Wie man den PKWiU-Code einer Dienstleistung bestimmt und beim GUS die Klassifizierung beantragt (2026)

Wie man den PKWiU-Code einer Dienstleistung bestimmt und beim GUS die Klassifizierung beantragt

Bei Dienstleistungen hängt der Satz der Pauschalbesteuerung auf erfasste Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) in der Regel vom PKWiU-Code der Dienstleistung ab. Es folgen drei Schritte: den Code bestimmen, den Klassifizierungsantrag stellen und die Antwort in die Einnahmenaufzeichnung übertragen. Der Text ergänzt die Satztabelle und die Branchenleitfäden, ersetzt sie aber nicht.

1. Ausgangspunkt: ein PKWiU-Code, keine „Branche“

Das Finanzministerium stellt ausdrücklich fest: „Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów osiąganych z działalności usługowej co do zasady ustalasz na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi“ — der maßgebliche Satz wird also in der Regel anhand des PKWiU-Codes der Dienstleistung bestimmt (Stawki i limity, podatki.gov.pl).

Für Dienstleistungen genügen daher weder eine allgemeine Beschreibung der Tätigkeit noch die Berufsbezeichnung: erforderlich ist der der konkreten Dienstleistung zugeordnete Gruppierungscode PKWiU 2015. Die Sätze von 5,5 % (u. a. Herstellung, Bauarbeiten), 3 % (u. a. Dienstleistungen im Handel) und 8,5 % für Dienstleistungen ohne anderen vorgesehenen Satz betreffen unterschiedliche Vorgänge; ihre Trennung in der Aufzeichnung ist daher wichtig.

2. An welche Stelle der Antrag geht

• WIS (USt), WIA (Verbrauchsteuer), WIT (Zoll) und WIP (Warenursprung) → Direktor der Krajowa Informacja Skarbowa (gov.pl/web/kis).
• PKWiU 2015 für andere als die genannten Zwecke sowie PKD, KŚT und PKOB → Zentrum für Klassifikation und Nomenklatur (OKN) des Statistischen Amtes in Łódź, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź (OKN-Seite).

Geht es um die Bestätigung eines PKWiU-2015-Codes für Zwecke der Einkommensteuer (also auch des ryczałt), ist der zweite Weg der richtige.

3. Wie die Dienstleistung zu beschreiben ist

Das OKN-Formular betrifft eine Klassifikation und eine Dienstleistung; weitere Anfragen sind auf gesonderten Formularen einzureichen (Antragsformular). Für PKWiU muss die Beschreibung angeben, worin die Dienstleistung besteht und was sie umfasst, in wessen Auftrag und aufgrund welchen Vertrags sie erbracht wird und wer Eigentümer des Einsatzes (Rohstoffs) ist. Bei einer zusammengesetzten Leistung ist die Tätigkeit zu benennen, die ihr den wesentlichen Charakter verleiht.

Im elektronischen Formular wird der Zweck angegeben, etwa „Bestimmung der Klassifikation PKWiU 2015 für Zwecke der Einkommensteuer“. Rechtsgrundlage: Gesetz vom 29. Juni 1995 über die öffentliche Statistik (Dz. U. 2024, poz. 1799). Vor dem Versand lohnt ein Blick in die Klassifikationssuchmaschine des GUS (www.stat.gov.pl/Klasyfikacje) — manche Codes lassen sich selbst bestimmen.

4. Was die Klassifizierungsantwort feststellt

Die Antwort des OKN bestätigt den PKWiU-2015-Code der beschriebenen Leistung. Sie legt keinen Steuersatz fest: den Satz wählt man anhand des Codes und der Vorschriften des ryczałt-Gesetzes. Die Beschreibung sollte daher dem tatsächlichen Ablauf der Dienstleistung entsprechen, nicht der Handelsbezeichnung aus dem Angebot.

