Penalizaciones contractuales, multas e intereses en la empresa individual (JDG) — lo que no es gasto deducible (2026) — en Polonia

No todos los gastos relacionados con la gestión de una empresa se pueden incluir en los costes. La ley del PIT enumera categorías de gastos que están excluidos de los gastos deducibles (NKUP) — independientemente de lo vinculados que estén a la actividad.

Las reglas clave se refieren a las penalizaciones contractuales, multas, sanciones e intereses de demora. Son algunos de los gastos contabilizados de forma más errónea en la empresa individual (JDG).

Qué dice la ley del PIT

El art. 23 sec. 1 de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) enumera categorías de gastos que no son gastos deducibles. Los más importantes para los empresarios son:

Penalizaciones contractuales e indemnizaciones (pkt 19)

El art. 23 sec. 1 pkt 19 excluye del KUP las penalizaciones contractuales e indemnizaciones por defectos en las entregas y servicios prestados, así como por el retraso en su subsanación.

Pero atención — no toda penalización contractual es automáticamente NKUP. La exclusión se refiere a las penalizaciones impuestas al empresario como prestador — por defectos o retraso. Las penalizaciones contractuales recibidas de un cliente que no cumplió el contrato son un ingreso, y las pagadas por ti por retraso en la entrega son NKUP.

Multas y sanciones (pkt 15)

El art. 23 sec. 1 pkt 15 excluye del KUP las multas y sanciones pecuniarias, así como las sanciones impuestas en procedimientos penales, penales tributarios, administrativos y por infracciones.

Esto incluye:

• multas de tráfico (infracciones),
• multas de la oficina tributaria (penal tributario),
• sanciones de Sanepid, PIP, BHP (administrativas),
• multas del Instituto de la Seguridad Social.

Intereses de demora de deudas presupuestarias (pkt 18)

El art. 23 sec. 1 pkt 18 excluye del KUP los intereses de demora de las deudas presupuestarias, entre ellos:

• los intereses de las deudas tributarias,
• los intereses de las cotizaciones a la seguridad social no abonadas.

Esto es distinto de los intereses bancarios de un crédito empresarial — estos últimos pueden ser KUP (como coste financiero vinculado a la actividad).

Donaciones (pkt 11)

El art. 23 sec. 1 pkt 11 excluye del KUP las donaciones, con excepción de las donaciones para los fines previstos en el art. 23 sec. 1 pkts 12 y 13 (actividad de interés público y culto religioso). Más sobre donaciones desde la empresa: donación desde la empresa individual (JDG).

Tabla NKUP — guía rápida

| Gasto | KUP / NKUP | Base | |---|---|---| | Penalización contractual pagada al cliente por retraso | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 19 | | Indemnización por defectos de entrega | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 19 | | Multa de tráfico | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 15 | | Multa tributaria | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 15 | | Intereses de deudas tributarias | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 18 | | Intereses de deudas con la seguridad social | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 18 | | Intereses de un crédito empresarial | KUP | art. 22 sec. 1 (coste financiero) | | Penalización contractual recibida del cliente | Ingreso | art. 14 sec. 2 PIT | | Donación | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 11 |

Errores más frecuentes

1. Contabilizar la multa de tráfico en los costes

La multa de tráfico es NKUP independientemente de si el conductor iba por asuntos de la empresa. El art. 23 sec. 1 pkt 15 es absoluto.

2. Tratar los intereses tributarios como bancarios

Los intereses de demora de las deudas presupuestarias (impuestos, seguridad social) son NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 18). Los intereses del crédito bancario pueden ser KUP.

3. Incluir penalizaciones contractuales en los costes

Las penalizaciones contractuales pagadas a un cliente por defectos o retraso son claramente NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 19).

4. Donaciones como coste de marketing

Las donaciones son NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 11), aunque tengan un carácter de relaciones públicas.

Preguntas frecuentes

¿Una penalización contractual pagada por retraso en la entrega es KUP?

No. El art. 23 sec. 1 pkt 19 PIT excluye del KUP las penalizaciones contractuales e indemnizaciones por defectos y retraso en la subsanación de defectos.

¿Los intereses de un crédito empresarial son KUP?

Sí, los intereses de un crédito contraído para la actividad pueden ser gasto deducible (art. 22 sec. 1 PIT). No son intereses presupuestarios (art. 23 sec. 1 pkt 18).

¿Una multa de tráfico camino del cliente es KUP?

No. La multa es NKUP independientemente de las circunstancias. El art. 23 sec. 1 pkt 15 no prevé excepciones para viajes de servicio.

¿Una donación a una fundación benéfica es KUP?

No. Las donaciones están excluidas del KUP (art. 23 sec. 1 pkt 11 PIT). Sin embargo, se deducen de los ingresos en la declaración anual del PIT con reglas separadas (hasta el 6 % de los ingresos).

Fuentes

• Ley del PIT — art. 23 sec. 1 pkts 11, 15, 18, 19 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Más sobre costes en la empresa individual (JDG): Gasto deducible — guía completa
• Más sobre donaciones: Donación desde la empresa individual (JDG)

¿Necesitas ayuda con los costes?

Oxyok contabiliza la empresa individual (JDG) con IA y revisión humana — desde 49 zł + IVA al mes. Te ayudamos a contabilizar los gastos correctamente y a evitar los NKUP.

Escribir a Paweł o ver la contabilidad de Oxyok.

Atención: Las penalizaciones contractuales, multas e intereses presupuestarios están excluidos del KUP independientemente de su vínculo con la actividad. Los intereses bancarios pueden ser KUP — se trata de disposiciones distintas.