Amortización de activos fijos en la empresa individual (JDG) en Polonia (2026) — tipos, límites y cuándo compensa

Los tipos de amortización están prefijados en el catálogo de tipos de amortización (anexo a la Ley del PIT). Los más habituales:

Coches

• Coche de turismo: 20% anual (límite de valor 150 000 zł)
• Coche industrial: 20% anual (sin límite de valor)
• Motocicleta: 20% anual (límite 150 000 zł)

Límite para coches de turismo: puedes amortizar un máximo de 150 000 zł del valor del vehículo. Si el coche cuesta 200 000 zł, solo deduces costes sobre 150 000 zł.

Equipamiento electrónico

• Ordenador, portátil: 30% anual
• Smartphone: 25% anual
• Servidores, equipamiento de red: 25% anual
• Software: 30% anual (si supera 10 000 zł)

Maquinaria y equipos

• Maquinaria general: 10% anual
• Maquinaria especializada: 15-20% anual (según KŚT)
• Mobiliario de oficina: 10% anual
• Herramientas: 20% anual

Edificios y locales

• Edificios residenciales: 1,5% anual
• Edificios no residenciales: 2,5% anual
• Locales de oficina: 2,5% anual

Tipos de amortización

1. Lineal (básica)

Repartida uniformemente entre años. Si un portátil cuesta 12 000 zł y el tipo es 30%, deduces 3 600 zł al año durante ~3,3 años.

Ventajas:

• Sencilla de calcular
• Coste estable y predecible
• Disponible para todas las formas de tributación

2. Degresiva (acelerada)

Tipo más alto en los primeros años, más bajo en los siguientes. Disponible solo en escala y lineal — no en el impuesto forfaitario (ryczałt).

Tipo degresivo = tipo lineal × 1,2. Si el lineal es 20%, el degresivo es 24% en los primeros años.

Ventajas:

• Deduces los costes más rápido en los primeros años
• Bueno para equipos que pierden valor rápidamente

3. Única (acelerada)

100% del coste en el año de compra. Disponible para pequeños contribuyentes y nuevos empresarios.

Condiciones:

• Pequeño contribuyente (ingresos por debajo de 2 millones EUR anuales)
• Activo fijo de los grupos KŚT 3-6 y 8
• Límite: 100 000 zł anuales (en total para todos los activos)

Ventajas:

• Deduces el coste completo de una sola vez
• Bueno al inicio de la actividad, cuando los costes son altos

Amortización en el impuesto forfaitario (ryczałt) — atención

En el impuesto forfaitario (ryczałt) no puedes amortizar activos fijos. El ryczałt es un impuesto sobre el ingreso sin costes — no deduces ni la compra ni la amortización.

Si planeas grandes inversiones (coche, equipamiento), el ryczałt puede salirte más caro que la escala o el lineal.

Excepción: En el ryczałt puedes amortizar activos fijos adquiridos antes de pasar al ryczałt. Si compraste un coche antes del cambio, puedes seguir amortizando el valor restante.

Amortización e IVA

La amortización afecta al impuesto sobre la renta (PIT). El IVA se liquida por separado:

• Contribuyente activo del IVA: deduces el 100% del IVA de la compra (si sirve a la empresa)
• Exento de IVA: el IVA es un coste (se suma al valor inicial)

Para coches de turismo hay un límite adicional de IVA — 50% de deducción, salvo que uses el vehículo solo para fines empresariales (entonces 100% con un registro mensual de kilometraje).

Cómo calcular la amortización — ejemplos

Ejemplo 1: Portátil de 12 000 zł

• Valor: 12 000 zł neto
• Tipo: 30% (KŚT 5.2)
• Amortización lineal: 12 000 × 30% = 3 600 zł/año (300 zł/mes)
• Duración de la amortización: ~3,3 años

Ejemplo 2: Coche de turismo de 80 000 zł

• Valor: 80 000 zł neto (por debajo del límite de 150 000 zł)
• Tipo: 20%
• Amortización lineal: 80 000 × 20% = 16 000 zł/año (1 333 zł/mes)
• Duración de la amortización: 5 años

Ejemplo 3: Coche de turismo de 200 000 zł

• Valor: 200 000 zł neto
• Límite: 150 000 zł
• Tipo: 20%
• Amortización: 150 000 × 20% = 30 000 zł/año (2 500 zł/mes)
• Solo amortizas el 75% del valor del coche

Amortización única — ¿merece la pena?

La amortización única permite deducir el coste completo en el año de compra. Es buena para:

• Nuevos empresarios — reduce rápidamente el impuesto en el primer año
• Pequeños contribuyentes — ingresos por debajo de 2 millones EUR
• Equipamiento que pierde valor rápido — ordenadores, teléfonos

Límite: 100 000 zł anuales para todos los activos fijos en conjunto.

Errores y trampas más comunes

1. Amortizar en el impuesto forfaitario (ryczałt)

En el ryczałt no puedes amortizar activos fijos nuevos. Si compras un coche tras pasar al ryczałt, no lo deduces como coste.

2. Superar el límite de 150 000 zł para coches

Los coches de turismo tienen un límite de 150 000 zł. Si compras un coche de 250 000 zł, solo deduces costes sobre 150 000 zł.

3. No llevar un registro de activos fijos

Debes llevar un registro de activos fijos — fechas de compra, valores, tipos, amortización acumulada. Sin él no podrás liquidar con la oficina tributaria.

4. Amortizar patrimonio privado

No puedes amortizar equipo privado. Si usas un portátil personal para la empresa, eso no es un coste.

5. Olvidar los límites de IVA para coches

Para coches de turismo solo deduces el 50% del IVA, salvo que uses el vehículo exclusivamente para fines empresariales (registro mensual de kilómetros).

Preguntas frecuentes

¿Puedo amortizar un ordenador de 5 000 zł?

No como activo fijo — el valor está por debajo de 10 000 zł neto. Pero puedes meterlo en costes de una sola vez (no requiere amortización).

¿En el impuesto forfaitario (ryczałt) puedo amortizar?

No activos fijos nuevos. Solo los adquiridos antes de pasar al ryczałt.

¿La amortización única es para todos?

No. Solo para pequeños contribuyentes (ingresos por debajo de 2 millones EUR) y activos de los grupos KŚT 3-6 y 8.

¿Debo empezar a amortizar un coche desde el primer mes?

No. La amortización empieza el mes siguiente al de incorporación del activo al registro.

¿Puedo vender un coche durante la amortización?

Sí. Pero debes ajustar los costes — el valor no amortizado restante puede ser un coste único (en la venta).

¿Necesitas ayuda con la amortización?

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Nota: Tipos y límites según la Ley del PIT (capítulo 4) y el catálogo de tipos de amortización (anexo). Límite de valor para coches de turismo: 150 000 zł. Límite de amortización única: 100 000 zł/año. Antes de tomar una decisión, consulta con un contable.