Ryczałt a zmiana sposobu prowadzenia działalności między małżonkami

Omawianego wyłączenia ryczałtu nie należy sprowadzać do samego małżeństwa ani dowolnej zmiany organizacyjnej. W poradniku Ministerstwa Finansów wskazano konkretne zmiany, podejmowanie wykonywania działalności w roku podatkowym po takiej zmianie oraz warunek wcześniejszego opodatkowania tej działalności.

Trzy zmiany objęte omawianym wyłączeniem

Zgodnie z poradnikiem MF nie możesz stosować ryczałtu, jeśli podejmujesz wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

• samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem;
• w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków;
• samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka;

— jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ten ostatni warunek dotyczy każdego z trzech wariantów. Nie należy odczytywać samej listy zmian w oderwaniu od niego ani pomijać wskazanego w źródle podejmowania wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie. Określenie „na ogólnych zasadach” pozostawiamy tutaj w brzmieniu źródła, bez rozstrzygania jego zakresu.

Dobrowolna lista do uporządkowania informacji

Przed analizą planowanej zmiany możesz przygotować krótką notatkę:

• Jak działalność była prowadzona przed zmianą i przez kogo?
• Jak ma być prowadzona po zmianie i przez kogo?
• W którym roku podatkowym następuje zmiana i podjęcie wykonywania działalności po niej?
• Jak małżonek lub małżonkowie opłacali przed zmianą podatek dochodowy z tytułu prowadzenia tej działalności?

To wyłącznie rekomendacja organizacyjna, a nie lista obowiązkowych dokumentów lub zgłoszeń. Nie stanowi też rozstrzygnięcia, czy konkretna operacja podlega opisanemu wyłączeniu.

Zakres poradnika

Ten tekst dotyczy wyłącznie wskazanego wyłączenia związanego ze zmianą sposobu prowadzenia działalności między małżonkami. Nie omawia wspólnego PIT, limitu przychodów ani usług dla byłego pracodawcy. Nie ocenia konkretnego przekształcenia lub przeniesienia firmy ani nie ustala daty odzyskania prawa do ryczałtu.

Źródło: Ministerstwo Finansów — Rozpoczęcie działalności gospodarczej, część „Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych”.