PIT-28 de 2025 y ryczałt en Polonia en 2026
Cómo presentar el PIT-28 en Polonia: plazo del 30 de abril, pagos del ryczałt hasta el día 20, tipos, deducciones, cotización sanitaria y alquiler privado.
El PIT-28 es la declaración anual de los ingresos sujetos al ryczałt. La correspondiente a 2025 debe presentarse hasta el 30 de abril de 2026. En 2026, los pagos corrientes del ryczałt se realizan mensualmente o, si se cumplen los requisitos, trimestralmente.
Quién presenta el PIT-28
Presentan el PIT-28, entre otros:
- los empresarios que desarrollan una JDG y tributan mediante ryczałt,
- los socios de sociedades de personas físicas que aplican el ryczałt,
- las personas que obtienen ingresos del alquiler privado.
El PIT-28 se refiere a los ingresos, no a la renta. Los gastos fiscalmente deducibles no reducen la base del ryczałt.
Plazo correspondiente a 2025
La declaración de 2025 puede presentarse válidamente entre el 15 de febrero y el 30 de abril de 2026.
El ryczałt de diciembre o del último trimestre del año se paga hasta el 20 de enero del año fiscal siguiente, teniendo en cuenta los pagos ya realizados.
Pagos del ryczałt en 2026
Mensuales
El ryczałt correspondiente a un mes se paga hasta el día 20 del mes siguiente.
No existe un umbral de 660 zł que exima de los pagos corrientes ni se aplica el plazo del día 25 del mes.
Trimestrales
La liquidación trimestral está disponible si se cumplen los requisitos legales. Uno de ellos es que los ingresos del año anterior no superen el equivalente a 200 000 euros.
El ryczałt del trimestre se paga hasta el día 20 del mes siguiente al trimestre.
Si el plazo cae en sábado o festivo oficial, por regla general se traslada al siguiente día laborable.
Cómo calcular el ryczałt
- Separa los ingresos según los tipos aplicables.
- Resta las deducciones permitidas de los ingresos y asígnalas proporcionalmente cuando se apliquen varios tipos.
- Calcula el impuesto para cada tipo.
- Ten en cuenta los pagos realizados durante el año.
- Indica en la declaración el importe pendiente o el pago en exceso.
El tipo depende del servicio realmente prestado o del tipo de venta y, a menudo, de la clasificación PKWiU. El código PKD o el concepto de la factura no determinan por sí solos el tipo.
Ejemplo
Durante el año, un empresario obtiene:
- 200 000 zł de ingresos sujetos al 8,5%,
- 50 000 zł de ingresos sujetos al 12%,
- 10 000 zł de ingresos sujetos al 3%.
Antes de las deducciones, el ryczałt asciende a:
- 17 000 zł,
- 6 000 zł,
- 300 zł,
- un total de 23 300 zł.
De este importe se restan los pagos y se aplican las deducciones correctamente asignadas. El importe de 23 300 zł no debe confundirse con otra suma más adelante en el ejemplo.
Deducciones en una actividad sujeta al ryczałt
El empresario puede deducir de los ingresos, entre otros conceptos y siempre que se cumplan los requisitos:
- las cotizaciones a la Seguridad Social no deducidas en otro lugar,
- el 50% de las cotizaciones sanitarias pagadas y correspondientes a la actividad sujeta al ryczałt,
- las aportaciones al IKZE,
- las donaciones que cumplan los requisitos,
- la deducción por rehabilitación,
- la deducción por mejora de la eficiencia energética,
- determinadas pérdidas de años anteriores, si la normativa permite compensarlas con esta fuente.
La deducción de la cotización sanitaria se aplica al empresario sujeto al ryczałt. La cotización sanitaria de una JDG no debe trasladarse automáticamente a los ingresos del alquiler privado.
Qué no permite el PIT-28
- gastos fiscalmente deducibles,
- el mínimo exento de 30 000 zł,
- la declaración conjunta del ryczałt con el cónyuge,
- la deducción por hijos del propio ryczałt.
Si el contribuyente también obtiene rentas sujetas a la escala progresiva, puede aplicar la deducción por hijos o la tributación preferente en la declaración correspondiente a esas rentas, siempre que cumpla los requisitos.
Alquiler privado
En 2026, el alquiler privado tributa mediante ryczałt:
- 8,5% hasta 100 000 zł de ingresos anuales,
- 12,5% sobre el excedente.
Los pagos se realizan mensual o trimestralmente, y los ingresos anuales se declaran en el PIT-28. El alquiler privado ya no tributa mediante la escala progresiva.
Elección del ryczałt para una JDG
La declaración de elección del ryczałt debe presentarse hasta el día 20 del mes siguiente a aquel en que se obtuvieron los primeros ingresos del año. Si los primeros ingresos se obtienen en diciembre, el plazo vence al final del año.
No se trata de un plazo general «hasta el 20 de enero» ni de un plazo que dependa de la condición de empleador.
Cómo presentar el PIT-28
La declaración puede enviarse, entre otros medios, mediante:
- Twój e-PIT,
- e-Deklaracje,
- un programa contable con el formulario actualizado.
Después del envío, conserva el UPO. Paga el impuesto en la cuenta fiscal individual correspondiente.
Varias declaraciones en un mismo año
Es posible presentar al mismo tiempo el PIT-28 y otra declaración, por ejemplo:
- el PIT-28 de una JDG y el PIT-37 de un empleo por cuenta ajena,
- el PIT-28 del alquiler privado y el PIT-36 de otras rentas sujetas a la escala progresiva,
- el PIT-28 y el PIT-36L si corresponden a fuentes o actividades distintas, declaradas conforme a la normativa.
Cada declaración comprende las fuentes que le corresponden. Un mismo ingreso no se declara dos veces.
Errores más frecuentes
- Pagar el ryczałt el día 25 en lugar del día 20.
- Aplicar una exención inexistente para impuestos de hasta 660 zł.
- Aplicar un límite trimestral de 2 millones de euros en lugar de 200 000 euros.
- Deducir gastos empresariales.
- Aplicar el mínimo exento.
- Incluir la deducción por hijos como deducción del propio ryczałt.
- Deducir del alquiler privado la cotización sanitaria de una JDG.
- Elegir el tipo únicamente a partir del PKD.
- Declarar el alquiler privado mediante la escala progresiva.
Fuentes
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Este material tiene carácter general. El tipo y las deducciones dependen de la naturaleza de los ingresos y de la situación del contribuyente.