Cursos y formación como costo en JDG en Polonia en 2026

¿Un curso de idiomas, una formación sectorial, unos estudios de posgrado, un curso de conducción — cuáles de estos gastos puedes incluir en los costos de la empresa? En principio todos, siempre que superen la prueba de vínculo con la actividad económica. Pero las autoridades fiscales verifican este vínculo con mucho detalle.

Explicamos cómo funciona el art. 22 apartado 1 de la ley del PIT en los gastos de educación y formación, qué es KUP y qué no lo es, y cómo documentar el vínculo con la actividad.

Base legal

El art. 22 apartado 1 de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) define los costos de obtención de ingresos como los costos incurridos con el fin de obtener ingresos o de conservar o proteger la fuente de ingresos, con excepción de los enumerados en el art. 23.

Los gastos en formación, estudios y cursos no están enumerados en el art. 23 como NKUP. Por lo tanto, pueden ser KUP — siempre que cumplan la prueba de vínculo con la actividad.

Prueba de vínculo con la actividad

La autoridad fiscal evalúa tres elementos:

1. Vínculo causal

El gasto debe servir para obtener ingresos o conservar/proteger la fuente de ingresos. Un curso de contabilidad para un empresario que dirige una oficina contable — vínculo evidente. Un curso de conducción categoría A para un programador — vínculo dudoso.

2. Generalidad

El gasto debe ser comúnmente asumido en el sector. Si otros empresarios de tu sector asumen habitualmente costos similares, la autoridad lo considerará generalizado. Formación sectorial, certificados profesionales — sí. Un curso de kitesurf para un entrenador de fitness — depende de la argumentación.

3. Proporcionalidad

El gasto debe ser adecuado al fin. Un curso de costing de 5 000 zł para un programador Python — probablemente KUP, si trabajas en TI y usas costing. Un curso de costing de 50 000 zł — la autoridad puede examinar la proporcionalidad.

Qué es KUP — ejemplos de interpretaciones

KUP (la autoridad aceptó)

• Curso de idiomas — si el idioma es necesario para atender a clientes extranjeros (muchas interpretaciones individuales lo confirman),
• Estudios de posgrado — si el área de estudios coincide con el perfil de la actividad (p. ej., un MBA para un asesor empresarial),
• Formación sectorial — certificados (p. ej., AWS para un programador, QuickBooks para un contable),
• Curso de conducción cat. C — para un empresario del transporte,
• Curso de contabilidad — para una oficina contable.

NKUP (la autoridad rechazó)

• Curso de conducción cat. B — si no demuestra vínculo con la actividad (interpretación ITPB1/415-786/11/DP),
• Estudios sin vínculo con la actividad — p. ej., estudios de medicina para un empresario de una empresa de construcción,
• Cursos de afición — curso de vino, curso de pintura, curso de yoga — a menos que desarrolles actividad en ese sector.

Cómo documentar el vínculo

Para contabilizar de forma segura una formación en los costos:

1. Factura — emitida a nombre de la empresa (con NIP), con descripción "formación/certificado",
2. Descripción del objetivo — nota interna que explica cómo la formación sirve a la actividad (p. ej., "formación en AWS Cloud Practitioner — certificado requerido por clientes corporativos"),
3. Materiales de formación — certificado de finalización, justificante,
4. Vínculo con los ingresos — si es posible, documentarlo (p. ej., factura del cliente al que atiendes gracias a esta cualificación).

Formación de empleados

Los gastos en formación que mejora las cualificaciones profesionales de los empleados son costo de obtención de ingresos del empleador en términos generales (art. 22 apartado 1 del PIT). No se necesita la prueba de generalidad — la formación del empleado siempre sirve al desarrollo de la empresa.

Excepción: si el empleado mejora sus cualificaciones por su cuenta y el empleador no lo deduce como costo (no es KUP para la empresa).

Formación online y plataformas de e-learning

Los cursos online (Coursera, Udemy, LinkedIn Learning) y las suscripciones a plataformas de e-learning son KUP bajo las mismas condiciones:

• factura/suscripción a nombre de la empresa,
• contenido relacionado con la actividad,
• generalidad en el sector.

Una suscripción a LinkedIn Premium para un empresario con actividad B2B — probablemente KUP (herramienta de ventas).

Trampas

1. Factura a nombre de una persona física — una factura sin el NIP de la empresa no es un documento contable. Pide una factura con el NIP de la empresa.
2. Falta de descripción del vínculo — el simple hecho de tener una factura de "formación" no basta. En caso de inspección, la autoridad pregunta: ¿por qué esta formación sirve a la empresa?
3. Curso de conducción — el tribunal y las autoridades deciden de forma distinta según la categoría y el perfil de la actividad. Cat. C para transporte — KUP. Cat. B para un contable — NKUP.
4. Estudios de grado — los estudios de gráfico para un empresario son un KUP problemático. La autoridad puede afirmar que sirven al desarrollo personal, no a la empresa. Los estudios de posgrado en un área afín son más seguros.
5. Escuela de idiomas para los hijos del empresario — NKUP. No existe vínculo con la actividad económica.

Preguntas frecuentes

¿Un curso de inglés es KUP?

Sí, si el idioma es necesario para la actividad (atención a clientes extranjeros, contratos internacionales). Documenta el vínculo — p. ej., facturas de clientes extranjeros.

¿Los estudios de posgrado son KUP?

Sí, si el área de estudios coincide con el perfil de la actividad. Un MBA para un asesor empresarial — KUP. Estudios de medicina para un empresario de la construcción — NKUP.

¿Un curso online (Udemy, Coursera) es KUP?

Sí, bajo las mismas condiciones que una formación presencial: vínculo con la actividad, factura a nombre de la empresa.

¿La formación de un empleado es KUP para el empleador?

Sí. La formación que mejora las cualificaciones de los empleados es KUP en términos generales. No se necesita la prueba de generalidad.

¿Un curso de conducción es KUP?

Depende de la categoría y del perfil de la actividad. Cat. C para transporte — KUP. Cat. B para un contable — probablemente NKUP.

Fuentes

• Ley del PIT — art. 22 apartado 1 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Podatki.biz — PIT: mejora de cualificaciones profesionales
• Poradnik Przedsiębiorcy — gastos en educación y KUP

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El material tiene carácter informativo. La clasificación de gastos requiere un análisis de la situación individual.