5. ryczałt-Sätze — Bezugspunkt (ab 2022)

• 17 % — freie Berufe,
• 15 % — bestimmte immaterielle Dienstleistungen, u. a. Vermittlung im Großhandel, Werbe-, Foto-, beschäftigungsbezogene, Kultur- und Unterhaltungsleistungen,
• 14 % — u. a. Gesundheitswesen, Architektur- und Ingenieurleistungen, technische Prüfungen und Analysen, spezialisiertes Design,
• 12 % — bestimmte IT-Dienstleistungen,
• 10 % — Kauf und Verkauf von Immobilien auf eigene Rechnung,
• 8,5 % bis 100 000 zł Einnahmen und 12,5 % auf den darüber hinausgehenden Betrag — u. a. Vermietung betrieblicher Wirtschaftsgüter, Beherbergungsleistungen, Verwaltung eigener oder gepachteter Immobilien, Forschung und Entwicklung,
• 8,5 % — u. a. Dienstleistungen ohne anderen vorgesehenen Satz, Bildung, Herstellung von Gegenständen aus vom Auftraggeber gestelltem Material,
• 5,5 % — u. a. Herstellungstätigkeit, Bauarbeiten, Gütertransport mit Fahrzeugen über 2 Tonnen,
• 3 % — u. a. Dienstleistungen im Handel, Gastronomie (außer Getränken über 1,5 % Alkohol), Zinsen auf Geschäftskonten, entgeltliche Veräußerung materieller Anlagegüter.

6. Gemischte Dienstleistungen: getrennte Aufzeichnungen

Umfasst eine Tätigkeit Dienstleistungen mit verschiedenen Codes (und Sätzen), führen Sie für jeden Satz eine gesonderte Einnahmenaufzeichnung und beschreiben unklare Fälle in gesonderten Klassifizierungsanträgen. Eine zusammengesetzte Leistung ist durch die Tätigkeit mit wesentlichem Charakter geprägt — genau diese wird im Antrag beschrieben.

7. Grenzbedingungen

• Einnahmengrenze für den ryczałt: 2 000 000 EUR; für 2026 umgerechnet auf 8 517 200 zł (Kurs 4,2586 zł) (Stawki i limity).
• Grenze für die vierteljährliche Abrechnung: 200 000 EUR, also 851 720 zł.
• Die Erklärung über die Wahl des ryczałt wird beim zuständigen Leiter des Finanzamts oder nach dem CEIDG-Gesetz eingereicht — bis zum 20. Tag des Monats nach dem Monat der ersten Einnahme oder bis zum Jahresende, wenn die erste Einnahme in den Dezember fällt. In einer Gesellschaft reichen alle Gesellschafter sie ein (Opodatkowanie ryczałtem).
• Der ryczałt ist u. a. ausgeschlossen für Steuerkartenpflichtige, Nutzer einer befristeten Befreiung, Apotheken, den Handel mit Devisenwerten, den Handel mit Fahrzeugteilen und -zubehör, Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Waren (außer Strom aus erneuerbaren Quellen) sowie für Leistungen an einen früheren oder aktuellen Arbeitgeber, die Arbeitspflichten entsprechen.

8. Checkliste

1. Beschreiben Sie eine Dienstleistung so, wie sie tatsächlich erbracht wird.
2. Prüfen Sie den Code in der Klassifikationssuchmaschine des GUS.
3. Reichen Sie den Antrag bei der richtigen Stelle ein (KIS oder OKN) — eine Anfrage je Formular.
4. Geben Sie den Zweck an, z. B. PKWiU 2015 für Zwecke der Einkommensteuer.
5. Speichern Sie eine PDF-Kopie des Formulars.
6. Ordnen Sie den Code einem Satz zu und führen Sie je Satz eine gesonderte Einnahmenaufzeichnung.

Quellen

• Zentrum für Klassifikation und Nomenklatur des Statistischen Amtes in Łódź
• Antrag auf eine Klassifizierungsauskunft (Formular)
• Pauschalbesteuerung erfasster Einnahmen
• Sätze und Grenzen