Auto in der JDG im Jahr 2026 — PIT-Kosten, Umsatzsteuer und Grenzen in Polen

Wie ein Personenkraftwagen in der JDG im Jahr 2026 abgerechnet wird: 20 %, 75 % oder 100 % der Kosten, 50 % oder 100 % Umsatzsteuer, Abschreibung, Leasing und Versicherung.

Die Abrechnungsart des Personenkraftwagens hängt davon ab, ob das Auto privat ist, ein Anlagevermögen darstellt oder auf der Grundlage von Leasing, Miete oder einem anderen Vertrag genutzt wird. Die PIT-Kosten und der Umsatzsteuerabzug werden separat ermittelt.

Privatwagen des Unternehmers: 20 % der Kosten

Wenn der Personenkraftwagen dem Unternehmer gehört, aber nicht in das Anlageverzeichnis aufgenommen wurde, können grundsätzlich 20 % der mit der Autonutzung verbundenen Aufwendungen und die Versicherungsprämien als Kosten angesetzt werden.

Die alte PIT-Kilometerpauschale auf Basis von Kilometersätzen wird für die Abrechnung des Privatwagens des Unternehmers nicht mehr angewendet.

Betriebswagen bei gemischter Nutzung: 75 % der Kosten

Wenn das Auto ein Anlagevermögen darstellt oder auf der Grundlage von Leasing, Miete oder einem ähnlichen Vertrag genutzt wird und auch privat dient, werden grundsätzlich 75 % der Betriebskosten als Kosten angesetzt, zum Beispiel:

Kraftstoff und Aufladung,
Wartung und Ersatzteile,
Autowäsche,
Park- und Autobahngebühren.

Kostenbasis ist der Nettobetrag zuzüglich der vom Steuerpflichtigen nicht abgezogenen Umsatzsteuer.

Die 75 %-Grenze umfasst nicht automatisch alle Versicherungsprämien. Für die Versicherung gelten gesonderte Regeln, darunter eine Beschränkung in Bezug auf den Wert des Autos bei AC.

Ausschließlich betriebliches Auto: 100 % der Betriebskosten

Die vollständige Erfassung der Betriebskosten erfordert die Nutzung des Autos ausschließlich im Unternehmen. Ist der Steuerpflichtige verpflichtet, ein Fahrtenbuch für Umsatzsteuerzwecke zu führen, führt das Fehlen dieses Fahrtenbuchs auf PIT-Ebene zur Vermutung gemischter Nutzung und zur 75 %-Grenze.

Umsatzsteuerbefreite Steuerpflichtige und Fahrzeuge, für die das Umsatzsteuergesetz kein Fahrtenbuch vorschreibt, sind gesondert zu prüfen. Nicht in jedem Fall bestimmt das Fehlen von VAT-26 oder Fahrtenbuch das Ergebnis auf dieselbe Weise.

Umsatzsteuer: 50 % bei gemischter Nutzung

Der aktive Umsatzsteuerpflichtige zieht grundsätzlich 50 % der Umsatzsteuer aus Aufwendungen für einen geschäftlich und privat genutzten Personenkraftwagen ab, darunter:

Kauf,
Kraftstoff,
Wartung und Ersatzteile,
Leasing und Miete.

Versicherungsprämien sind häufig umsatzsteuerbefreit und sollten daher nicht als Standardausgabe mit 50 %-Abzug bezeichnet werden.

Umsatzsteuer: 100 % bei ausschließlicher betrieblicher Nutzung

Der vollständige Abzug erfordert, dass die Bauart oder die Nutzungsweise des Autos private Zwecke ausschließt. Für einen typischen Personenkraftwagen bedeutet dies in der Regel:

Festlegung der Nutzungsregeln für das Fahrzeug,
Führung eines Fahrtenbuchs für Umsatzsteuerzwecke,
rechtzeitige VAT-26-Meldung,
tatsächliche Einhaltung der ausschließlich betrieblichen Nutzung.

Die bloße Erklärung des Unternehmers reicht nicht aus, wenn die private Nutzung möglich bleibt.

Fahrtenbuch: wann es erforderlich ist

Die Kilometerpauschale mit Sätzen von 0,89 oder 1,15 zł pro Kilometer dient nicht mehr der Berechnung der Kosten für den Privatwagen des JDG-Inhabers.

