Wirtschaftsprüfer und Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026 — volle Buchführung und Abschlussprüfung

Wann eine JDG auf die Handelsbücher wechselt und wann der Abschluss geprüft werden muss: die Schwelle von 2,5 Mio. EUR und der 2-von-3-Test der Prüfschwellen.

Ein Einzelunternehmen (JDG) braucht nicht schon deshalb einen Wirtschaftsprüfer, weil es eine Tätigkeit ausübt. Zuerst ist festzustellen, ob es zur Führung von Handelsbüchern verpflichtet ist, und danach — davon unabhängig —, ob sein Jahresabschluss die Kriterien für eine Pflichtprüfung erfüllt.

Zwei getrennte Schwellen

Die Schwelle für die volle Buchführung entscheidet, ob ein Unternehmer, der eine natürliche Person ist, bei der KPiR oder der Einnahmenerfassung bleiben darf.
Die Prüfschwellen entscheiden, ob der Abschluss einer Einheit, die Handelsbücher führt, von einer Prüfungsgesellschaft geprüft werden muss.

Das Überschreiten der ersten Schwelle bedeutet nicht automatisch eine Pflichtprüfung.

Die Schwelle für die volle Buchführung

Seit 2025 beträgt der gesetzliche Grenzwert den Gegenwert von 2,5 Mio. EUR an Nettoumsatz aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen für das vorangegangene Geschäftsjahr.

Für die Umrechnung wird der durchschnittliche NBP-Kurs vom ersten Werktag im Oktober des dem betreffenden Geschäftsjahr vorangehenden Jahres herangezogen.

Man sollte weder die alte Schwelle von 2 Mio. EUR noch einen zufälligen Jahresendkurs anwenden.

Sobald der Grenzwert erreicht oder überschritten wird, führt die JDG ab dem Folgejahr Handelsbücher. Unterhalb des Grenzwerts kann der Unternehmer nach Erfüllung der Meldepflichten freiwillig die volle Buchführung wählen.

KPiR und ryczałt

Die Schwelle des Rechnungslegungsgesetzes ist nicht der einzige Grenzwert, der die Form der Erfassung beeinflusst. Der ryczałt hat seinen eigenen Umsatzgrenzwert und eigene Bedingungen, und Steuerpflichtige, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben, können unabhängig von der Schwelle für die volle Buchführung ausgeschlossen sein.

Man sollte nicht schreiben, dass jede JDG nach dem Überschreiten von 2,5 Mio. EUR automatisch vom ryczałt direkt auf die KPiR oder umgekehrt wechselt — die Folge ist die Pflicht zur Führung von Handelsbüchern, während die PIT-Form eine gesonderte Analyse erfordert.

Wann der Abschluss der Prüfung unterliegt

Für die übrigen Einheiten, die nicht allein aufgrund ihres Status geprüft werden, entsteht die Pflicht, wenn sie im vorangegangenen Geschäftsjahr mindestens zwei von drei Bedingungen erfüllt haben:

durchschnittliche Jahresbeschäftigung von mindestens 50 Vollzeitstellen,
Bilanzsumme der Aktiva am Jahresende von mindestens dem Gegenwert von 3,125 Mio. EUR,
Nettoumsatz aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen von mindestens dem Gegenwert von 6,25 Mio. EUR.

Die Schwellen wurden für Geschäftsjahre angehoben, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen. Die alten Werte von 2,5 Mio. EUR an Aktiva und 5 Mio. EUR an Umsatz sind für die Prüfung des Abschlusses für 2026 nicht die richtigen.

Kann der 2-von-3-Test eine JDG betreffen

Ja. Wenn eine JDG Handelsbücher führt und einen Abschluss auf der Grundlage des Rechnungslegungsgesetzes erstellt, kann sie in die Kategorie der „übrigen Einheiten" fallen, die dem 2-von-3-Test unterliegen.

Es ist falsch zu behaupten, der Test betreffe ausschließlich Gesellschaften und niemals eine natürliche Person, die eine Tätigkeit ausübt.

Wie die Prüfschwellen umzurechnen sind

Beträge in Euro werden für Aktiva und Umsatz zum durchschnittlichen NBP-Kurs am Bilanzstichtag in Zloty umgerechnet, gemäß der Regel des Rechnungslegungsgesetzes.

Man sollte nicht denselben Kurs wie für die Schwelle der vollen Buchführung verwenden. Das sind zwei verschiedene Mechanismen und Umrechnungsdaten.

Ein Beispiel ohne falsche Genauigkeit

Eine JDG, die Handelsbücher führt, hat:

Beschäftigung unter 50 Vollzeitstellen,
Aktiva über der Schwelle,
Umsatz über der Schwelle.

Sie erfüllt zwei Bedingungen, sodass ihr Abschluss trotz einer Beschäftigung von unter 50 Personen einer Pflichtprüfung unterliegen kann.

Überschreitet sie nur den Umsatz, aber weder die Aktiva noch die Beschäftigung, ist der 2-von-3-Test nicht erfüllt.

