Податковий мікрорахунок підприємця: NIP чи PESEL і як перевірити номер

Податковий мікрорахунок підприємця: NIP чи PESEL?

Підприємець, який веде активну одноосібну господарську діяльність — JDG, повинен користуватися мікрорахунком, що містить NIP. Одночасна робота за трудовим договором не змінює цього правила: Міністерство фінансів прямо вказує на NIP у прикладі особи, яка одночасно веде господарську діяльність і працює за трудовим договором. Загальне правило щодо PESEL фізичних осіб не замінює цього спеціального правила для підприємця.

Основним джерелом є офіційний посібник Міністерства фінансів про податковий мікрорахунок.

Спочатку перевірте, чи відповідний платіж здійснюється через мікрорахунок

Мікрорахунок використовується не для всіх податків і зборів. Актуальну сферу його застосування потрібно перевіряти в частині посібника Міністерства фінансів, де описано категорії платежів. Не слід повторювати як вичерпне правило старіше скорочене формулювання «лише PIT, CIT і VAT», оскільки актуальна вступна частина посібника описує ширший перелік платежів. Водночас не можна робити протилежний висновок, що на мікрорахунок сплачуються всі податки.

Серед платежів, які не вносяться на індивідуальний мікрорахунок, Міністерство фінансів називає, зокрема, акциз, PCC і штрафи. Для таких платежів потрібно використовувати відповідний рахунок, указаний KAS. Також зберігаються зазначені Міністерством фінансів винятки: податок за податковою карткою, VAT-14 і VAT при імпорті не сплачуються на індивідуальний мікрорахунок за правилом, описаним для PIT, CIT і VAT. Категорії платежів і посилання на відповідні рахунки доступні в офіційному посібнику Міністерства фінансів.

Як отримати номер з офіційного джерела

Номер можна перевірити двома офіційними способами:

• після входу до eUrząd Skarbowy — обсяг послуги описано на офіційній сторінці Обліковий запис фізичної особи в eUrząd Skarbowy,
• за допомогою офіційного генератора, доступного з посібника Міністерства фінансів.

Для активної JDG потрібно використовувати NIP, навіть якщо її власник одночасно отримує доходи за трудовим договором. Міністерство фінансів зазначає, що платник податків відповідає за введення правильного ідентифікатора. Не слід користуватися генераторами на інших сайтах або номерами рахунків, надісланими електронною поштою чи SMS.

Перевірка номера перед підтвердженням переказу

Перед використанням номера перевірте:

1. Ідентифікатор: рахунок активного підприємця має містити його власний NIP, а не PESEL чи ідентифікатор іншої особи.
2. Довжину: мікрорахунок складається з 26 знаків.
3. Постійну частину: цифри 10100071222 мають починатися з третьої позиції.
4. Позначку ідентифікатора: для NIP значення цієї позначки дорівнює 2.
5. Відповідність NIP: NIP у номері рахунку має бути тим самим NIP, який підприємець використовує у своїх податкових розрахунках.

Генератор перевіряє структуру ідентифікатора за алгоритмом контрольної цифри та повідомляє про структурну помилку. Однак це не звільняє платника податків від перевірки того, чи вибрано власний NIP і правильний вид ідентифікатора.

Як необов’язковий організаційний захід варто порівняти номер, отриманий з офіційного джерела, з номером, введеним у банку, не копіюючи повний рахунок до повідомлення, нотатки, доступної іншим особам, або публічного документа.

Зміна адреси не означає нового мікрорахунку

Якщо підприємець змінить адресу проживання, компетентний податковий орган, прізвище або місцезнаходження підприємства, він і надалі користується тим самим мікрорахунком, сформованим для того самого ідентифікатора. Отже, сам переїзд не є підставою для заміни мікрорахунку з NIP на рахунок із PESEL.

Гіпотетичний приклад: власник активної JDG переносить місце проживання до іншого міста, унаслідок чого змінюється компетентний податковий орган. Він і надалі перевіряє та використовує мікрорахунок зі своїм NIP; зміна адреси не змінює номера рахунку.

