Coche en la empresa individual (JDG) en 2026 — costes PIT, VAT y límites — en Polonia
Cómo contabilizar un coche de turismo en la empresa individual (JDG) en 2026: 20 %, 75 % o 100 % de costes, VAT 50 % o 100 %, amortización, leasing y seguro.
El modo de contabilización de un coche de turismo depende de si el vehículo es privado, constituye un bien de equipo o se usa en virtud de leasing, alquiler u otro contrato. El coste PIT y la deducción del VAT se determinan por separado.
IVA y coste del combustible en Polonia en 2026
Turismo: 50% de IVA en uso mixto o 100% si se cumplen las condiciones.
Uso mixto — 50% IVA
No exige el registro IVA del 100%. El coste PIT suele ser 75% del neto más IVA no deducido.
Solo empresarial — 100% IVA
Exige excluir el uso privado, reglas, registro de kilometraje y VAT-26.
Una factura válida basta. Un ticket con NIP hasta 450 zł o 100 EUR puede ser factura simplificada.
Uso mixto: IVA 11,50 zł; coste PIT = (100 + 11,50) × 75% = 83,63 zł.
¿Contabilizas un coche en una JDG polaca?
Oxyok →Coche privado del empresario: 20 % de costes
Si el coche de turismo pertenece al empresario, pero no ha sido introducido en el registro de bienes de equipo, en los costes se puede incluir básicamente el 20 % de los gastos relacionados con el uso del vehículo así como de las primas de su seguro.
El antiguo registro de kilómetros para el PIT basado en tarifas por kilómetro ya no se aplica para contabilizar el coche privado del empresario.
Coche empresarial de uso mixto: 75 % de costes
Si el coche constituye un bien de equipo o se usa en virtud de leasing, alquiler o contrato similar y sirve también para fines privados, en los costes se incluye básicamente el 75 % de los gastos de explotación, por ejemplo:
- combustible y recarga,
- mantenimiento y piezas,
- lavado,
- peajes de aparcamiento y autopista.
La base del coste es el importe neto aumentado en el VAT no deducido por el contribuyente.
El límite del 75 % no incluye automáticamente todas las primas de seguro. El seguro tiene reglas propias, entre ellas la restricción referida al valor del coche para el AC.
Coche exclusivamente empresarial: 100 % de costes de explotación
La inclusión íntegra de los gastos de explotación exige el uso del vehículo exclusivamente en la actividad. Si el contribuyente está obligado a llevar un registro de kilometraje a efectos del VAT, la ausencia de dicho registro provoca, en el PIT, la presunción de uso mixto y el límite del 75 %.
Hay que examinar por separado a los contribuyentes exentos del VAT y a los vehículos para los que la ley del VAT no exige registro de kilometraje. En todos los casos, la ausencia del VAT-26 o del registro de kilómetros no resuelve el resultado de la misma manera.
VAT: 50 % en uso mixto
Un sujeto pasivo del VAT deduce básicamente el 50 % del VAT de los gastos relativos a un coche de turismo usado profesionalmente y privadamente, entre otros:
- compra,
- combustible,
- mantenimiento y piezas,
- leasing y alquiler.
Las primas de seguro suelen estar exentas de VAT, por lo que no deben describirse como un gasto estándar con deducción del 50 % del impuesto.
VAT: 100 % en uso exclusivamente empresarial
La deducción íntegra requiere que la construcción o el modo de uso del vehículo excluyan los fines privados. Para un coche de turismo típico, esto supone normalmente:
- establecer normas de uso del vehículo,
- llevar un registro de kilometraje a efectos del VAT,
- presentar el VAT-26 a tiempo,
- respetar efectivamente el uso exclusivamente empresarial.
La simple declaración del empresario no basta si el uso privado sigue siendo posible.
Registro de kilometraje: cuándo es necesario
El registro de kilómetros según tarifas de 0,89 o 1,15 zł por kilómetro ya no sirve para calcular el coste del coche privado del titular de la empresa individual (JDG).
El registro de kilometraje sigue teniendo importancia, entre otros:
- para la deducción íntegra del VAT de un coche de turismo típico,
- para el 100 % de los costes de explotación en el PIT,
- en las liquidaciones del uso del vehículo privado de un empleado para fines de servicio, según reglas separadas.
No conviene mezclar estas tres situaciones en un único «registro de kilómetros».
Amortización y límites en 2026
Para los coches de turismo introducidos en el registro de bienes de equipo a partir del 1 de enero de 2026, el límite de las dotaciones depende del tipo de propulsión y de las emisiones de CO₂:
- 225 000 zł — vehículo eléctrico o de hidrógeno,
- 150 000 zł — vehículo de combustión con emisiones inferiores a 50 g/km,
- 100 000 zł — vehículo de combustión con emisiones de al menos 50 g/km.
Si el valor del coche supera el límite aplicable, la parte de la dotación correspondiente al exceso no es coste. Para un coche introducido en el registro antes del 1 de enero de 2026, hay que comprobar las disposiciones transitorias; no se aplica automáticamente el nuevo límite solo porque la dotación se realice en 2026.
Leasing y alquiler
En el leasing operativo, el límite se refiere a la parte de la cuota que constituye la amortización del valor del coche. No se limita automáticamente toda la cuota junto con la parte financiera.
El valor usado para la proporción incluye también la TVA que el contribuyente no puede deducir.
La opción de compra es una adquisición distinta. Hay que determinar de nuevo el valor inicial, el derecho al VAT, el umbral de 10 000 zł y el límite del coche aplicable.
Seguro
- La RC se contabiliza según las reglas aplicables al modo de uso y a la propiedad del coche,
- El AC está sujeto a la proporción del valor del vehículo respecto al límite fijo de 150 000 zł (art. 23 sec. 1 pkt 47 PIT) — independientemente de las emisiones de CO₂; el límite del AC es distinto de los límites de amortización,
- para un coche privado no introducido en el registro, las primas están sujetas al límite del 20 % junto con los gastos de uso.
Si el valor tomado para el AC supera el límite aplicable, a los costes va la parte correspondiente de la prima. No se debe aplicar mecánicamente el 75 % a cada tipo de seguro.
Impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt)
En el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt), los costes del coche no reducen el impuesto sobre la renta. No obstante, un sujeto pasivo del VAT puede deducir el VAT según las reglas del 50 % o del 100 %, si el gasto sirve a las ventas gravadas.
Un contribuyente exento del VAT no deduce el impuesto absorbido solo porque el coche se use en la empresa.
Errores más frecuentes
- Contabilizar el coche privado del titular con el antiguo registro de kilómetros en lugar del límite del 20 %.
- Aplicar el 75 % a cada seguro.
- Deducir el 100 % del VAT sin exclusión del uso privado.
- Aplicar un único límite de 150 000 zł a cada coche.
- Limitar con la proporción toda la cuota del leasing.
- Omitir el VAT no deducido en la base del coste.
- Deducir costes PIT en el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt).
- Considerar la opción de compra como un coste único automático.
Fuentes
- Podatki.gov.pl — coche en la empresa
- Ley sobre el PIT — texto en ISAP
- Ley sobre el VAT — texto en ISAP
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El material tiene carácter general. El resultado depende de la propiedad, el modo de uso, el contrato, el VAT y las emisiones del vehículo.