Wer den Prüfer auswählt

Die Prüfungsgesellschaft wird von dem Organ ausgewählt, das den Abschluss genehmigt, oder von einem anderen im Vertrag, in der Satzung oder in den Vorschriften bezeichneten Organ. Der Leiter der Einheit sollte den Prüfer nicht selbst auswählen, wenn das Gesetz die Auswahl einem anderen Organ zuweist.

In einer JDG muss das Verfahren an die Struktur der Einheit und die Vorschriften des Gesetzes angepasst werden.

Die Vertragsdauer

Der Vertrag wird für einen Zeitraum geschlossen, der es der Prüfungsgesellschaft ermöglicht, an der Inventur wesentlicher Vermögensbestandteile teilzunehmen und die Prüfung vor der Genehmigung des Abschlusses durchzuführen.

Bei einer gesetzlichen Abschlussprüfung muss der erste Vertrag mit der Prüfungsgesellschaft nach Artikel 66 Absatz 5 des polnischen Rechnungslegungsgesetzes mindestens zwei Jahre umfassen. Warten Sie nicht bis zur Erstellung des Abschlusses.

Freiwillige Prüfung

Eine JDG kann eine Prüfung freiwillig beauftragen, zum Beispiel vor:

dem Verkauf des Unternehmens,
dem Einstieg eines Investors,
einer großen Finanzierung,
einer Umwandlung,
der Ordnung der Bücher nach schnellem Wachstum.

Eine freiwillige Prüfung ändert die gesetzlichen Schwellen nicht, kann aber die Glaubwürdigkeit der Daten erhöhen.

Die häufigsten Fehler

Anwendung einer Schwelle für die volle Buchführung von 2 Mio. EUR.
Das Überschreiten von 2,5 Mio. EUR als automatische Prüfung zu behandeln.
Verwendung der alten Schwellen von 2,5/5 Mio. EUR für den Prüftest.
Die Behauptung, der 2-von-3-Test betreffe niemals eine JDG.
Verwendung eines einzigen Kurses für beide Arten von Schwellen.
Vergleich des Bruttoumsatzes mit der falschen gesetzlichen Definition.
Zu späte Auswahl der Prüfungsgesellschaft.
Verwechslung des Wirtschaftsprüfers mit dem Buchhalter, der die Bücher führt.

FAQ

Mein Umsatz 2025 betrug genau 10.646.500 PLN. Brauche ich ab 2026 volle Buchführung?

Ja, sofern es sich um die Einnahmen handelt, die unter den maßgeblichen gesetzlichen Grenzwert fallen. Für 2026 entsprechen 2,5 Mio. EUR genau 10.646.500 PLN; das Erreichen dieser Summe genügt bereits. Die Pflicht zur vollen Buchführung löst allein noch keine Abschlussprüfung aus.

Welche Jahreszahlen zählen für die Prüfungspflicht des Abschlusses 2026?

Der 2-von-3-Test verwendet die Daten des vorherigen Geschäftsjahres. Bei einem Kalenderjahr sind das die Zahlen für 2025: durchschnittliche Beschäftigung in Vollzeitäquivalenten, Aktiva zum Jahresende und die maßgeblichen Nettoumsatzerlöse. Für die Euro-Schwellen gilt der NBP-Kurs am Bilanzstichtag dieses Vorjahres.

Zählen Festgeldzinsen zur Umsatzschwelle von 6,25 Mio. EUR für die Abschlussprüfung?

Bei einer gewöhnlichen JDG, die das polnische Rechnungslegungsgesetz anwendet, zählen als Finanzerträge verbuchte Zinsen nicht zu dieser Schwelle. Artikel 64 Absatz 1 Nummer 4 Buchstabe c erfasst heute die gesetzlich definierten Nettoumsatzerlöse aus Waren und Erzeugnissen. Die frühere Formel einschließlich Finanzgeschäften ist für diesen Test nicht mehr maßgeblich.

Kann ich den Prüfungsvertrag erst nach Erstellung des Abschlusses unterschreiben?

Schließen Sie den Vertrag so früh, dass die Prüfungsgesellschaft an der Inventur wesentlicher Vermögenswerte teilnehmen kann. Nach Erstellung des Abschlusses kann es dafür zu spät sein. Bei einer gesetzlichen Abschlussprüfung muss der erste Vertrag nach Artikel 66 Absatz 5 des polnischen Rechnungslegungsgesetzes mindestens zwei Jahre umfassen.

Quellen

Müssen Sie Ihre Bücher für eine Prüfung vorbereiten?

Oxyok ordnet die Erfassung der JDG, stimmt die Dokumente ab und bereitet die Daten für den Buchhalter oder Prüfer auf. Umfang und Preis der vollen Buchführung werden individuell festgelegt.

Schreiben Sie an Paweł.

Dieses Material hat allgemeinen Charakter. Die Pflicht hängt von der Definition des Umsatzes, den Kursen, dem Status der Einheit und den Daten des Vorjahres ab.