ORD-IN для JDG у 2026 році: як підготувати заяву про індивідуальне податкове роз’яснення

Підготовку ORD-IN варто розділити на три частини: опис власної справи, конкретні податкові запитання та власна правова оцінка. Потім перевірте формальні вимоги, плату й спосіб подання. Готовий проєкт ще не є поданою заявою.

Цей посібник стосується індивідуальної заяви ORD-IN для особи, яка веде одноосібну підприємницьку діяльність у Польщі (JDG). Він спирається на два джерела Міністерства фінансів Польщі (MF): Найважливіша інформація про заяву та Інструкції із заповнення заяв — частина щодо ORD-IN. Він не визначає Ваших податкових зобов’язань, не підбирає ставку й не є інструкцією щодо ORD-WS.

Фактичні обставини чи майбутня подія?

Фактичні обставини (stan faktyczny) — це ситуація, яка вже відбулася. Майбутня подія (zdarzenie przyszłe) — це ситуація, яку Ви лише плануєте. В ORD-IN позначте відповідний вид справи та зазначте кількість окремих фактичних ситуацій і майбутніх подій.

Запланована подія також має бути описана конкретно. MF виключає гіпотетичні описи з невизначеними формулюваннями, такими як «можливо» або «ймовірно». Отже, йдеться не про довільний набір можливих сценаріїв, а про точний опис власної запланованої події. Ці правила пояснено в інформації MF про зміст заяви.

Опишіть усі істотні обставини

Зазначте вид податку й норми, роз’яснення яких Ви очікуєте. Для норм укажіть назву нормативно-правового акта та конкретну структурну одиницю, наприклад статтю, частину й пункт.

Опис має стосуватися Вашої індивідуальної справи, бути точним і конкретним та містити всю інформацію, істотну для оцінки податкових наслідків і вирішення справи. Для організації роботи можете почати з хронології: хто бере участь у події, що вже відбулося або що саме Ви плануєте, які умови дій і які обставини мають значення для зазначених норм. Це спосіб упорядкувати роботу, а не додатковий законодавчий перелік полів.

Опишіть істотні документи, що стосуються справи, наприклад договори, рахунки-фактури й нотаріальні акти, та інформацію, яка з них випливає. Не додавайте ці документи до заяви. Таку вказівку містить частина G інструкції MF.

Запитання та власна позиція — окремі елементи

Запитання має:

• стосуватися податкових наслідків описаної власної ситуації;
• посилатися на конкретні норми податкового права;
• бути конкретним і закритим, щоб на нього можна було відповісти «так» або «ні».

Не замінюйте його загальним запитанням про те, чи повинні Ви сплатити будь-який податок. Правила формулювання запитань описує MF в інформації про заяву.

Власна позиція має відповідати на кожне запитання, узгоджуватися з описом і бути однозначною. Не подавайте кілька альтернативних відповідей. Викладіть власну правову оцінку, наприклад починаючи зі слів «На мою думку…». Можете обґрунтувати її правовими аргументами та відповідною практикою податкових органів і судів. Це не місце для самого лише прохання, щоб орган обрав Вашу позицію замість Вас.

Процедурні додатки: окремі правила

Заборона додавати описані вище документи по суті справи не означає заборони всіх додатків.

• ORD-IN/A: заповніть його, якщо опис, запитання або позиція не вміщуються в ORD-IN, і додайте до заяви.
• Довіреність на отримання кореспонденції: якщо Ви призначили такого уповноваженого, до кожної заяви додайте оригінал або копію, засвідчену нотаріально чи адвокатом, юридичним радником (radca prawny) або податковим консультантом (doradca podatkowy). MF зазначає форму PPD-1.
• Спеціальна довіреність: якщо Ви надали її, до кожної заяви додайте відповідну довіреність в одній із перелічених форм. MF зазначає форму PPS-1.
• Гербовий збір за довіреність: додайте підтвердження його сплати, крім випадків, коли спеціальні норми не вимагають сплати цього збору.
• Підтвердження плати за роз’яснення: додайте копію документа про сплату або підтвердження переказу чи надішліть її в строк, описаний нижче.

Умови щодо довіреностей наведено в частинах D.1 і D.3 інструкції MF, а щодо ORD-IN/A — в інформації MF про підготовку заяви.

Частина H стосується транскордонних наслідків. Інструкція передбачає, що її не потрібно заповнювати, якщо заява стосується виключно індивідуальної справи фізичної особи або стосується акцизу чи ПДВ (VAT). Якщо частину H потрібно заповнити, але даних забагато для її полів, опишіть їх в ORD-IN/A. Водночас не пропускайте в описі справи інформацію, істотну для податкової оцінки.