Das Fahrtenbuch ist weiterhin von Bedeutung, unter anderem:

beim vollständigen Umsatzsteuerabzug für einen typischen Personenkraftwagen,
bei 100 % der Betriebskosten im PIT,
bei Abrechnungen der Nutzung des Privatfahrzeugs eines Arbeitnehmers zu Dienstzwecken nach gesonderten Regeln.

Diese drei Situationen sollten nicht zu einer einzigen „Kilometerpauschale“ zusammengefasst werden.

Abschreibung und Grenzen im Jahr 2026

Für Personenkraftwagen, die ab dem 1. Januar 2026 in das Anlageverzeichnis aufgenommen werden, hängt die Abschreibungsgrenze von der Antriebsart und den CO₂-Emissionen ab:

225 000 zł — Elektro- oder Wasserstofffahrzeug,
150 000 zł — Verbrenner mit Emissionen unter 50 g/km,
100 000 zł — Verbrenner mit Emissionen von mindestens 50 g/km.

Wenn der Wert des Autos die maßgebliche Grenze übersteigt, ist der dem Überschuss entsprechende Teil der Abschreibung kein Kostenbestandteil. Für ein Auto, das vor dem 1. Januar 2026 ins Verzeichnis aufgenommen wurde, sind die Übergangsvorschriften zu prüfen; die neue Grenze gilt nicht automatisch nur deshalb, weil die Abschreibung in das Jahr 2026 fällt.

Leasing und Miete

Beim Operating-Leasing betrifft die Grenze den Teil der Rate, der die Tilgung des Fahrzeugwerts darstellt. Die gesamte Rate einschließlich des Finanzierungsteils wird nicht automatisch begrenzt.

Der für die Proportion verwendete Wert umfasst auch die Umsatzsteuer, die der Steuerpflichtige nicht abziehen kann.

Der Rückkauf ist ein separater Ankauf. Der ursprüngliche Wert, das Recht auf Umsatzsteuer, die 10 000 zł-Schwelle und die maßgebliche Autogrenze sind neu zu bestimmen.

Versicherung

Die Haftpflicht (OC) wird nach den Regeln abgerechnet, die für die Nutzungsart und das Eigentum am Auto maßgeblich sind,
die AC unterliegt der Proportion des Fahrzeugwerts zur festen Grenze von 150 000 zł (Art. 23 Abs. 1 Nr. 47 PIT) — unabhängig von den CO₂-Emissionen; die AC-Grenze ist von den Abschreibungsgrenzen getrennt,
beim Privatwagen, der nicht ins Verzeichnis aufgenommen wurde, unterliegen die Prämien zusammen mit den Nutzungsaufwendungen der 20 %-Grenze.

Wenn der für die AC angesetzte Wert die maßgebliche Grenze übersteigt, gelangt der entsprechende Teil der Prämie in die Kosten. 75 % sollten nicht mechanisch auf jede Versicherungsart angewendet werden.

Pauschalbesteuerung (Ryczałt)

Im Ryczałt-Regime senken die Autokosten die PIT nicht. Der aktive Umsatzsteuerpflichtige kann jedoch die Umsatzsteuer nach den Regeln von 50 % oder 100 % abziehen, wenn die Aufwendung dem steuerpflichtigen Verkauf dient.

Der umsatzsteuerbefreite Steuerpflichtige zieht die Vorsteuer nicht ab, nur weil das Auto im Unternehmen genutzt wird.

Die häufigsten Fehler

Abrechnung des Privatwagens des Inhabers mit der alten Kilometerpauschale statt der 20 %-Grenze.
Anwendung von 75 % auf jede Versicherung.
100 %-Umsatzsteuerabzug ohne Ausschluss der privaten Nutzung.
Anwendung einer einzigen Grenze von 150 000 zł auf jedes Auto.
Begrenzung der gesamten Leasingrate mit der Proportion.
Weglassen der nicht abgezogenen Umsatzsteuer aus der Kostenbasis.
Abzug von PIT-Kosten im Ryczałt.
Behandeln des Rückkaufs als automatischen einmaligen Kostenposten.

Quellen

Müssen Sie ein Auto in der JDG abrechnen?

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Schreiben Sie an Paweł oder sehen Sie sich die Oxyok-Buchhaltung an.

Das Material hat allgemeinen Charakter. Das Ergebnis hängt vom Eigentum, der Nutzungsart, dem Vertrag, der Umsatzsteuer und den Emissionen des Fahrzeugs ab.