Квартальний ричалт у 2026 році: умови та ліміт для ФОП

Перевірте, коли підприємець, який веде одноосібну господарську діяльність у Польщі, може у 2026 році сплачувати ричалт щоквартально, як діє ліміт 851 720 злотих і де зазначити цей вибір.

Квартальні платежі не є окремою формою оподаткування. Це лише періодичність обчислення та сплати ричалту. Спочатку потрібно мати право на ричалт від облікованих доходів (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), а потім перевірити умови квартального розрахунку. Це випливає з окремих положень про право на ричалт і про квартальні платежі в ст. 21 ч. 1a–1c того самого закону.

Хто може сплачувати ричалт щоквартально у 2026 році

Для підприємця, який веде одноосібну господарську діяльність (JDG), передбачено два основні варіанти:

продовження діяльності — отримані доходи від самостійно веденої діяльності у 2025 році не перевищили еквівалент 200 000 євро;
початок діяльності у 2026 році — підприємець є платником податку, який розпочинає діяльність у розумінні ст. 7 закону.

Міністерство фінансів зазначає, що для 2026 року ліміт 200 000 євро відповідає сумі 851 720 злотих. Для перерахунку застосовано курс 4,2586 злотого за євро. Джерело: офіційні ставки та ліміти Міністерства фінансів на 2026 рік.

Перевірка доходів за 2025 рік

У разі продовження JDG ст. 21 ч. 1b посилається на отримані доходи від самостійно веденої діяльності у попередньому році. Отже, для квартального розрахунку у 2026 році перевіряється 2025 рік.

Умова сформульована як «не перевищили», тому гранична сума включається до ліміту:

851 720 злотих — ліміт не перевищено;
понад 851 720 злотих — умову квартального ліміту не виконано.

Під час обчислення цього ліміту не враховуються суми, на які платник податку відповідно зменшив або збільшив доходи на підставі ст. 11 ч. 4, 5, 8 і 9, а також суми, на які він зменшив або збільшив базу оподаткування на підставі ст. 26i закону про PIT. Це передбачені законом виключення з перевірки ліміту, а не довільні організаційні коригування.

Коли підприємець вважається тим, хто «розпочинає діяльність»

Стаття 7 охоплює платника податку, який розпочинає діяльність у відповідному податковому році та не вів діяльності у попередньому році. У такому разі ричалт застосовується від дня отримання першого доходу.

Водночас початком діяльності не вважаються:

повна або часткова зміна галузі чи предмета діяльності;
зміна договору товариства або зміна учасника;
виникнення підприємства у спадщині (przedsiębiorstwo w spadku).

Отже, сама зміна профілю наявної JDG у 2026 році не створює статусу нового платника податку для цілей цього правила.

Спочатку право на ричалт, потім періодичність платежів

Квартальний ліміт 851 720 злотих сам по собі не визначає, чи може підприємець застосовувати ричалт.

Для продовжуваної самостійної діяльності верхній ліміт доходів за 2025 рік, який дає право на ричалт у 2026 році, становить 2 000 000 євро, тобто 8 517 200 злотих. Платник податку, який розпочинає діяльність у податковому році, може застосовувати ричалт незалежно від розміру доходів, якщо він не користується податковою карткою (karta podatkowa). Докладні ліміти публікує Міністерство фінансів.

Необхідно також перевірити виключення зі ст. 8. Ричалт, зокрема, не застосовується до платників податку, які:

сплачують податок у формі податкової картки;
користуються тимчасовим звільненням від податку на доходи;
ведуть аптеку;
здійснюють діяльність із купівлі та продажу валютних цінностей;
торгують частинами й аксесуарами до механічних транспортних засобів;
виробляють підакцизні вироби, крім передбаченого законом винятку для виробництва електроенергії з відновлюваних джерел.

Окреме правило стосується доходів від продажу або послуг колишньому чи нинішньому роботодавцю, якщо вони відповідають діям, які виконувалися в межах трудових відносин у періоди, зазначені у ст. 8 ч. 2.