Плата: 40 zł за кожен окремий випадок

В індивідуальній заяві ORD-IN плата становить 40 zł за кожну окрему фактичну ситуацію або майбутню подію. Правила визначає частина F інструкції MF.

Виключно гіпотетичний приклад:

• один заявник готує індивідуальну заяву ORD-IN;
• заява охоплює одну окрему фактичну ситуацію та одну окрему майбутню подію;
• разом це два окремі випадки;
• плата становить 2 × 40 zł = 80 zł.

Це арифметичний приклад, а не оцінка кількості окремих випадків у Вашій справі.

Копію документа про сплату або підтвердження переказу додайте до заяви або надішліть на адресу KIS протягом 7 календарних днів від дня подання заяви. Це зазначений MF строк надсилання підтвердження. Не ототожнюйте його зі строком здійснення платежу. MF окремо вимагає сплатити за заяву; цей посібник не виводить строк сплати з правила щодо надсилання підтвердження.

Підпис, декларація та фактичне подання

Як особа, яка веде підприємницьку діяльність, у позиції 1 зазначте NIP. Правило використання PESEL стосується фізичної особи, яка не веде підприємницької діяльності та не зареєстрована платником ПДВ.

Разом із заявою подайте обов’язкову декларацію: щодо описаної справи не триває податкове провадження, податкова або митно-податкова перевірка, а справу не було вирішено по суті рішенням або постановою податкового органу. Декларація подається під загрозою кримінальної відповідальності за неправдиві заяви. Підписуючи заяву, Ви також підписуєте декларацію, що міститься в ній; якщо подаєте її окремо, підпишіть її окремо.

Паперову заяву підпишіть власноруч, а заяву, яку надсилаєте електронно, — електронним підписом. Якщо Ви надсилаєте її через інтернет як додаток до загального звернення (pismo ogólne), сама заява має бути окремо підписана.

Згідно з інформацією MF про те, як і куди подати заяву, доступні такі способи:

• портал eUrząd Skarbowy;
• послуга електронного доставлення на адресу електронного доставлення (ADE) KIS: AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• особисте подання в офісі Національної податкової інформації (KIS): ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• надсилання поштою на адресу KIS.

Саме лише складання опису, збереження форми чи підготовка додатків не є поданням заяви одним із цих каналів.

Гіпотетичний список підготовки — не зразок опису справи

Припустімо виключно для організації роботи, що Ви готуєте індивідуальну заяву ORD-IN із двома окремими випадками з прикладу розрахунку плати. Наведений нижче список — добровільний інструмент перевірки вимог, описаних вище. Гіпотетичним є приклад у посібнику, а не опис події, який Ви вносите до реальної заяви.

• Перевірте NIP, вид податку, конкретні норми, а також вид і кількість окремих випадків.
• Перевірте повноту опису власної справи та приберіть формулювання, що вказують на невизначеність описаної події.
• Опишіть істотні договори, рахунки-фактури та інші документи по суті справи й інформацію, яка з них випливає. Не додавайте ці документи до заяви.
• Зіставте кожне запитання з описом і відповідною однозначною позицією.
• Додайте ORD-IN/A, якщо текст не вміщується в ORD-IN. Якщо Ви призначили зазначеного вище уповноваженого, додайте відповідну довіреність у потрібній формі та підтвердження сплати гербового збору, крім випадків, коли спеціальні норми звільняють від його сплати.
• Для двох окремих випадків врахуйте плату 80 zł. Заплануйте додавання підтвердження сплати або його надсилання до KIS протягом 7 календарних днів від подання заяви; не сприймайте це правило як строк сплати.
• Перевірте правдивість декларації та підписи. Оберіть офіційний канал подання; підготовка документів залишається окремим етапом.

Коли Ви не отримаєте роз’яснення?

MF перелічує перешкоди для отримання роз’яснення, зокрема ситуації, коли питання:

• уже було вирішено в загальному податковому роз’ясненні;
• є предметом заяви про обов’язкову інформацію щодо ставки — WIS;
• дає обґрунтовані підстави припускати, що дія може бути спрямована на уникнення оподаткування (unikanie opodatkowania) або становити зловживання правом у сфері ПДВ;
• описано недостатньо й опис не доповнено відповідно до вимоги органу;
• не стосується норм податкового права, що випливають із податкових законів;
• стосується компетенції, повноважень та обов’язків податкових органів;
• стосується індивідуальної справи, щодо якої на день подання заяви триває податкове провадження, податкова або митно-податкова перевірка.

Підготовка повної заяви не є обіцянкою сприятливого рішення чи безумовного захисту. MF також зазначає, що в разі неправдивої декларації видане роз’яснення не має правових наслідків. Цей посібник призначений для підготовки документів, а не для надання персонального податкового висновку чи повного викладу правил захисту, що випливає з роз’яснення.