Gastos fiscalmente deducibles en una empresa individual (JDG) en Polonia en 2026

Qué puede considerarse gasto en una JDG con escala progresiva o impuesto lineal: documentos, coche, oficina en casa, equipos, publicidad, viajes y cotización sanitaria.

Un gasto fiscalmente deducible debe tener una justificación económica, estar debidamente documentado y no figurar en el catálogo legal de exclusiones. Una factura con NIP no garantiza por sí sola la deducción.

Tres requisitos para deducir un gasto

El gasto debe:

servir para obtener, mantener o asegurar la fuente de ingresos,
haber sido soportado definitivamente por el contribuyente y estar documentado,
no estar excluido por el art. 23 de la Ley del PIT.

Se evalúan el objetivo y las circunstancias concretas. La afirmación «si ayuda a ganar dinero, es deducible» es demasiado amplia.

Quién puede deducir gastos

Los gastos reducen la renta en una empresa individual (JDG) que tribute por:

la escala progresiva,
el impuesto lineal.

Con el ryczałt, los gastos no reducen el PIT, aunque los documentos pueden seguir siendo necesarios a efectos del VAT, los activos fijos y otras obligaciones.

Equipos y material

Un ordenador, un teléfono, muebles, maquinaria, herramientas y software pueden ser deducibles si se utilizan en la actividad.

Cuando un elemento cumple la definición de activo fijo:

un valor inicial de hasta 10 000 zł permite normalmente contabilizarlo de una sola vez o amortizarlo voluntariamente,
por encima de 10 000 zł debe registrarse y amortizarse, salvo que sea aplicable un método especial de amortización inmediata.

El umbral se refiere al valor inicial. Para un contribuyente activo del VAT suele ser el importe neto en la medida en que el VAT sea deducible; para un contribuyente sin derecho a deducción, el valor incluye el VAT.

Oficina y trabajo desde casa

Puede ser deducible la parte correspondiente de:

el alquiler,
la electricidad,
internet,
el equipamiento,
los gastos relacionados con el espacio utilizado en la actividad.

No existe una norma legal que obligue a calcular la deducción únicamente según la superficie de una habitación separada. La proporción debe ser razonable y reflejar el uso real. No pueden trasladarse a la empresa todos los gastos privados de vivienda sin justificación.

Coche de turismo

Coche particular del titular

Si el coche pertenece al empresario pero no es un activo fijo, por regla general es deducible el 20% de los gastos de uso y de las primas de seguro.

La antigua kilometrówka del PIT de 1,15 zł/km no se aplica al coche particular del titular de una empresa individual (JDG).

Coche de empresa o en leasing

En caso de uso mixto, los gastos de explotación están sujetos, por regla general, a un límite del 75%. Si el uso es realmente exclusivo para la empresa y se lleva el registro exigido a efectos del VAT, puede deducirse el 100%.

Los seguros tienen normas distintas y no todas las primas están automáticamente limitadas al 75%.

Límites de valor

En 2026, los límites de amortización y de la parte correspondiente de las cuotas de leasing dependen del sistema de propulsión y de las emisiones:

225 000 zł — vehículo eléctrico o de hidrógeno,
150 000 zł — turismo de combustión con emisiones de CO₂ inferiores a 50 g/km,
100 000 zł — turismo de combustión con emisiones de al menos 50 g/km.

No debe aplicarse un único límite de 150 000 zł a todos los coches.

VAT sobre combustible y gastos del coche

Un contribuyente activo del VAT deduce, por regla general:

el 50% del VAT en caso de uso mixto,
el 100% del VAT en caso de uso exclusivo para la empresa, una vez cumplidos los requisitos.

No existe un límite anual de 15 000 zł para deducir el VAT del combustible. El VAT no deducido incrementa la base del gasto en el PIT si este es fiscalmente deducible.

Formación y educación

Una formación puede ser deducible si desarrolla competencias necesarias para la actividad actual. Los gastos destinados a obtener una formación general o a practicar una afición privada son arriesgados.

Hay que demostrar la relación con el ámbito de los servicios, los ingresos y la actividad prevista. No existe un límite general de importe, pero la ausencia de límite no implica su aceptación automática.