Вибір ричалту як форми оподаткування здійснюється за окремою процедурою зі ст. 9. Цей вибір не слід ототожнювати з повідомленням про квартальну періодичність платежів.

Як виглядає квартальний цикл платежів

Платник податку обчислює ричалт за кожний квартал і сплачує його на рахунок податкової служби:

за перший, другий і третій квартали — до 20-го дня місяця, що настає після завершення відповідного кварталу;
за останній квартал — до 20 січня наступного податкового року.

Це встановлені законом відносні строки. Перед здійсненням платежу варто перевірити актуальний податковий календар, якщо визначений законом день припадає на неробочий день; у цій статті не наводяться неперевірені дати, скориговані через вихідні або святкові дні.

Як повідомити про квартальні платежі

Про вибір квартального способу сплати ричалту платник податку повідомляє в річній декларації за рік, у якому він фактично застосовував квартальний розрахунок. Для підприємця на ричалті відповідну інформацію потрібно зазначити в декларації PIT-28.

Це інформаційний обов’язок, який виконується в річній декларації. Він не замінює належного вибору самого ричалту як форми оподаткування.

Гіпотетичні приклади на межі ліміту

Приклад 1 — точно на межі: підприємець вів JDG протягом усього 2025 року, має право на ричалт, на нього не поширюються виключення зі ст. 8, а його отримані доходи, які враховуються під час перевірки за ст. 21 ч. 1b, становили рівно 851 720 злотих. Ліміт не перевищено, тому він може застосовувати квартальні платежі у 2026 році.

Приклад 2 — на один злотий понад ліміт: за тих самих умов отримані доходи, які враховуються під час перевірки, становили 851 721 злотий. Підприємець не виконує умову квартального ліміту на 2026 рік, навіть якщо все ще не перевищує вищий ліміт, що дозволяє застосовувати сам ричалт.

Приклад 3 — справді новий підприємець: платник податку розпочинає JDG у 2026 році та не вів діяльності у 2025 році. Якщо він належним чином вибере ричалт, не користується податковою карткою і на нього не поширюється інше передбачене законом виключення, він може застосовувати квартальні платежі як платник податку, що розпочинає діяльність у розумінні ст. 7.

Приклад 4 — лише зміна галузі: платник податку вів JDG у 2025 році, а у 2026 році повністю змінив предмет діяльності. Лише через це він не стає платником податку, який розпочинає діяльність за ст. 7. Можливість квартальних платежів потрібно оцінювати на підставі його отриманих доходів за 2025 рік та інших умов.

Контрольний список для JDG

Перевірте послідовно:

Чи маєте ви право на ричалт у 2026 році, зокрема чи дотримано відповідного ліміту і чи не поширюється на вас виключення зі ст. 8?
Чи належним чином ви вибрали ричалт як форму оподаткування відповідно до ст. 9?
Чи є ви платником податку, який розпочинає діяльність у розумінні ст. 7?
Якщо ні — чи не перевищили отримані доходи від самостійної діяльності за 2025 рік, після застосування передбачених законом виключень із перевірки, суму 851 720 злотих?
Чи обчислюєте та сплачуєте ви ричалт після завершення кожного кварталу, пам’ятаючи про окремий строк для останнього кварталу?
Чи зазначите ви квартальний спосіб платежів у річній декларації PIT-28 за рік, у якому його застосовували?

Не плутайте квартальний ліміт із лімітом малого платника податку

Міністерство фінансів також установлює на 2026 рік ліміт малого платника податку: 2 000 000 євро, тобто 8 517 000 злотих після окремого округлення до 1000 злотих. Це не ліміт квартального ричалту. Для квартального ричалту застосовується сума 851 720 злотих без такого округлення.

Наведені суми у злотих стосуються виключно 2026 року. Для наступних років потрібно використовувати ліміти, перераховані за курсом, відповідним для конкретного року, згідно із законодавчим правилом, яке посилається на перший робочий день жовтня року, що передує податковому року.