Раздел H ORD-IN: трансграничные элементы и исключения
Когда инструкция ORD-IN требует заполнения раздела H, когда его можно не заполнять и как распределить данные между H.1, H.2 и H.3/H.4.
Это руководство касается только раздела H ORD-IN. Оно не определяет налоговое резидентство, наличие иностранного постоянного представительства, место налогообложения или последствия конкретной сделки.
Когда заполнять раздел H
Согласно официальной инструкции ORD-IN, раздел H необходимо заполнить, если изложенные в заявлении фактические обстоятельства или будущее событие предполагают трансграничные последствия — за пределами территории Республики Польша, — с учётом приведённых ниже исключений. Инструкция особо указывает на сделки, совокупности сделок или другие события, в которых участвуют иностранные субъекты.
Раздел H можно не заполнять, если:
- заявление касается исключительно индивидуального дела физического лица либо
- заявление касается акцизного налога или налога на товары и услуги (VAT).
Не заменяйте эти условия упрощённым правилом «иностранный клиент означает обязанность заполнить H». Не делайте вывод о такой обязанности и только на основании иностранного гражданства. Ориентиром служат описанные в заявлении трансграничные последствия и указанные исключения, а не само наличие иностранного элемента. Это руководство не определяет, применяется ли исключение для индивидуального дела физического лица к конкретному заявлению.
Как распределить данные в разделе H
Следующие указания относятся к ситуации, когда вы заполняете раздел H в соответствии с приведённым выше условием и с учётом исключений. Инструкция распределяет данные следующим образом:
- H.1 — физические лица. Если в фактических обстоятельствах присутствуют или в будущем событии предполагаются трансграничные элементы, укажите государства или территории места жительства физического лица.
- H.2 — юридические лица и организационные единицы без статуса юридического лица. Укажите данные, идентифицирующие такое юридическое лицо или организационную единицу.
- H.3/H.4 — государства или территории. Укажите государства или территории места нахождения, управления или расположения иностранного постоянного представительства либо государства или территории, в которых трансграничные последствия возникли или могут возникнуть.
Не рассматривайте этот перечень как инструкцию по определению резидентства, наличия постоянного представительства или последствий сделки. Здесь рассматривается исключительно распределение данных, указанных в инструкции.
Если данные не помещаются в полях
Если из-за объёма данных их невозможно описать в отдельных полях раздела H ORD-IN, инструкция предписывает изложить их в приложении ORD-IN/A. Это условное указание: оно относится к данным, которые не помещаются в соответствующих полях раздела H.
Добровольный организационный список
Перед переносом данных в форму вы можете в рабочем порядке:
- сгруппировать участников по типу субъекта;
- рядом с участниками записать государства или территории и отметить, к чему относится соответствующая информация;
- распределить подготовленную информацию между H.1, H.2 и H.3/H.4;
- проверить, помещается ли описание данных в соответствующих полях.
Это исключительно организационная рекомендация, а не дополнительное требование формы. Она не предназначена для определения того, возникает ли в конкретном деле обязанность заполнить раздел H или применяется ли исключение.