ORD-IN para una JDG en 2026: cómo preparar una solicitud de interpretación individual

Conviene dividir la preparación del ORD-IN en tres partes: la descripción de tu propio caso, las preguntas tributarias concretas y tu propia valoración jurídica. Después, comprueba los requisitos formales, la tasa y el modo de presentación. Tener un borrador terminado no significa haber presentado la solicitud.

Esta guía trata del ORD-IN individual para una persona que ejerce una actividad económica individual en Polonia, denominada JDG. Se basa en dos fuentes del Ministerio de Finanzas polaco (MF): Información esencial sobre la solicitud e Instrucciones para cumplimentar las solicitudes: apartado relativo al ORD-IN. No determina tu tributación, no selecciona un tipo impositivo y no es una guía del ORD-WS.

¿Hechos ya ocurridos o un acontecimiento futuro?

Los hechos ya ocurridos, denominados «stan faktyczny», son una situación que ya ha sucedido. Un acontecimiento futuro, denominado «zdarzenie przyszłe», es una situación que todavía estás planificando. En el ORD-IN, marca el tipo de caso correspondiente e indica el número de situaciones de hecho y acontecimientos futuros separados.

Un acontecimiento planificado también debe describirse de forma concreta. El MF excluye las descripciones hipotéticas que contienen expresiones de incertidumbre, como «quizá» o «probablemente». Por tanto, no se trata de un conjunto arbitrario de escenarios posibles, sino de una descripción precisa de tu propio acontecimiento planificado. Estas reglas se explican en la información del MF sobre el contenido de la solicitud.

Describe todas las circunstancias relevantes

Indica el impuesto y las disposiciones cuya interpretación solicitas. Al citar las disposiciones, indica el nombre de la norma y la subdivisión concreta, por ejemplo, el artículo, apartado y punto.

La descripción debe referirse a tu propio caso individual, ser precisa y concreta e incluir toda la información relevante para valorar las consecuencias tributarias y resolver el asunto. Como método de organización, puedes empezar por una cronología: quién participa en el acontecimiento, qué ha sucedido ya o qué estás planificando concretamente, cuáles son las condiciones de la operación y qué circunstancias importan para las disposiciones indicadas. Es una forma de organizar el trabajo, no una lista adicional de campos exigida por la ley.

Describe los documentos relevantes para el caso, por ejemplo, contratos, facturas y escrituras notariales, así como la información que se desprende de ellos. No adjuntes estos documentos a la solicitud. Esta instrucción figura en la parte G de las instrucciones del MF.

Las preguntas y tu propia posición jurídica son elementos separados

La pregunta debe:

• referirse a las consecuencias tributarias de tu propia situación descrita;
• remitirse a disposiciones concretas del derecho tributario;
• ser detallada y cerrada, de modo que se pueda responder «sí» o «no».

No la sustituyas por una pregunta general sobre si debes pagar algún impuesto. Las reglas para formular preguntas se describen en la información del MF sobre la solicitud.

Tu propia posición jurídica debe responder a cada pregunta, ser coherente con la descripción e inequívoca. No presentes varias respuestas alternativas. Expón tu propia valoración jurídica, por ejemplo, empezando con «En mi opinión…». Puedes fundamentarla con argumentos jurídicos y jurisprudencia pertinente. Este apartado no debe limitarse a pedir que la autoridad elija tu posición por ti.

Anexos procedimentales: reglas específicas

La prohibición de adjuntar los documentos relativos al fondo del asunto descritos anteriormente no significa que estén prohibidos todos los anexos.

• ORD-IN/A: cumpliméntalo si la descripción, la pregunta o la posición jurídica no caben en el ORD-IN y adjúntalo a la solicitud.
• Poder para recibir notificaciones: si has designado un apoderado para recibir notificaciones, adjunta a cada solicitud el original del poder o una copia certificada por notario o autenticada por un abogado, un asesor jurídico habilitado —radca prawny— o un asesor fiscal. El MF indica el formulario PPD-1.
• Poder especial: si has otorgado un poder especial, adjunta a cada solicitud el poder correspondiente en una de las formas mencionadas. El MF indica el formulario PPS-1.
• Tasa de timbre por el poder: adjunta el justificante de su pago, salvo que las disposiciones especiales no exijan abonarla.
• Justificante de pago de la tasa por la interpretación: adjunta una copia del justificante de pago o de la confirmación de la transferencia, o entrégala dentro del plazo descrito a continuación.

Encontrarás las condiciones relativas a los poderes en las partes D.1 y D.3 de las instrucciones del MF, y las relativas al ORD-IN/A en la información del MF sobre la preparación de la solicitud.

La parte H se refiere a los efectos transfronterizos. Las instrucciones establecen que no es necesario cumplimentarla si la solicitud se refiere exclusivamente al caso individual de una persona física o si trata de impuestos especiales o del IVA. Si debes cumplimentar la parte H y los datos no caben en sus campos, descríbelos en el ORD-IN/A. No omitas, sin embargo, la información relevante para la valoración tributaria en la descripción del caso.

