Donaciones de una JDG polaca en 2026: quién puede deducirlas

Donaciones en Polonia con escala progresiva y ryczałt: límite del 6%, beneficiarios, justificantes y diferencias con el impuesto del 19%.

Una donación no es un gasto ordinario de la empresa. Su tratamiento fiscal en Polonia depende del régimen de tributación, la finalidad, el beneficiario y los justificantes.

Con la escala progresiva, una donación que cumpla los requisitos puede deducirse de la renta.
Con el ryczałt, puede deducirse de los ingresos.
Con el impuesto fijo del 19%, la deducción ordinaria de donaciones del artículo 26 de la ley PIT, por regla general, no reduce la renta empresarial gravada a ese tipo.

El límite del 6%

El límite conjunto de las donaciones correspondientes es el 6%:

de la renta, si tributas según la escala progresiva;
de los ingresos, si tributas mediante ryczałt.

Este límite agrupa, entre otras, las donaciones para fines de interés público, culto religioso y donación de sangre que cumplan los requisitos. No puedes deducir más que la renta o los ingresos disponibles. Las cantidades que no puedas deducir por superar el límite o por tener una base insuficiente no se trasladan a años posteriores.

Ejemplo con la escala progresiva

Con una renta de 100.000 PLN, el límite del 6% es de 6.000 PLN. Donar 8.000 PLN no permite deducir automáticamente los 8.000 PLN completos.

Ejemplo con ryczałt

Con 100.000 PLN de ingresos, una donación admisible puede reducir la base del ryczałt dentro del límite legal. Se deduce de los ingresos; no se registra como un gasto fiscal de la empresa.

El impuesto fijo del 19%

Una donación ordinaria para fines de interés público no se deduce de la renta empresarial gravada al 19%. Si también obtienes renta sujeta a la escala progresiva, puedes aplicar una donación admisible en la declaración de esa renta, dentro del límite correspondiente.

El artículo 30c, apartado 2, punto 4, permite una deducción específica por determinadas donaciones para formación profesional con el impuesto del 19%. Algunas donaciones a iglesias también tienen reglas propias. Estas excepciones no hacen deducible cualquier donación ordinaria a una fundación.

El beneficiario no necesita siempre el estatus OPP

Para deducir una donación de interés público, el beneficiario debe ser una entidad admisible según la ley polaca de actividades de interés público y voluntariado y perseguir uno de sus fines. El estatus específico de organización de utilidad pública, OPP, no es obligatorio para todas las donaciones.

Una donación directa a una persona física no se deduce según estas reglas. La ley también excluye a determinadas entidades que operan en sectores concretos.

No presupongas que cualquier hospital, escuela, fundación o asociación cumple los requisitos. Comprueba su forma jurídica, su actividad y la finalidad de la donación.

Qué finalidades están incluidas

Las categorías habituales son:

actividades de interés público;
culto religioso;
donaciones voluntarias de sangre que cumplan los requisitos;
formación profesional en centros públicos admisibles, según reglas especiales.

Las donaciones para actividades caritativas y asistenciales de una iglesia pueden tener normas y justificantes específicos. No siempre están sujetas al límite ordinario del 6%.

Documentación

Donaciones en dinero

Conserva el justificante del ingreso en la cuenta de pago del beneficiario o en otra cuenta bancaria suya. Un contrato de donación, un recibo en efectivo o una declaración del beneficiario por sí solos no sustituyen el justificante de pago exigido.

La norma fiscal no exige que el banco clasifique como empresarial la cuenta desde la que envías el dinero. Los documentos deben identificar al donante, al beneficiario, el importe y la finalidad.

Donaciones en especie

Necesitas un documento con los datos de las partes y el valor de la donación, junto con la confirmación de recepción del beneficiario. El valor se determina conforme a las normas fiscales y no puede fijarse arbitrariamente.

Asignar el 1,5% del impuesto no es una donación

Asignar el 1,5% de tu impuesto a una OPP en la declaración anual PIT no genera una deducción adicional de la renta o de los ingresos. Es una forma de destinar parte del propio impuesto.

Bienes con derecho a deducir el IVA

Donar bienes de la empresa puede tener consecuencias en el IVA polaco si su adquisición daba derecho a deducir el IVA soportado. Que la donación sea deducible en el PIT no resuelve su tratamiento en el IVA.

FAQ

¿Pagar mediante un proveedor de pagos impide la deducción?

No necesariamente. Conserva el justificante del pago y la confirmación de la entidad que permitan vincular tu aportación con el ingreso en su cuenta. Un código de operación sin un beneficiario identificable no basta para acreditar los requisitos. La entidad y la finalidad también deben cumplirlos.

¿Tengo un límite del 6% separado para cada fundación?

No. Suma las donaciones sujetas al límite conjunto aunque vayan a entidades distintas. Con 100.000 PLN de renta en la escala progresiva, el límite total es de 6.000 PLN, no de 6.000 PLN por fundación.

¿La deducción me devuelve todo el dinero donado?

No. Reduce la renta en la escala progresiva o los ingresos en el ryczałt antes de calcular el impuesto. No resta de la cuota todo el importe donado. El ahorro real depende del tipo aplicable, de la base disponible y de otras deducciones.

¿Puedo deducir la misma donación en PIT-36 y PIT-28?

No puedes deducir dos veces el mismo importe. Si repartes una donación entre varias declaraciones, asigna las cantidades y comprueba los límites correspondientes. Conserva un desglose de la parte aplicada en cada declaración.

Fuentes

¿Necesitas comprobar tu deducción?

Oxyok lleva la contabilidad de JDG polacas que tributan por la escala progresiva, el impuesto fijo del 19% o el ryczałt, desde 49 PLN más VAT al mes.

Escribe a Paweł o consulta la contabilidad Oxyok.

Esta información es general. El tipo de donación, el beneficiario y el régimen fiscal determinan si puedes aplicar la deducción.