PIT-28 en ryczałt en Polonia (2026)

¿Qué es el PIT-28?

El PIT-28 es la declaración anual del importe de los ingresos obtenidos de una actividad económica gravada con el ryczałt sobre ingresos registrados.

Quién presenta el PIT-28:

• JDG en ryczałt (grupo principal)
• Personas físicas con ingresos de alquiler privado (8,5%)
• Sociedades civiles y colectivas de personas físicas (si están en ryczałt)

Plazo de presentación del PIT-28

Hasta el 30 de abril del año siguiente.

• Por 2025: hasta el 30 de abril de 2026 (jueves)
• Por 2026: hasta el 30 de abril de 2027 (viernes)

Si el 30 de abril cae en fin de semana — el plazo se traslada al primer día hábil.

PIT-28 vs PIT-36 vs PIT-36L

| Formulario | Forma de imposición | Mínimo no imponible | |------------|---------------------|---------------------| | PIT-28 | Ryczałt | Ninguno | | PIT-36 | Escala fiscal | 30 000 zł | | PIT-36L | Impuesto lineal (19%) | Ninguno |

El ryczałt no tiene mínimo no imponible — pagas desde el primer złoty.

Cómo rellenar el PIT-28 — paso a paso

Paso 1: Reúne los ingresos del registro del ryczałt

Tienes un registro de ingresos dividido por tasas:

• 2% (comercio)
• 8,5% (servicios)
• 12% (transporte de mercancías)
• 14% (servicios médicos, solarium)
• 15% (servicios de asesoramiento)
• 17% (vehículos a motor)

Paso 2: Calcula el ryczałt

Calcula el ryczałt de todo el año:

Ejemplo:

• Ingresos al 8,5%: 200 000 zł → ryczałt: 200 000 × 8,5% = 17 000 zł
• Ingresos al 12%: 50 000 zł → ryczałt: 50 000 × 12% = 6 000 zł
• Ingresos al 2%: 10 000 zł → ryczałt: 10 000 × 2% = 200 zł
• Ryczałt total: 23 200 zł

Paso 3: Resta los anticipos pagados durante el año

Si pagaste anticipos mensuales — réstalos del ryczałt.

Ejemplo:

• Ryczałt: 23 200 zł
• Anticipos pagados (enero–diciembre): 22 000 zł
• A pagar: 1 200 zł

Paso 4: Deduce las bonificaciones

En el ryczałt puedes deducir:

• IKE (cuenta individual de ahorro para la jubilación) — cotización
• Bonificación por hijos — prorrateada hasta el límite de ingresos
• Bonificación por rehabilitación — gastos con fines rehabilitadores
• Bonificaciones por donación de sangre — donativos
• ZUS social voluntario (cotizaciones al seguro social)

Paso 5: Rellena el PIT-28

Rellena el PIT-28 en línea a través de:

• Tu e-PIT (sitio podatk.gov.pl)
• e-Declaraciones (programa de escritorio)
• Programa contable (inFakt, wFirma, Oxyok)

Secciones clave del PIT-28:

• Datos del contribuyente (nombre, apellidos, NIP, dirección)
• Ingresos — divididos por tasas (sección C)
• Ryczałt — importe del impuesto (sección D)
• Deducciones — IKE, bonificaciones, donativos (sección E)
• Anticipos pagados — importe (sección F)
• Importe a pagar / exceso (sección G)

Paso 6: Envía y paga

• Envía el PIT-28 en línea (Perfil Zaufany / ePUAP / firma cualificada)
• Paga el importe a ingresar en la cuenta de la oficina tributaria
• Plazo: hasta el 30 de abril

Anticipos en el ryczałt — ¿cómo funcionan?

¿Quién paga anticipos?

Todo contribuyente en ryczałt paga anticipos, salvo que:

• Tu ryczałt del año anterior fuera inferior a 660 zł (no pagas anticipos en el año en curso)

Plazos de los anticipos

• Mensuales — hasta el día 25 del mes siguiente al mes en que se generó el ingreso
• Trimestrales — hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre (para pequeños contribuyentes, ingresos < 2 millones zł)

Importe del anticipo

Anticipo = ingresos del mes × tasa del ryczałt

Ejemplo:

• Ingresos de enero: 20 000 zł (8,5%)
• Anticipo: 20 000 × 8,5% = 1 700 zł (hasta el 25 de febrero)

Bonificaciones y deducciones en el ryczałt

En el ryczałt puedes deducir:

Deducciones de los ingresos

• Cotizaciones al seguro social del ZUS (obligatorias y voluntarias) — art. 6.1.3
• Cotizaciones sanitarias (9%) — solo en parte (7,75%) — en escala/lineal. En el ryczałt: no las deduces del ingreso, pero sí del ryczałt (art. 11.1a)
• IKE — cotización a la cuenta individual de jubilación
• Bonificaciones para donantes de sangre — donativos
• Pérdida anterior — si tienes pérdidas de años anteriores

Deducciones del ryczałt

• Bonificación por hijos — prorrateada (límite de ingresos 85 528 zł)
• Bonificación por rehabilitación — gastos con fines rehabilitadores
• Bonificación termomodernizacyjna (para mejoras energéticas)
• Bonificación por animales de granja
• Bonificación I+D (investigación y desarrollo)
• Otras bonificaciones fiscales — pregunta a tu contable

Preguntas frecuentes

¿Tengo que pagar anticipos en el ryczałt?

Sí, si tu ryczałt del año anterior superó los 660 zł. Anticipos mensuales — hasta el día 25 del mes.

¿Hay mínimo no imponible en el ryczałt?

No. El ryczałt no tiene mínimo no imponible. Pagas desde el primer złoty.

¿Puedo deducir costes en el ryczałt?

No. En el ryczałt no puedes deducir costes. Pero puedes deducir el ZUS, el IKE y otras bonificaciones.

¿Puedo pasar del ryczałt a la escala a mitad de año?

No. La forma de imposición se elige hasta el 20 de enero (para personas físicas) o hasta el 20 de febrero (para empleadores) del año. El cambio solo es posible para el año siguiente.

¿Puedo tener al mismo tiempo el PIT-28 y el PIT-36?

Sí. Si tienes diferentes fuentes de ingresos — por ejemplo, ryczałt del JDG + escala por alquiler privado (8,5%? — eso es PIT-28). Pero escala por empleo = PIT-37 + PIT-28 (ryczałt).

¿Necesitas ayuda?

Llevo la contabilidad del ryczałt en JDG — registro, anticipos, PIT-28, bonificaciones. Desde 49 zł + IVA al mes.

Escríbeme a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Aviso: El PIT-28 lo presentan los contribuyentes en ryczałt hasta el 30 de abril. Sin mínimo no imponible. Anticipos mensuales hasta el día 25 del mes (si el ryczałt > 660 zł el año anterior). Antes de decidir, consulta con un contable.