Tasa: 40 zł por cada caso separado

En el ORD-IN individual, la tasa es de 40 zł por cada situación de hecho o acontecimiento futuro separado. Las reglas figuran en la parte F de las instrucciones del MF.

Ejemplo exclusivamente hipotético:

• un solo solicitante prepara un ORD-IN individual;
• la solicitud incluye una situación de hecho separada y un acontecimiento futuro separado;
• en total, hay dos casos separados;
• la tasa es de 2 × 40 zł = 80 zł.

Es un ejemplo aritmético, no una valoración del número de casos separados que existen en tu asunto.

Adjunta a la solicitud una copia del justificante de pago o de la confirmación de la transferencia, o envíala a la dirección de la KIS en un plazo de 7 días naturales desde el día de presentación de la solicitud. Este es el plazo que indica el MF para entregar el justificante. No lo confundas con el plazo para efectuar el pago. El MF exige, por separado, pagar la tasa de la solicitud; esta guía no deduce el plazo de pago de la regla sobre el envío del justificante.

Firma, declaración y presentación efectiva

Como persona que ejerce una actividad económica, introduce tu NIP en la casilla 1. La regla de uso del PESEL se aplica a una persona física que no ejerce una actividad económica y no está registrada como contribuyente del IVA.

Presenta junto con la solicitud la declaración exigida: el asunto descrito no está sujeto a un procedimiento tributario, una inspección tributaria o una inspección aduanera y tributaria, y no ha sido resuelto en cuanto al fondo mediante una decisión o resolución de una autoridad tributaria. La declaración se formula bajo responsabilidad penal por declaraciones falsas. Al firmar la solicitud, firmas también la declaración que contiene; si la presentas por separado, fírmala por separado.

Firma de forma manuscrita la solicitud en papel y mediante firma electrónica la que envíes electrónicamente. Si la envías por Internet como anexo de un escrito general, la propia solicitud debe estar firmada por separado.

Según el MF: cómo y dónde presentar la solicitud, están disponibles los siguientes canales:

• el portal eUrząd Skarbowy;
• el servicio de entrega electrónica a la dirección electrónica ADE de la KIS: AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• la presentación presencial en la sede de la KIS: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• el envío postal a la dirección de la KIS.

Redactar la descripción, guardar el formulario o preparar los anexos no equivale a presentar la solicitud a través de uno de estos canales.

Lista hipotética de preparación: no es un modelo de descripción del caso

Supongamos, únicamente para organizar el trabajo, que preparas un ORD-IN individual con los dos casos separados del ejemplo de la tasa. La siguiente lista es una herramienta voluntaria para comprobar los requisitos descritos anteriormente. Lo hipotético es el ejemplo de esta guía, no la descripción del acontecimiento que incluyas en la solicitud real.

• Comprueba el NIP, el impuesto, las disposiciones concretas y el tipo y número de casos separados.
• Revisa que la descripción de tu propio caso esté completa y elimina las expresiones que indiquen incertidumbre sobre el acontecimiento descrito.
• Describe los contratos, facturas y otros documentos relevantes para el fondo del asunto, así como la información que se desprende de ellos. No adjuntes estos documentos a la solicitud.
• Compara cada pregunta con la descripción y con la posición jurídica inequívoca que le corresponda.
• Adjunta el ORD-IN/A si el contenido no cabe en el ORD-IN. Si has designado al apoderado mencionado anteriormente, adjunta el poder correspondiente en la forma exigida y el justificante de pago de la tasa de timbre, salvo que las disposiciones especiales eximan de abonarla.
• Para dos casos separados, contempla una tasa de 80 zł. Planifica adjuntar el justificante de pago o enviarlo a la KIS en un plazo de 7 días naturales desde la presentación de la solicitud; no interpretes esta regla como el plazo de pago.
• Comprueba la veracidad de la declaración y las firmas. Elige un canal oficial de presentación; preparar los documentos sigue siendo una etapa distinta.

¿Cuándo no recibirás una interpretación?

El MF enumera los impedimentos para recibir una interpretación, entre ellos, los casos en que el asunto:

• ya ha sido resuelto mediante una interpretación general;
• es objeto de una solicitud de información vinculante sobre el tipo impositivo —WIS—;
• permite sospechar fundadamente que la actuación puede estar encaminada a la elusión fiscal —unikanie opodatkowania— o constituir un abuso de derecho en materia de IVA;
• se ha descrito de forma insuficiente y no se ha completado conforme al requerimiento de la autoridad;
• no se refiere a disposiciones de derecho tributario contenidas en leyes tributarias;
• se refiere a la competencia, las facultades y las obligaciones de las autoridades tributarias;
• se refiere a un caso individual sujeto, el día de presentación de la solicitud, a un procedimiento tributario, una inspección tributaria o una inspección aduanera y tributaria.

Preparar una solicitud completa no supone una promesa de resolución favorable ni de protección incondicional. El MF señala también que, si la declaración es falsa, la interpretación emitida no produce efectos jurídicos. Esta guía sirve para preparar los documentos, no para emitir una conclusión tributaria personal ni para explicar de forma exhaustiva las reglas de protección derivadas de una interpretación.