Límite de ingresos para el ryczałt en 2026: cómo comprobar los 8 517 200 PLN

Límite de ingresos para el ryczałt en 2026

Para un empresario que continúa su actividad, el límite máximo de ingresos de 2025 que permite cumplir el requisito cuantitativo del ryczałt sobre ingresos registrados en 2026 es de 2 000 000 EUR, equivalentes a 8 517 200 PLN. El Ministerio de Finanzas polaco publica esta cantidad en su relación oficial de tipos y límites del PIT.

El límite incluye también una cantidad exactamente igual a 8 517 200 PLN. La expresión legal «que no excedan» significa que solo una cantidad superior incumple esta prueba. Sin embargo, superar favorablemente esta comprobación no determina por sí solo el derecho a aplicar el ryczałt: todavía hay que verificar la elección válida de este régimen y los demás requisitos y exclusiones.

Qué año y qué actividad se comprueban

Para evaluar el derecho a aplicar el ryczałt en 2026 a una actividad que continúa, se examinan los ingresos obtenidos en 2025, es decir, en el ejercicio fiscal anterior. La base es el artículo 6, apartado 4, de la Ley polaca del impuesto sobre determinados ingresos de personas físicas mediante regímenes a tanto alzado.

Primero, determina si en el año anterior la actividad se desarrolló exclusivamente de forma individual, exclusivamente mediante una sociedad comprendida en estas disposiciones o simultáneamente de ambas formas. De ello depende qué ingresos deben compararse con el límite.

La cantidad de 8 517 200 PLN corresponde a los ingresos de 2025 y a la prueba para 2026. No debe utilizarse automáticamente para evaluar el derecho al ryczałt en 2027. Para el año siguiente hay que comprobar el límite oficial que le corresponda.

JDG desarrollada exclusivamente de forma individual

Si en 2025 la actividad se desarrolló exclusivamente de forma individual, se comparan con el límite los ingresos de esa actividad. Así lo establece el artículo 6, apartado 4, punto 1, letra a. JDG es la denominación polaca de una actividad económica individual.

Los siguientes ejemplos son exclusivamente hipotéticos. Las cantidades representan los ingresos pertinentes para la prueba legal, una vez aplicadas sus reglas de cálculo, y no una evaluación completa de la posibilidad de utilizar el ryczałt.

• Ejemplo — exactamente en el límite: los ingresos de la JDG individual en 2025 fueron de 8 517 200 PLN. Se cumple el requisito cuantitativo para 2026. Los demás requisitos y exclusiones siguen pendientes de comprobación.
• Ejemplo — un grosz por encima del límite: los ingresos de la JDG individual en 2025 fueron de 8 517 200,01 PLN. La actividad que continúa no cumple el requisito cuantitativo para 2026.

Actividad desarrollada exclusivamente mediante una sociedad

Para una actividad desarrollada exclusivamente mediante una sociedad comprendida en las disposiciones del ryczałt, el artículo 6, apartado 4, punto 1, letra b aplica el límite a la suma de los ingresos de los socios de la sociedad procedentes de esa actividad. No basta con comprobar los ingresos atribuidos a un único socio.

• Ejemplo hipotético — sociedad exactamente en el límite: la suma de los ingresos de los socios procedentes de la actividad de la sociedad en 2025 fue de 8 517 200 PLN. Se cumple el requisito cuantitativo para 2026; esto no resuelve los demás requisitos.
• Ejemplo hipotético — la participación de un socio no reduce la suma: la suma de los ingresos de los socios en 2025 fue de 9 000 000 PLN y un socio tiene una participación del 20% en los beneficios. Para esta prueba no se compara con el límite únicamente el 20% de los ingresos. La suma excede el límite para 2026.

JDG y participación en una sociedad simultáneamente

Si en 2025 el contribuyente desarrolló una actividad individual y otra mediante una sociedad, el artículo 6, apartado 5 establece una comprobación separada del requisito:

• para la actividad individual, sobre la base de sus ingresos;
• para la actividad de la sociedad, sobre la base de la suma de los ingresos de los socios procedentes de esa actividad.

No se trata de una única prueba que consista en sumar los ingresos de la JDG a la participación personal en los ingresos de la sociedad. Que una de las formas cumpla el requisito no compensa el incumplimiento de la otra.

Ejemplo hipotético — resultados diferentes: los ingresos de la JDG en 2025 fueron de 8 400 000 PLN y la suma de los ingresos de los socios procedentes de la actividad de la sociedad fue de 8 600 000 PLN. Se cumple el requisito cuantitativo para 2026 en la actividad individual, pero no en la actividad de la sociedad. Esto no significa todavía que la JDG cumpla todos los demás requisitos del ryczałt.

