku możesz samodzielnie sprawdzić grupę w wyszukiwarce klasyfikacji GUS (PKD, PKWiU, KŚT, PKOB).
Formularz wypełnia się dla jednej klasyfikacji i jednej działalności/usługi; kolejne pytania wymagają oddzielnych formularzy.
Podstawą prawną procedury jest ustawa z 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. z 2024 r. poz. 1799).

Rozliczenie roczne

Zeznanie roczne składasz na formularzu PIT-28 lub PIT-28S wraz z załącznikami, w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Możesz je złożyć elektronicznie (Twój e-PIT, aplikacja mobilna e-US, e-Deklaracje) albo w formie papierowej.

Zastrzeżenie

Materiał informacyjny, nie porada podatkowa. Stawki i limity sprawdź dla roku, którego dotyczy rozliczenie, a klasyfikację swojej usługi ustal indywidualnie.