Платіж — це не повернення коштів

Індивідуальний мікрорахунок використовується для внесення платежів, які належать до сфери його застосування. Повернення податку або переплати не надсилається на мікрорахунок. Міністерство фінансів указує, що повернення здійснюються на банківські рахунки, заявлені податковому органу, наприклад на особистий рахунок або рахунок, пов’язаний із господарською діяльністю.

Два різні види помилки

Власний PESEL замість власного NIP

Гіпотетичний приклад: особа, яка веде активну JDG і водночас працює за трудовим договором, помилково переказує кошти на мікрорахунок, сформований з її власним PESEL.

Міністерство фінансів описує саме цей вузький випадок і зазначає, що платіж буде правильно зарахований за умови правильної ідентифікації платника. Це не змінює правило на майбутнє: активний підприємець повинен використовувати мікрорахунок, що містить NIP.

Цей приклад не можна поширювати на рахунок з ідентифікатором, який належить іншій особі.

Ідентифікатор іншого платника податків

Гіпотетичний приклад: після виконання переказу підприємець помічає, що номер містить NIP іншого платника податків.

Такий платіж може бути автоматично зарахований на рахунок іншого платника податків, а відправник може отримати нагадування про власну податкову заборгованість. Не слід вважати, що саме списання коштів з банківського рахунку завжди призводить до погашення належного податкового зобов’язання.

Якщо помилку виявлено, інструкція Міністерства фінансів вимагає особисто звернутися до компетентного податкового органу з підтвердженням платіжного доручення. Підтвердження має дати органу змогу проаналізувати дані платежу.

Рекомендація з обережності: не здійснюйте автоматично другий платіж, доки не з’ясуєте з компетентним податковим органом, як буде обліковано перший переказ. Офіційна інструкція в разі виявленої помилки передбачає звернення з підтвердженням переказу, а не припущення про однакові наслідки кожного помилкового платежу.

Скорочений контрольний список власника JDG

• Перевірте в актуальному посібнику Міністерства фінансів, чи відповідна категорія платежу здійснюється через індивідуальний мікрорахунок.
• Якщо ви ведете активну JDG, виберіть NIP — також за одночасної роботи за трудовим договором.
• Отримайте номер через офіційний генератор або перевірте його в eUrząd Skarbowy.
• Перед підтвердженням переказу звірте довжину, постійну частину та власний NIP.
• Не спрямовуйте повернення податку на мікрорахунок; повернення здійснюються на рахунки, заявлені податковому органу.
• Після зміни адреси продовжуйте користуватися мікрорахунком, прив’язаним до того самого ідентифікатора.
• Якщо переказ містить ідентифікатор іншого платника податків, збережіть підтвердження та повідомте про помилку компетентний податковий орган; не вважайте автоматично, що зобов’язання було правильно погашено.

Поширені запитання

Який код BIC/SWIFT указати під час платежу на податковий мікрорахунок з іноземного банку, якщо банк вимагає цей код?

Якщо під час платежу до податкового органу з іноземного банку цей банк вимагає код BIC, укажіть SWIFT: NBPLPLPW. В офіційному посібнику Міністерства фінансів зазначено, що номер податкового мікрорахунку відповідає стандарту IBAN, а загальні правила виконання переказів з іноземних банків не змінюються.

Чи потрібно мені як роботодавцю знати номери податкових мікрорахунків працівників, чи авансові платежі з їхнього податку я сплачую сукупно на свій мікрорахунок?

Ні, вам не потрібно знати номери індивідуальних податкових мікрорахунків працівників. Як пояснює Міністерство фінансів, авансові платежі з податку працівників роботодавець сплачує сукупно на свій власний податковий мікрорахунок. Якщо ви ведете активну одноосібну господарську діяльність (JDG), і надалі використовуйте мікрорахунок зі своїм NIP — також якщо одночасно працюєте за трудовим договором.