Inicio efectivo de la actividad en 2026

Una vía distinta del artículo 6, apartado 4, punto 2 se aplica al contribuyente que inicia su actividad en el ejercicio fiscal y que no tributa mediante la karta podatkowa, el régimen polaco de tarjeta fiscal. En esta vía, la cuantía de los ingresos no constituye una limitación durante el año de inicio. Esto no elimina la obligación de elegir válidamente el ryczałt ni las demás exclusiones.

Esta regla debe leerse junto con el artículo 7. Su apartado 1 se refiere a quienes inician una actividad y no la desarrollaron en el ejercicio fiscal anterior: el ryczałt se aplica desde el día en que se obtiene el primer ingreso. Para una sociedad de nueva creación, el inicio corresponde a la fecha en que la sociedad obtiene su primer ingreso.

No se considera inicio de actividad:

• el cambio total o parcial de sector o del objeto de la actividad;
• la modificación del contrato de sociedad o el cambio de socio;
• la constitución de una empresa en sucesión hereditaria, denominada przedsiębiorstwo w spadku en la legislación polaca.

Ejemplo hipotético — nueva JDG: una persona no desarrolló actividad económica en 2025, inicia una JDG en 2026 y no tributa mediante la tarjeta fiscal. Si elige válidamente el ryczałt y no concurren otros impedimentos, se aplica la vía para nuevas actividades, sin limitación por la cuantía de los ingresos durante el año de inicio.

Ejemplo hipotético — mero cambio de sector: un empresario desarrolló su actividad en 2025 y en 2026 cambió completamente su objeto. El mero cambio de sector no permite sustituir la prueba de los ingresos del año anterior por la regla para quienes inician una actividad.

Situación especial tras tributar mediante la tarjeta fiscal

El artículo 6, apartado 6 comprende a los contribuyentes que en el año anterior desarrollaron una actividad individual o mediante una sociedad y cuyos ingresos tributaron:

• exclusivamente mediante la tarjeta fiscal, o
• durante parte del año mediante la tarjeta fiscal y durante otra parte conforme al régimen general.

El requisito es que los ingresos totales del año anterior no hayan excedido de 2 000 000 EUR. Para la prueba correspondiente a 2026, esta cantidad equivale a 8 517 200 PLN. En este caso, los ingresos del período de tributación mediante la tarjeta fiscal se calculan exclusivamente sobre la base de las facturas o los comprobantes de venta emitidos. También se aplican, según corresponda, los apartados 4 y 5, incluidas las reglas pertinentes para la actividad individual y la sociedad. Los demás requisitos del ryczałt siguen siendo aplicables.

Qué añaden los apartados 7 y 8 del artículo 6

El artículo 6, apartado 7 exige aplicar, según corresponda, las pruebas de los apartados 4 y 5 a los ingresos mencionados en el apartado 1d. Esto incluye los ingresos obtenidos en el marco de la propiedad compartida, la posesión compartida, el uso compartido de cultivos, la cría o la explotación ganadera, o una iniciativa conjunta.

Por su parte, el artículo 6, apartado 8, identifica cantidades concretas que no se incluyen en el límite de los apartados 4 a 6. Se trata de aumentos o reducciones:

• de los ingresos conforme al artículo 11, apartados 4, 5, 8 y 9, de la Ley del ryczałt;
• de la base de cálculo del impuesto conforme al artículo 26i de la Ley del PIT.

No es una regla que permita omitir todas las correcciones de ingresos. Al preparar el cálculo, conviene identificar por separado las cantidades comprendidas exactamente en esta disposición.

No confundas tres límites diferentes

La relación oficial del Ministerio de Finanzas distingue para 2026:

• Prueba anual de ingresos para tener derecho al ryczałt: ingresos de 2025 de hasta 2 000 000 EUR, equivalentes a 8 517 200 PLN.
• Límite de ingresos que permite liquidar el ryczałt trimestralmente: para 2025, 200 000 EUR, equivalentes a 851 720 PLN. Se refiere a la frecuencia de las liquidaciones, no al derecho anual al ryczałt en sí.
• Límite de pequeño contribuyente para la amortización en una sola deducción y los pagos a cuenta trimestrales: 2 000 000 EUR, pero, tras el redondeo a 1 000 PLN, 8 517 000 PLN.

Una misma cantidad en euros no significa una misma prueba ni una cantidad idéntica en eslotis. No sustituyas el límite de 8 517 200 PLN por los 8 517 000 PLN de la prueba de pequeño contribuyente.

¿Superar el límite durante 2026 implica perder inmediatamente el ryczałt?

