ORD-IN для JDG в 2026 году: как подготовить заявление на индивидуальное налоговое разъяснение

Подготовку ORD-IN удобно разделить на три части: описание собственной ситуации, конкретные налоговые вопросы и собственная правовая оценка. Затем проверьте формальные требования, плату и способ подачи. Готовый проект ещё не является поданным заявлением.

Это руководство посвящено индивидуальному заявлению ORD-IN для физического лица, ведущего индивидуальную предпринимательскую деятельность в Польше — JDG. Оно основано на двух источниках Министерства финансов Польши (MF): Основная информация о заявлении и Инструкции по заполнению заявлений — раздел об ORD-IN. Руководство не определяет ваши налоговые обязательства, не подбирает ставку налога и не является инструкцией по ORD-WS.

Фактические обстоятельства или будущее событие?

Фактические обстоятельства (stan faktyczny) — это ситуация, которая уже произошла. Будущее событие (zdarzenie przyszłe) — ситуация, которую вы только планируете. В ORD-IN отметьте соответствующий вид ситуации и укажите количество отдельных фактических ситуаций и будущих событий.

Планируемое событие также должно быть описано конкретно. MF не допускает гипотетических описаний с формулировками, указывающими на неопределённость, например «возможно» или «вероятно». Речь идёт не о произвольном наборе возможных сценариев, а о точном описании собственного планируемого события. Эти правила изложены в информации MF о содержании заявления.

Опишите все существенные обстоятельства

Укажите вид налога и нормы, разъяснение которых вы запрашиваете. Для каждой нормы укажите название нормативного акта и конкретную структурную единицу, например статью, часть и пункт.

Описание должно касаться вашей индивидуальной ситуации, быть точным и конкретным и содержать все сведения, существенные для оценки налоговых последствий и разрешения вопроса. Для организации работы можно начать с хронологии: кто участвует в событии, что уже произошло или что именно вы планируете, каковы условия действий и какие обстоятельства имеют значение для указанных норм. Это способ упорядочить работу, а не дополнительный установленный законом перечень полей.

Опишите существенные документы, относящиеся к ситуации, например договоры, счета-фактуры и нотариальные акты, а также сведения, которые из них следуют. Не прикладывайте эти документы к заявлению. Такое указание содержится в разделе G инструкции MF.

Вопросы и собственная позиция — отдельные элементы

Вопрос должен:

• касаться налоговых последствий описанной собственной ситуации;
• ссылаться на конкретные нормы налогового права;
• быть конкретным и закрытым, чтобы на него можно было ответить «да» или «нет».

Не заменяйте его общим вопросом о том, должны ли вы платить какой-либо налог. Правила формулирования вопросов изложены в информации MF о заявлении.

Собственная позиция должна отвечать на каждый вопрос, соответствовать описанию и быть однозначной. Не предлагайте несколько альтернативных ответов. Представьте собственную правовую оценку, например начав её словами «По моему мнению…». Вы можете обосновать её правовыми аргументами и соответствующей практикой налоговых органов или судов. Этот раздел не предназначен лишь для просьбы к органу самостоятельно выбрать вашу позицию.

Процедурные приложения: отдельные правила

Запрет прикладывать описанные выше документы по существу ситуации не означает запрета на любые приложения.

• ORD-IN/A: заполните его, если описание, вопрос или позиция не помещаются в ORD-IN, и приложите к заявлению.
• Доверенность на получение корреспонденции: если вы назначили такого представителя, к каждому заявлению приложите оригинал доверенности либо копию, удостоверенную нотариусом или заверенную адвокатом (adwokat), юрисконсультом (radca prawny) либо налоговым консультантом (doradca podatkowy). MF указывает форму PPD-1.
• Специальная доверенность: если вы назначили представителя по специальной доверенности, к каждому заявлению приложите соответствующую доверенность в одной из перечисленных форм. MF указывает форму PPS-1.
• Гербовый сбор за доверенность: приложите подтверждение его уплаты, если только специальные нормы не освобождают от обязанности уплатить этот сбор.
• Подтверждение платы за разъяснение: приложите копию документа об оплате или подтверждения перевода либо предоставьте её в срок, описанный ниже.

Условия, касающиеся доверенностей, приведены в разделах D.1 и D.3 инструкции MF, а правила об ORD-IN/A — в информации MF о подготовке заявления.

Раздел H касается трансграничных последствий. Инструкция предусматривает, что его не нужно заполнять, если заявление касается исключительно индивидуальной ситуации физического лица либо касается акциза или VAT. Если раздел H необходимо заполнить, но сведения не помещаются в его полях, изложите их в ORD-IN/A. При этом не пропускайте в описании ситуации сведения, существенные для налоговой оценки.

