Depreciación de activos fijos en JDG en 2026 — en Polonia
Depreciación en JDG en 2026: umbral de 10.000 PLN, tasas, depreciación única, automóviles, propiedades residenciales y suma global.
La depreciación distribuye el costo de los activos comerciales en amortizaciones durante el período de uso. Sin embargo, el umbral de 10.000 PLN no forma parte de la definición de activo fijo: determina principalmente los métodos disponibles para liquidar el gasto.
Amortización de activos en Polonia en 2026
Umbral de 10.000 zł, tipos de ejemplo y tres límites para turismos.
El umbral no define un activo fijo. En general permite gasto único o amortización.
Reglas de ejemplo
Límite fiscal de amortización del coche
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Oxyok →La amortización no reduce el ryczałt polaco. El IVA y los límites PIT del coche siguen reglas separadas.
¿Qué es un activo fijo?
Un activo puede ser un activo fijo si, entre otras cosas:
- es propiedad o copropiedad del contribuyente,
- ha sido adquirido o fabricado por sí mismo,
- está completo y listo para su uso,
- tiene un período de uso previsto superior a un año,
- se utiliza con fines comerciales o se pone en funcionamiento sobre la base de un contrato adecuado.
Un valor superior a 10.000 PLN no es una condición para reconocer un activo como activo fijo.
¿Qué significa el umbral de 10.000 PLN?
Si el valor inicial del componente no excede los 10.000 PLN, el contribuyente podrá, en principio:
- incluir el gasto como un gasto único,
- ingresar el activo en el registro y realizar una cancelación única,
- o depreciarlo en términos generales.
Si el valor supera los 10.000 PLN, un activo que cumple la definición de activo fijo generalmente se liquida mediante depreciación, a menos que se pueda aplicar una depreciación única especial.
El valor inicial depende, entre otras cosas, del precio, los costes de compra y el VAT, que no pueden ser deducidos por el contribuyente.
Depreciación lineal
En el método lineal, las amortizaciones se calculan según la tasa apropiada para la clasificación KŚT. Las cancelaciones comienzan a partir del mes siguiente al mes de inscripción del activo en el registro.
Ejemplos de tarifas comunes:
- turismos: básicamente el 20% anual,
- equipos informáticos clasificados en KŚT 491 - básicamente el 30% anual, -algunos edificios no residenciales- al tipo adecuado a su clasificación.
No se debe elegir una tarifa basándose únicamente en el nombre común de la cosa. La clasificación correcta de KŚT y la situación actual son decisivas.
Método degresivo
El método degresivo está disponible para máquinas y equipos específicos de los grupos 3-6 y 8 del KŚT y para medios de transporte, excluidos los turismos.
La tasa de la lista se puede aumentar en un factor no superior a 2,0. A partir del año en el que la amortización degresiva sería menor que la amortización lineal, se pasa al método lineal.
No existe una regla general de "velocidad de línea multiplicada por 1,2".
Depreciación única
Ayuda de minimis
Los pequeños contribuyentes y los contribuyentes que inician una empresa pueden, una vez que cumplan las condiciones, beneficiarse de deducciones únicas para los activos fijos de los grupos 3 a 8 del KŚT, excluidos los turismos.
El límite anual es el equivalente a 50.000 euros. La cancelación es una ayuda de minimis, por lo que es necesario comprobar el límite de ayuda disponible y otras condiciones.
Activos fijos nuevos
Se aplica un mecanismo separado a los activos fijos nuevos de los grupos 3-6 y 8 de KŚT. El límite total anual de deducciones es de 100.000 PLN y la normativa también especifica los valores mínimos de compra necesarios para utilizar la solución.
Estos dos mecanismos no son iguales y tienen condiciones diferentes.
Turismos: límites a partir de 2026
A partir de 2026, no se debería aplicar un límite único de 150.000 PLN a cada turismo. El límite del coste de amortización depende del accionamiento y de las emisiones de CO₂:
- 225.000 PLN - coche eléctrico o de hidrógeno,
- 150.000 PLN - coche de combustión con emisiones de CO₂ inferiores a 50 g/km,
- 100.000 PLN - coche de combustión con emisiones de CO₂ de al menos 50 g/km.
Si el valor del automóvil excede el límite apropiado, solo se carga a gastos la parte correspondiente de cada deducción por depreciación.
Se necesitan datos fiables sobre la transmisión y las emisiones de un vehículo específico para establecer el límite. No vale la pena adoptar un límite basándose únicamente en el término "híbrido".
