ryczałt для будівельних послуг у Польщі 2026 — 5,5%, матеріали та VAT

Ставка 5,5% для будівельних робіт

Закон про ryczałt встановлює ставку 5,5% для виручки від будівельних робіт. На практиці це охоплює роботи, класифіковані у відповідних групуваннях розділів 41–43 PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług — Польська класифікація товарів і послуг), зокрема:

• будівництво будівель та об'єктів цивільної інженерії,
• електричні, водопровідно-каналізаційні, газові й теплові інсталяції,
• штукатурні роботи, укладання підлог і монтаж столярних виробів,
• фарбування та скління,
• демонтажні, земляні, покрівельні й оздоблювальні роботи.

Однак самого коду PKD (Polska Klasyfikacja Działalności — Польська класифікація видів діяльності), внесеного до CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej — Центральний реєстр та інформація про підприємницьку діяльність), недостатньо. Ставка залежить від фактично виконаної операції та її класифікації PKWiU.

Матеріали в ціні послуги

Якщо ви зобов'язуєтеся виконати ремонт, постачаєте потрібні матеріали й відповідаєте за кінцевий результат, зазвичай ви обліковуєте одну будівельну послугу. Тоді вся належна виручка — оплата роботи разом із матеріалами — за загальним правилом є виручкою від будівельних робіт, що оподатковується за ставкою 5,5%.

Приклад: ви домовляєтеся пофарбувати квартиру за 8 000 zł, самостійно купуєте фарбу й інструменти, а клієнт приймає готовий результат. Саме зазначення вартості фарби у фактурі ще не означає, що ви ведете окремий торговий продаж.

На ryczałtі ви не відраховуєте вартість матеріалів від виручки.

Коли окремий продаж матеріалів може мати ставку 3%?

Ставку 3% можна застосовувати, якщо ви фактично здійснюєте окремий продаж товарів, придбаних для перепродажу, незалежно від будівельної послуги.

Окремого характеру не визначають:

• окрема позиція у фактурі,
• довільний поділ ціни між «матеріалами» й «оплатою роботи»,
• частка матеріалів у загальній ціні.

Значення мають договір, відповідальність сторін, спосіб визначення ціни, можливість придбати матеріали без послуги та господарський сенс операції. Штучно ділити одну послугу виключно заради застосування нижчої ставки ризиковано.

VAT 23% або 8%

Основна ставка VAT (VAT — податок на додану вартість) для будівельних послуг становить 23%. Ставку 8% можна застосовувати до постачання, будівництва, ремонту, модернізації, термомодернізації, перебудови або робіт із технічного обслуговування об'єктів будівництва, охопленого соціальною житловою програмою, якщо виконано умови закону.

Для односімейних житлових будинків ліміт корисної площі становить 300 м², а для житлових приміщень — 150 м². При перевищенні ліміту ставку 8% застосовують пропорційно до частини бази, що відповідає площі в межах ліміту; решта оподатковується за основною ставкою.

Не кожна робота «у квартирі» автоматично має ставку 8%. Значення мають вид об'єкта, обсяг робіт і місце їх виконання.

Split payment замість reverse charge

Внутрішньопольський reverse charge (зворотне нарахування) для будівельних послуг не діє з 1 листопада 2019 року.

Обов'язковий механізм розділеного платежу (MPP, mechanizm podzielonej płatności) застосовується, якщо одночасно:

• фактура підтверджує операцію між платниками податків,
• загальна сума до сплати за нею перевищує 15 000 zł брутто,
• фактура містить щонайменше один товар або послугу з додатка № 15 до закону про VAT.

У додатку № 15 наведено численні будівельні послуги. Тоді у фактурі потрібно зазначити «mechanizm podzielonej płatności» («механізм розділеного платежу»), а покупець платить за допомогою платіжного повідомлення MPP.

Самого порогу 15 000 zł недостатньо. Якщо фактура не містить позицій із додатка № 15, split payment не є обов'язковим на цій підставі, хоча покупець може застосувати його добровільно.

Приклад розрахунку ryczałtу

Фірма виконує ремонт за 20 000 zł нетто. Матеріали є частиною однієї послуги й коштують виконавцеві 7 000 zł.

• виручка для ryczałtу: 20 000 zł,
• вартість матеріалів не зменшує виручку,
• ryczałt 5,5%: 1 100 zł.

Якщо фактуру виставлено між платниками VAT, вона перевищує 15 000 zł брутто й охоплює послугу з додатка № 15, потрібно застосувати обов'язковий MPP.

Найпоширеніші помилки

1. Reverse charge у внутрішньопольській будівельній фактурі

Це неактуально. Внутрішньопольське зворотне нарахування для цих послуг скасовано у 2019 році.

2. MPP для кожної фактури понад 15 000 zł

Для виникнення обов'язку також потрібна позиція з додатка № 15 і виконання решти законодавчих умов.

3. Автоматичні 3% для матеріалів в окремій позиції

Спосіб опису фактури не створює окремого продажу, якщо з господарського погляду ви виконуєте одну будівельну послугу.

4. VAT 8% для кожної послуги в будинку або квартирі

Ставку 8% застосовують лише після виконання умов щодо виду об'єкта й робіт.

5. Відрахування придбання матеріалів на ryczałtі

ryczałt не дозволяє обліковувати витрати на отримання доходу. Велика частка матеріалів може свідчити на користь порівняння з податковою шкалою або лінійним податком.

FAQ

Чи має фарбування ставку ryczałtу 5,5%?

Якщо виконувана операція є будівельною роботою, охопленою відповідним групуванням PKWiU, — за загальним правилом так.

Чи мають будівельні матеріали ставку 3%?

Лише коли вони є предметом фактично окремої торгової діяльності. Матеріали, що є частиною однієї будівельної послуги, не переходять автоматично на ставку 3%.

Чи мають будівельні послуги B2B reverse charge?

Не у внутрішньопольському обороті. Із листопада 2019 року у визначених випадках застосовують обов'язковий split payment.

Чи кожна будівельна фактура понад 15 000 zł вимагає MPP?

Ні. Вона також повинна містити позицію з додатка № 15 і відповідати решті законодавчих умов.

Джерела

• Biznes.gov.pl — ryczałt від зареєстрованих доходів, зокрема ставка 5,5% для будівельних робіт і 3% для послугової діяльності у сфері торгівлі
• Podatki.gov.pl — Механізм розділеного платежу

Потрібна допомога з будівництвом?

Я веду бухгалтерію JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність у Польщі) для будівельних фірм — ryczałt, VAT та MPP. Від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.

Увага: ryczałt для будівельних робіт за загальним правилом становить 5,5%. Окремий продаж матеріалів вимагає фактичного розділення операцій, а не лише двох позицій у фактурі.