Marketing y representación

Pueden ser deducibles:

los anuncios en internet,
el sitio web, el alojamiento y el dominio,
los materiales promocionales,
las campañas gestionadas por una agencia,
las muestras y los artículos publicitarios justificados.

Los gastos de representación están excluidos. El resultado no depende únicamente de la palabra «cena» o del precio de un regalo. Importan el objetivo, la naturaleza y las circunstancias del gasto.

El límite de 100 zł aplicable a determinadas entregas gratuitas a efectos del VAT no es un límite universal para deducir un regalo en el PIT.

Ropa

La ropa ordinaria que puede utilizarse de forma privada es, por regla general, un gasto personal. Puede ser deducible la ropa de protección, especializada o inequívocamente empresarial que, por su marcado permanente y su naturaleza, pierda su carácter personal.

Un logotipo pequeño no siempre es suficiente.

Viajes de negocios

Pueden estar relacionados con la actividad:

los billetes,
el alojamiento,
el transporte local,
las cuotas de conferencias,
las dietas del empresario hasta el importe aplicable a los trabajadores.

El alojamiento del empresario se contabiliza según el gasto realmente soportado y documentado. El límite hotelero de los viajes de los trabajadores no debe presentarse automáticamente como el gasto máximo deducible de una factura del empresario.

Servicios y suscripciones del extranjero

El coste de un servicio extranjero exige aplicar correctamente el tipo de cambio y comprobar el VAT. La importación de servicios puede obligar a liquidar el VAT devengado incluso a un contribuyente exento.

La compra de un servicio a una contraparte de la UE puede exigir el registro previo en el VAT-UE. Si no existe derecho a deducción, la liquidación no siempre es neutral.

Cotizaciones al ZUS y cotización sanitaria

Las cotizaciones sociales del empresario pueden deducirse de la renta o contabilizarse como gasto si no se han liquidado de otra forma.

La cotización sanitaria:

con la escala progresiva no es un gasto ni una deducción de la renta,
con el impuesto lineal puede contabilizarse como gasto o deducirse de la renta hasta el límite legal de 14 100 zł en 2026,
con el ryczałt, el 50% de la cotización sanitaria pagada puede reducir los ingresos de la actividad.

El límite de 14 100 zł no limita el importe de la cotización sanitaria debida: se refiere a su tratamiento fiscal con el impuesto lineal.

Documentación

La prueba puede ser una factura, un recibo, un contrato, un justificante de pago o un documento interno en los casos permitidos por la normativa. No todos los gastos requieren una factura de VAT ni todos los vendedores emiten un «recibo de hasta 450 zł».

Un tique con el NIP del comprador de hasta 450 zł puede ser una factura simplificada, pero el umbral de 450 zł no es un límite para un recibo emitido por una persona que no sea contribuyente del VAT.

En la descripción conviene indicar:

el objetivo de la compra,
el proyecto o cliente,
el periodo de uso,
el método de cálculo de la proporción,
los asistentes y el tema de la reunión, cuando sea pertinente.

El justificante de transferencia acredita el pago, pero no siempre sustituye por sí solo al documento exigido para contabilizar el gasto.

Qué no contabilizar automáticamente

compras privadas,
multas, sanciones y penalizaciones de derecho público,
devolución del principal de un crédito o préstamo,
gastos de representación,
impuesto sobre la renta,
gastos reembolsados al empresario,
gastos sin relación con la actividad.

Las penalizaciones contractuales requieren un análisis separado. No todas son deducibles, pero tampoco pueden equipararse todas a una multa.

Errores más frecuentes

Considerar deducible toda factura con NIP.
Liquidar un coche particular mediante la kilometrówka.
Aplicar un único límite de 150 000 zł a los coches.
Inventar un límite anual de 15 000 zł para el VAT del combustible.
Tratar todas las cenas como representación sin analizar su finalidad.
Deducir toda la vivienda cuando su uso empresarial es parcial.
Considerar que el umbral de 10 000 zł siempre es un importe neto.
Limitar la cotización sanitaria debida a 14 100 zł.
Contabilizar gastos con el ryczałt como si redujeran el PIT.

Fuentes

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Este material tiene carácter general. La deducibilidad depende del documento, la finalidad, la modalidad de tributación y las circunstancias.