Estos límites se aplican a los vehículos incorporados al registro de activos fijos desde el 1 de enero de 2026. Las incorporaciones anteriores mantienen las reglas previas; la fecha de compra por sí sola no determina el límite.
VAT al comprar un coche
El límite del IRPF y el derecho a deducir el VAT son dos cuestiones distintas.
En el caso de un turismo, un contribuyente activo del VAT deduce generalmente:
- 50% de VAT para uso mixto,
- 100% de VAT únicamente cuando se utilice el vehículo únicamente con fines comerciales y se cumplan los requisitos, incluidas las normas de uso, registro de kilometraje e VAT-26.
El VAT no deducido aumenta el valor tenido en cuenta al liquidar el impuesto sobre la renta de acuerdo con las normas pertinentes.
Edificios y locales residenciales.
Los edificios residenciales, los locales residenciales y los derechos sobre dichos locales no están sujetos a depreciación fiscal. La exclusión también se aplica si la propiedad se utiliza para negocio o se alquila.
Determinados edificios y locales no residenciales pueden amortizarse si cumplen las condiciones y no están sujetos a ninguna otra exclusión.
Un activo privado incorporado a la empresa.
La posesión privada anterior no excluye automáticamente la introducción del bien en el negocio. Necesitas determinar correctamente:
- si el activo cumple la definición de activo fijo,
- su valor inicial,
- fecha de aceptación de uso,
- clasificación y tarifa,
- exclusiones legales.
Esto no se aplica a los activos cuya depreciación está prohibida por la ley, como los bienes inmuebles residenciales.
Amortización y suma global
A tanto alzado, el impuesto se calcula sobre los ingresos sin reducirlos en costos. Por lo tanto, la cancelación de la depreciación no reduce la suma global, independientemente de si el componente se compró antes o después de elegir esta forma.
Al planificar un cambio en la forma de tributación, la historia del activo y su valor fiscal deben determinarse por separado. Esto no debe describirse como una "deducción por depreciación de suma global" en curso.
Venta de un activo no depreciado
Al vender, es necesario contabilizar los ingresos y determinar si el valor no depreciado puede considerarse un gasto. Se aplican restricciones adicionales para turismos y componentes sujetos a límites específicos.
No debe reservar automáticamente todo el valor restante sin comprobar el límite y el historial de amortizaciones.
Los errores más comunes
- Considerar 10.000 PLN como un elemento de la definición de activo fijo.
- Utilizar un límite de 150.000 PLN para todos los automóviles en 2026.
- Depreciación de un local residencial.
- Asumiendo una deducción del 100% del VAT en cada compra de la empresa.
- Aplicación del método degresivo a un turismo.
- Liquidación de fallidos como gasto a tanto alzado.
- Descartar un activo privado simplemente porque fue adquirido antes de la fundación de la empresa.
FAQ
¿El límite de 10.000 zł se calcula sobre el precio neto o bruto?
Se compara con el valor fiscal inicial del activo, que no siempre coincide con el total de la factura. El VAT deducible queda fuera; el VAT no deducible y los costes necesarios para poner el activo en condiciones de uso pueden aumentar ese valor. Por eso, una misma compra puede tener un tratamiento distinto según el derecho a deducir VAT.
¿Puedo empezar a amortizar en septiembre si la factura es de septiembre?
En la amortización lineal ordinaria, la fecha de la factura no basta. Si el activo está listo para utilizarse y se incorpora al registro de activos fijos en septiembre, la primera cuota corresponde a octubre. Las deducciones de una sola vez tienen sus propias reglas de aplicación.
¿Los nuevos límites para coches afectan a un vehículo registrado como activo fijo en 2025?
No. Los vehículos incorporados al registro de activos fijos del contribuyente antes del 1 de enero de 2026 mantienen las reglas anteriores. Comprueba la fecha de incorporación al registro, no solo la de compra o firma del contrato: comprar en 2025 no garantiza por sí solo conservar el límite anterior.
¿Comprar equipos reduce mi impuesto si tributo por ryczałt?
Ni el coste de compra ni la amortización reducen el ryczałt, que se calcula sobre los ingresos sin deducir gastos de la actividad. Conserva los documentos de compra y el historial fiscal del activo para una futura venta o un cambio de régimen. Cambiar de régimen no permite deducir automáticamente todo el precio de compra.
Fuentes
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El material es de carácter general. La clasificación, el valor inicial y el límite del vehículo deben determinarse para un componente específico.