Límite de 10 000 zł — bien de equipo o gasto único en la empresa individual (JDG) (2026) — en Polonia

Un portátil de 5 000 zł lo incluyes de una sola vez en los costes. Pero un servidor de 15 000 zł ya no — debe ir al registro de bienes de equipo y amortizarse. La frontera son los 10 000 zł netos.

Es uno de los dilemas más frecuentes en la empresa individual (JDG): cuándo un gasto es un coste único y cuándo un bien de equipo que requiere amortización.

Umbral de 10 000 zł — qué dice la ley

El art. 22d sec. 1 y el art. 22f sec. 1 de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) disponen:

• Valor inicial ≤ 10 000 zł netos — se puede incluir de una sola vez en los costes en el mes de puesta en uso (o mediante amortización única).
• Valor inicial > 10 000 zł netos — debe introducirse en el registro de bienes de equipo y amortizarse en el tiempo.

Condiciones para ser considerado bien de equipo:

1. periodo previsto de uso superior a 1 año,
2. el empresario es propietario (o usa en virtud de leasing financiero),
3. el bien está completo y en condiciones de uso.

Si el periodo de uso es inferior a un año — el bien es un coste único independientemente del valor.

Qué es el valor inicial

El valor inicial es el precio de adquisición sin IVA (si el IVA se deduce). Comprende:

• precio de compra neto,
• gastos de transporte,
• gastos de montaje e instalación,
• derechos de aduana (en importación).

Para un sujeto exento del IVA — precio bruto (con IVA), ya que el IVA no se deduce y es un coste.

Ejemplos de decisión

Portátil — 4 500 zł netos:

• Inferior a 10 000 zł → gasto único en el mes de compra.

Servidor — 15 000 zł netos:

• Superior a 10 000 zł → bien de equipo, amortización en el tiempo.

Teléfono — 3 000 zł netos:

• Inferior a 10 000 zł → gasto único.

Software (licencia perpetua) — 12 000 zł netos:

• Superior a 10 000 zł → derecho patrimonial valioso, amortización.

Silla de oficina — 800 zł netos:

• Inferior a 10 000 zł → gasto único.

Amortización única (hasta 10 000 zł)

El art. 22f sec. 1 PIT permite la amortización única de los componentes patrimoniales con un valor inicial no superior a 10 000 zł. Se puede hacer en el mes de puesta del bien en uso.

Es una facultad, no una obligación — también se puede amortizar de forma tradicional, pero para pequeñas cantidades no tiene sentido.

Más sobre amortización: Amortización de bienes de equipo en la empresa individual (JDG).

Casos límite — con precaución

Equipo informático (portátil + monitor + teclado) — total 11 000 zł:

Hay que evaluar si es un solo bien de equipo o bienes distintos. Si se compra en una sola factura como «equipo», los órganos tributarios pueden considerarlo un solo bien de equipo con un valor de 11 000 zł (por encima del umbral). Si son facturas distintas o bienes claramente independientes, cada uno puede contabilizarse por separado.

Aquí hace falta el criterio del contable — no es una decisión automática.

Errores más frecuentes

1. Coste único automático para todas las compras

Si el bien cuesta más de 10 000 zł y sirve durante más de un año — debe ser un bien de equipo.

2. Dividir la compra para eludir el límite

La división artificial de un mismo equipo en varias facturas, para que cada una sea inferior a 10 000 zł, es arriesgada y puede ser cuestionada.

3. Omitir el periodo de uso

Incluso un bien inferior a 10 000 zł, usado durante menos de un año, es un coste único — pero no un bien de equipo.

4. Ausencia de registro para bienes menores

Los bienes por debajo de 10 000 zł que el empresario pretende amortizar de forma única siguen mereciendo ser documentados (fecha de puesta en uso, valor).

Preguntas frecuentes

¿Un portátil de hasta 10 000 zł se puede incluir de una sola vez en los costes?

Sí. Un valor inicial ≤ 10 000 zł netos y un periodo de uso superior a un año permiten el coste único (art. 22f sec. 1 PIT).

¿El umbral de 10 000 zł se refiere al valor bruto o neto?

Neto (si el IVA se deduce). Para un exento del IVA — bruto.

¿El software está sujeto al límite de 10 000 zł?

Sí, una licencia perpetua de un valor superior a 10 000 zł es un derecho patrimonial valioso y está sujeto a amortización.

¿Se puede fraccionar la compra para eludir el límite?

No se recomienda. La división artificial de un solo bien de equipo es arriesgada.

Fuentes

• Ley del PIT — art. 22d sec. 1, art. 22f sec. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Más sobre amortización: Amortización de bienes de equipo en la empresa individual (JDG)
• Más sobre costes: Gasto deducible — guía completa

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Atención: El umbral de 10 000 zł netos se refiere al valor inicial de un solo componente. El periodo de uso debe ser superior a un año. En conjuntos y casos límite, la decisión exige un análisis.