Ryczałt для строительных услуг в Польше 2026 — 5,5%, материалы и VAT

Ставка 5,5% для строительных работ

Закон о ryczałt указывает ставку 5,5% для доходов от строительных работ. На практике это охватывает работы, классифицируемые в соответствующих группировках PKWiU (польская классификация продукции и услуг) разделов 41–43, в том числе:

• строительство зданий и объектов гражданского строительства,
• электрические, водопроводно-канализационные, газовые и тепловые установки,
• штукатурку, укладку полов и монтаж столярных изделий,
• покраску и остекление,
• демонтажные, земляные, кровельные и отделочные работы.

Однако одного лишь кода PKD (польская классификация видов деятельности), вписанного в CEIDG (Центральный реестр и информация о хозяйственной деятельности), недостаточно. Ставка зависит от фактически выполненной работы и её классификации по PKWiU.

Материалы в цене услуги

Если вы обязуетесь выполнить ремонт, поставляете необходимые материалы и отвечаете за конечный результат, вы обычно рассчитываете одну строительную услугу. Тогда весь причитающийся доход — оплата труда вместе с материалами — по общему правилу является доходом от строительных работ, облагаемым по ставке 5,5%.

Пример: вы договариваетесь о покраске квартиры за 8 000 zł, покупаете краску и инструменты за свой счёт, а клиент принимает готовый результат. Само указание в счёте-фактуре стоимости краски ещё не означает, что вы ведёте отдельную торговую продажу.

На ryczałt вы не вычитаете стоимость материалов из дохода.

Когда отдельная продажа материалов может иметь ставку 3%?

Ставка 3% может применяться, если вы действительно осуществляете отдельную продажу товаров, приобретённых для перепродажи, независимую от строительной услуги.

Отдельность не определяется:

• отдельной позицией в счёте-фактуре,
• произвольным разделением цены между «материалами» и «оплатой труда»,
• размером доли материалов в общей цене.

Значение имеют договор, ответственность сторон, способ определения цены, возможность приобретения материалов без услуги, а также экономический смысл сделки. Искусственное разделение одной услуги исключительно с целью применения более низкой ставки является рискованным.

VAT 23% или 8%

Базовая ставка VAT для строительных услуг составляет 23%. Ставка 8% может применяться к поставке, строительству, ремонту, модернизации, термомодернизации, перестройке или консервационным работам, касающимся объектов строительства, охваченных социальной жилищной программой, если выполнены условия закона.

Для жилых одноквартирных домов предельная площадь пользования составляет 300 м², а для жилых помещений — 150 м². При превышении лимита ставка 8% применяется пропорционально к части базы, соответствующей площади в пределах лимита; оставшаяся часть облагается базовой ставкой.

Не каждая работа «в квартире» автоматически имеет ставку 8%. Значение имеют тип объекта, объём работ и место их выполнения.

Split payment вместо reverse charge

Национальный reverse charge для строительных услуг не действует с 1 ноября 2019 года.

Обязательный механизм разделённого платежа (MPP) применяется, когда одновременно:

• счёт-фактура документирует сделку между налогоплательщиками,
• его общая сумма к оплате превышает 15 000 zł брутто,
• счёт-фактура включает как минимум один товар или услугу из приложения № 15 к закону о VAT.

В приложении № 15 находятся многочисленные строительные услуги. В счёте-фактуре тогда необходимо разместить обозначение «mechanizm podzielonej płatności» (механизм разделённого платежа), а покупатель платит платёжным сообщением MPP.

Одного порога 15 000 zł недостаточно. Если счёт-фактура не содержит позиции из приложения № 15, split payment не является обязательным на этом основании, хотя покупатель может применить его добровольно.

Пример расчёта ryczałt

Фирма выполняет ремонт за 20 000 zł нетто. Материалы являются элементом одной услуги и обходятся исполнителю в 7 000 zł.

• доход для ryczałt: 20 000 zł,
• стоимость материалов не уменьшает доход,
• ryczałt 5,5%: 1 100 zł.

Если счёт-фактура выставлен между плательщиками VAT, превышает 15 000 zł брутто и включает услугу из приложения № 15, следует применить обязательный MPP.

Наиболее частые ошибки

1. Reverse charge на национальном строительном счёте-фактуре

Это неактуально. Национальное обратное начисление для этих услуг отменено в 2019 году.

2. MPP для каждого счёта-фактуры свыше 15 000 zł

Обязанность требует также позиции из приложения № 15 и выполнения остальных законных условий.

3. Автоматические 3% для материалов отдельной позицией

Способ описания счёта-фактуры не создаёт отдельной продажи, если экономически вы выполняете одну строительную услугу.

4. VAT 8% для каждой услуги в доме или квартире

Ставка 8% применяется только после выполнения условий, касающихся типа объекта и работ.

5. Вычет покупки материалов на ryczałt

Ryczałt не позволяет учитывать расходы на получение дохода. Большая доля материалов может говорить в пользу сравнения со шкалой (прогрессивным налогом) или линейным налогом.

FAQ

Имеет ли покраска ryczałt 5,5%?

Если выполняемая работа является строительной работой, охваченной надлежащей группировкой PKWiU — по общему правилу да.

Имеют ли строительные материалы ставку 3%?

Только когда они являются предметом действительно отдельной торговой деятельности. Материалы, являющиеся элементом одной строительной услуги, не переходят автоматически на ставку 3%.

Имеют ли строительные услуги B2B reverse charge?

Нет во внутреннем обороте. С ноября 2019 года в определённых случаях применяется обязательный split payment.

Требует ли каждый строительный счёт-фактура свыше 15 000 zł применения MPP?

Нет. Он должен также включать позицию из приложения № 15 и выполнять остальные законные условия.

Источники

• Biznes.gov.pl — Ryczałt от учтённых доходов, в том числе ставка 5,5% для строительных работ и 3% для услуговой деятельности в сфере торговли
• Podatki.gov.pl — Механизм разделённого платежа

Нужна помощь со строительством?

Веду бухгалтерию JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальное предпринимательство) для строительных фирм — ryczałt, VAT и MPP. От 49 zł + VAT в месяц.

Ответьте на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.

Внимание: Ryczałt для строительных работ составляет по общему правилу 5,5%. Отдельная продажа материалов требует действительного разделения услуг, а не только двух позиций в счёте-фактуре.