Плата: 40 zł за каждый отдельный случай

В индивидуальном заявлении ORD-IN плата составляет 40 zł за каждую отдельную фактическую ситуацию или будущее событие. Правила установлены в разделе F инструкции MF.

Исключительно гипотетический пример:

• один заявитель готовит индивидуальное заявление ORD-IN;
• заявление охватывает одну отдельную фактическую ситуацию и одно отдельное будущее событие;
• всего это два отдельных случая;
• плата составляет 2 × 40 zł = 80 zł.

Это арифметический пример, а не оценка количества отдельных случаев в вашей ситуации.

Копию документа об оплате или подтверждения перевода приложите к заявлению либо направьте на адрес KIS в течение 7 календарных дней со дня подачи заявления. Это указанный MF срок предоставления подтверждения. Не отождествляйте его со сроком внесения платы. MF отдельно требует оплатить заявление; это руководство не выводит срок оплаты из правила о направлении подтверждения.

Подпись, заверение и фактическая подача

Как физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, укажите NIP в поле 1. Правило об использовании PESEL относится к физическому лицу, которое не ведёт предпринимательскую деятельность и не зарегистрировано в качестве плательщика VAT.

Вместе с заявлением представьте требуемое заверение: по описываемому делу не ведётся налоговое производство, налоговая или таможенно-налоговая проверка, а дело не было разрешено по существу решением или постановлением налогового органа. Заверение представляется под угрозой уголовной ответственности за ложные заявления. Подписывая заявление, вы также подписываете содержащееся в нём заверение; если представляете его отдельно, подпишите его отдельно.

Бумажное заявление подпишите собственноручно, а направляемое электронным способом — электронной подписью. Если вы отправляете его через интернет в качестве приложения к общему письму (pismo ogólne), само заявление должно быть подписано отдельно.

Согласно информации MF о том, как и куда подать заявление, доступны следующие способы:

• портал eUrząd Skarbowy;
• услуга электронной доставки на адрес ADE Национальной налоговой информации (KIS): AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• личная подача в офисе KIS: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• почтовое отправление на адрес KIS.

Само составление описания, сохранение формы или подготовка приложений не является подачей заявления одним из этих способов.

Гипотетический список подготовки — не образец описания ситуации

Предположим исключительно для организации работы, что вы готовите индивидуальное заявление ORD-IN с двумя отдельными случаями из примера расчёта платы. Следующий список — добровольный инструмент проверки описанных выше требований. Гипотетическим является пример в руководстве, а не описание события в реальном заявлении.

• Проверьте NIP, вид налога, конкретные нормы, а также вид и количество отдельных случаев.
• Проверьте полноту описания собственной ситуации и удалите формулировки, указывающие на неопределённость описанного события.
• Опишите существенные договоры, счета-фактуры и другие документы по существу ситуации, а также сведения, которые из них следуют. Не прикладывайте эти документы к заявлению.
• Сопоставьте каждый вопрос с описанием и соответствующей однозначной позицией.
• Приложите ORD-IN/A, если содержание не помещается в ORD-IN. Если вы назначили указанного выше представителя, приложите соответствующую доверенность в требуемой форме и подтверждение уплаты гербового сбора, если только специальные нормы не освобождают от обязанности его уплатить.
• Для двух отдельных случаев предусмотрите плату 80 zł. Запланируйте приложить подтверждение оплаты либо направить его в KIS в течение 7 календарных дней со дня подачи заявления; не считайте это правило сроком внесения платы.
• Проверьте достоверность заверения и подписи. Выберите официальный способ подачи; подготовка документов остаётся отдельным этапом.

Когда вы не получите разъяснение?

MF перечисляет препятствия для получения разъяснения, в том числе ситуации, когда вопрос:

• уже разрешён в общем налоговом разъяснении;
• является предметом заявления на обязательную информацию о ставке — WIS;
• даёт обоснованные основания предполагать, что ваши действия могут быть направлены на избежание налогообложения (unikanie opodatkowania — tax avoidance, не уклонение от уплаты налогов, tax evasion) либо представлять собой злоупотребление правом в сфере VAT;
• описан недостаточно и описание не дополнено в соответствии с требованием органа;
• не касается норм налогового права, установленных налоговыми законами;
• касается компетенции, полномочий и обязанностей налоговых органов;
• касается индивидуального дела, по которому на день подачи заявления ведётся налоговое производство, налоговая или таможенно-налоговая проверка.

Подготовка полного заявления не является обещанием благоприятного решения или безусловной защиты. MF также указывает, что при ложном заверении выданное разъяснение не порождает правовых последствий. Это руководство предназначено для подготовки документов, а не для вынесения персонального налогового заключения или полного рассмотрения правил защиты, вытекающей из разъяснения.