No por la mera aplicación de la prueba del artículo 6, apartado 4, punto 1. Esta prueba se refiere a los ingresos del año anterior. Superar el límite únicamente con los ingresos obtenidos durante 2026 no constituye, en esta disposición, un hecho que provoque la pérdida automática e inmediata del ryczałt en 2026.

Los ingresos de 2026 serán relevantes para evaluar el requisito de ingresos del año siguiente. Para esa evaluación debe utilizarse el límite correspondiente a 2027, y no automáticamente la cantidad de 8 517 200 PLN.

Esto no protege frente a la pérdida del ryczałt por otras causas. El artículo 8 de la ley establece exclusiones y hechos de pérdida del derecho independientes.

Cumplir el límite no basta

El Ministerio de Finanzas indica que tributar por los ingresos de la actividad mediante el ryczałt requiere elegir este régimen. El resultado de la comparación de ingresos no realiza esa elección. La información figura en la página oficial Tributación mediante el ryczałt sobre ingresos registrados.

Para la actividad económica también deben comprobarse las exclusiones del artículo 8. Entre otras, incluyen:

• pagar el impuesto mediante la tarjeta fiscal;
• disfrutar de una exención temporal del impuesto sobre la renta conforme a disposiciones específicas;
• obtener, aunque sea parcialmente, ingresos de la explotación de farmacias, de la compra y venta de valores en divisas o del comercio de piezas y accesorios para vehículos de motor;
• fabricar productos sujetos a impuestos especiales, con la excepción de la generación de electricidad a partir de fuentes de energía renovables;
• determinados cambios de actividad: de una actividad individual a una sociedad con el cónyuge, de una sociedad con el cónyuge a una actividad individual de uno o de cada uno de los cónyuges, o de una actividad individual de un cónyuge a una actividad individual del otro, cuando antes del cambio el cónyuge o los cónyuges tributaban por esa actividad conforme al régimen general.

El artículo 8, apartado 2, establece una causa independiente. El contribuyente que haya elegido el ryczałt y desarrolle una actividad individual o mediante una sociedad pierde el derecho a este régimen desde el día en que obtiene ingresos de la venta de mercancías o productos o de la prestación de servicios a un antiguo o actual empleador, si corresponden a tareas realizadas por el contribuyente o por al menos uno de los socios en el marco de una relación laboral o una relación laboral cooperativa durante el ejercicio fiscal anterior o el actual. Desde ese día hasta el final del año se aplica el régimen general.

El artículo 8, apartado 3, también establece la pérdida del derecho desde el día en que se obtienen ingresos de los tipos de actividad indicados en el apartado 1, puntos 3 y 4, si el contribuyente no obtuvo tales ingresos en el año anterior. Estos hechos no deben confundirse con la superación del límite anual de ingresos.

Lista de documentos que conviene comprobar

La siguiente lista es una recomendación organizativa, no una relación legal cerrada de documentos. Prepara, según tu situación:

• un resumen anual de los ingresos de la actividad en 2025 y el registro o los libros que lo sustentan;
• la declaración anual, si se presentó, y una conciliación de sus datos con el cálculo utilizado para comprobar el límite;
• las facturas, los comprobantes de venta y los documentos de corrección necesarios para confirmar los ingresos;
• un resumen separado de las cantidades comprendidas en el artículo 6, apartado 8, que no se incluyen en el límite;
• si participas en una sociedad, los datos que acrediten la suma completa de los ingresos de los socios procedentes de la actividad de la sociedad, el contrato de sociedad y la información sobre la participación;
• si desarrollas simultáneamente una JDG y una actividad mediante una sociedad, dos cálculos separados para las pruebas independientes;
• tras tributar mediante la tarjeta fiscal, las facturas y los comprobantes de venta emitidos en los que, conforme al artículo 6, apartado 6, se basa el cálculo de los ingresos del período de tarjeta fiscal;
• si invocas el inicio de una actividad, los documentos que acrediten ese inicio y que no desarrollaste actividad en el año anterior;
• los documentos que permitan confirmar la elección válida del ryczałt;
• una descripción de las tareas efectivamente realizadas, los contratos y los documentos necesarios para evaluar las exclusiones, especialmente las relaciones con un antiguo o actual empleador.

Si el resultado se aproxima a 8 517 200 PLN, conviene conciliar los ingresos con los registros de origen hasta el último grosz y documentar el tratamiento de cada corrección. El resultado de esta comparación resuelve únicamente el requisito cuantitativo, no la elección del régimen fiscal más favorable para una persona concreta. Este artículo no es una guía de los tipos impositivos del ryczałt.