Wirtschaftsprüfer und Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026 — volle Buchführung und Abschlussprüfung
Wann eine JDG auf die Handelsbücher wechselt und wann der Abschluss geprüft werden muss: die Schwelle von 2,5 Mio. EUR und der 2-von-3-Test der Prüfschwellen.
Ein Einzelunternehmen (JDG) braucht nicht schon deshalb einen Wirtschaftsprüfer, weil es eine Tätigkeit ausübt. Zuerst ist festzustellen, ob es zur Führung von Handelsbüchern verpflichtet ist, und danach — davon unabhängig —, ob sein Jahresabschluss die Kriterien für eine Pflichtprüfung erfüllt.
Buchführung und Prüfung einer JDG in Polen
Zwei getrennte Schwellen
- Die Schwelle für die volle Buchführung entscheidet, ob ein Unternehmer, der eine natürliche Person ist, bei der KPiR oder der Einnahmenerfassung bleiben darf.
- Die Prüfschwellen entscheiden, ob der Abschluss einer Einheit, die Handelsbücher führt, von einer Prüfungsgesellschaft geprüft werden muss.
Das Überschreiten der ersten Schwelle bedeutet nicht automatisch eine Pflichtprüfung.
Die Schwelle für die volle Buchführung
Seit 2025 beträgt der gesetzliche Grenzwert den Gegenwert von 2,5 Mio. EUR an Nettoumsatz aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen für das vorangegangene Geschäftsjahr.
Für die Umrechnung wird der durchschnittliche NBP-Kurs vom ersten Werktag im Oktober des dem betreffenden Geschäftsjahr vorangehenden Jahres herangezogen.
Man sollte weder die alte Schwelle von 2 Mio. EUR noch einen zufälligen Jahresendkurs anwenden.
Nach dem Überschreiten des Grenzwerts führt die JDG ab dem Folgejahr Handelsbücher. Ein Unternehmer unterhalb des Grenzwerts kann die volle Buchführung nach Erfüllung der Meldepflichten freiwillig wählen.
KPiR und ryczałt
Die Schwelle des Rechnungslegungsgesetzes ist nicht der einzige Grenzwert, der die Form der Erfassung beeinflusst. Der ryczałt hat seinen eigenen Umsatzgrenzwert und eigene Bedingungen, und Steuerpflichtige, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben, können unabhängig von der Schwelle für die volle Buchführung ausgeschlossen sein.
Man sollte nicht schreiben, dass jede JDG nach dem Überschreiten von 2,5 Mio. EUR automatisch vom ryczałt direkt auf die KPiR oder umgekehrt wechselt — die Folge ist die Pflicht zur Führung von Handelsbüchern, während die PIT-Form eine gesonderte Analyse erfordert.
Wann der Abschluss der Prüfung unterliegt
Für die übrigen Einheiten, die nicht allein aufgrund ihres Status geprüft werden, entsteht die Pflicht, wenn sie im vorangegangenen Geschäftsjahr mindestens zwei von drei Bedingungen erfüllt haben:
- durchschnittliche Jahresbeschäftigung von mindestens 50 Vollzeitstellen,
- Bilanzsumme der Aktiva am Jahresende von mindestens dem Gegenwert von 3,125 Mio. EUR,
- Nettoumsatz aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen sowie aus Finanzgeschäften von mindestens dem Gegenwert von 6,25 Mio. EUR.
Die Schwellen wurden für Geschäftsjahre angehoben, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen. Die alten Werte von 2,5 Mio. EUR an Aktiva und 5 Mio. EUR an Umsatz sind für die Prüfung des Abschlusses für 2026 nicht die richtigen.
Kann der 2-von-3-Test eine JDG betreffen
Ja. Wenn eine JDG Handelsbücher führt und einen Abschluss auf der Grundlage des Rechnungslegungsgesetzes erstellt, kann sie in die Kategorie der „übrigen Einheiten" fallen, die dem 2-von-3-Test unterliegen.
Es ist falsch zu behaupten, der Test betreffe ausschließlich Gesellschaften und niemals eine natürliche Person, die eine Tätigkeit ausübt.
Wie die Prüfschwellen umzurechnen sind
Beträge in Euro werden für Aktiva und Umsatz zum durchschnittlichen NBP-Kurs am Bilanzstichtag in Zloty umgerechnet, gemäß der Regel des Rechnungslegungsgesetzes.
Man sollte nicht denselben Kurs wie für die Schwelle der vollen Buchführung verwenden. Das sind zwei verschiedene Mechanismen und Umrechnungsdaten.
Ein Beispiel ohne falsche Genauigkeit
Eine JDG, die Handelsbücher führt, hat:
- Beschäftigung unter 50 Vollzeitstellen,
- Aktiva über der Schwelle,
- Umsatz über der Schwelle.
Sie erfüllt zwei Bedingungen, sodass ihr Abschluss trotz einer Beschäftigung von unter 50 Personen einer Pflichtprüfung unterliegen kann.
Überschreitet sie nur den Umsatz, aber weder die Aktiva noch die Beschäftigung, ist der 2-von-3-Test nicht erfüllt.
Wer den Prüfer auswählt
Die Prüfungsgesellschaft wird von dem Organ ausgewählt, das den Abschluss genehmigt, oder von einem anderen im Vertrag, in der Satzung oder in den Vorschriften bezeichneten Organ. Der Leiter der Einheit sollte den Prüfer nicht selbst auswählen, wenn das Gesetz die Auswahl einem anderen Organ zuweist.
In einer JDG muss das Verfahren an die Struktur der Einheit und die Vorschriften des Gesetzes angepasst werden.
Die Vertragsdauer
Der Vertrag wird für einen Zeitraum geschlossen, der es der Prüfungsgesellschaft ermöglicht, an der Inventur wesentlicher Vermögensbestandteile teilzunehmen und die Prüfung vor der Genehmigung des Abschlusses durchzuführen.
Der erste Vertrag über eine Pflichtprüfung sollte mindestens zwei Jahre umfassen, wenn das Gesetz über Wirtschaftsprüfer und die jeweilige Situation dies erfordern. Es lohnt sich nicht, bis zum Tag der Erstellung des Abschlusses zu warten.
Freiwillige Prüfung
Eine JDG kann eine Prüfung freiwillig beauftragen, zum Beispiel vor:
- dem Verkauf des Unternehmens,
- dem Einstieg eines Investors,
- einer großen Finanzierung,
- einer Umwandlung,
- der Ordnung der Bücher nach schnellem Wachstum.
Eine freiwillige Prüfung ändert die gesetzlichen Schwellen nicht, kann aber die Glaubwürdigkeit der Daten erhöhen.
Die häufigsten Fehler
- Anwendung einer Schwelle für die volle Buchführung von 2 Mio. EUR.
- Das Überschreiten von 2,5 Mio. EUR als automatische Prüfung zu behandeln.
- Verwendung der alten Schwellen von 2,5/5 Mio. EUR für den Prüftest.
- Die Behauptung, der 2-von-3-Test betreffe niemals eine JDG.
- Verwendung eines einzigen Kurses für beide Arten von Schwellen.
- Vergleich des Bruttoumsatzes mit der falschen gesetzlichen Definition.
- Zu späte Auswahl der Prüfungsgesellschaft.
- Verwechslung des Wirtschaftsprüfers mit dem Buchhalter, der die Bücher führt.
Quellen
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Dieses Material hat allgemeinen Charakter. Die Pflicht hängt von der Definition des Umsatzes, den Kursen, dem Status der Einheit und den Daten des Vorjahres ab.