VAT-26 y 100 % de deducción — coche exclusivamente empresarial (2026) — en Polonia

La deducción íntegra del IVA (100 %) y el coste PIT íntegro (100 %) en un coche de turismo son posibles — pero requieren el cumplimiento de condiciones estrictas. La simple declaración del empresario no basta.

La mayoría de los empresarios pierde el derecho al 100 % por falta de registro de recorrido o por la presentación extemporánea del VAT-26.

Dos disposiciones, una condición: la exclusión del uso privado

PIT — 100 % KUP

El art. 23 sec. 1 pkt 46a de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) limita el KUP al 75 % en un coche de turismo de uso mixto. El 100 % íntegro es posible a contrario — cuando el coche se usa exclusivamente en la actividad.

IVA — 100 % de deducción

El art. 86a sec. 3 pkt 1 lit. a y la sec. 4 de la ley del IVA (Dz.U. 2025 poz. 775) permiten la deducción íntegra del IVA cuando la construcción o el modo de uso del vehículo excluyen los fines privados.

Las cuatro condiciones de la deducción del 100 %

Para aplicar el 100 % del IVA y el 100 % del KUP, es necesario cumplir conjuntamente:

1. Presentación del VAT-26

Debe presentarse la declaración VAT-26 al jefe de la oficina tributaria hasta el día 25 del mes siguiente al mes en que se incurrió en el primer gasto relacionado con el vehículo, y a más tardar en la fecha de envío del JPK_V7.

La ausencia o el retraso del VAT-26 provoca la obligación de aplicar el 50 % del IVA desde el primer mes.

2. Registro de recorrido del vehículo

El registro de recorrido debe contener:

• el número de matrícula del vehículo y el nombre y apellidos del conductor,
• la fecha y el fin del desplazamiento,
• la descripción del trayecto (origen-destino),
• el número de kilómetros recorridos,
• la firma del empresario.

El registro debe llevarse de forma continuada — no se puede reconstruir retrospectivamente.

3. Normas de uso del vehículo

Deben establecerse normas internas de uso del vehículo que excluyan los desplazamientos privados. Se requiere un documento interno (reglamento, orden).

4. Exclusión efectiva del uso privado

La simple declaración no basta. El modo de uso debe excluir efectivamente los desplazamientos privados. Si las oficinas tributarias detectan desplazamientos privados, el 100 % queda anulado y se aplican el 50 % del IVA + el 75 % del KUP.

Qué ocurre en ausencia del VAT-26

Si el VAT-26 no se presenta o se presenta con retraso:

• IVA: se aplica 50 % de deducción (art. 86a sec. 2 IVA),
• PIT: se aplica 75 % de KUP (art. 23 sec. 1 pkt 46a PIT),
• se aplica la presunción de uso mixto.

La deducción del 100 % del IVA y del 100 % del KUP se aplica a partir del primer día del mes en que se presentó el VAT-26 (no a partir del mes siguiente a la presentación).

Límites de amortización 2026

El 100 % íntegro de los costes no significa ausencia de límite de valor. Los límites de amortización de los coches de turismo desde 2026 dependen del tipo de propulsión y de las emisiones de CO₂:

• 225 000 zł — vehículo eléctrico o de hidrógeno,
• 150 000 zł — vehículo de combustión con emisiones de CO₂ inferiores a 50 g/km,
• 100 000 zł — vehículo de combustión con emisiones de CO₂ de al menos 50 g/km.

Si el valor del coche supera el límite, la parte de la dotación correspondiente al exceso no es KUP — incluso en el régimen del 100 %.

Más sobre los límites del coche: Coche en la empresa individual (JDG) — costes PIT e IVA.

Ejemplo de liquidación del 100 %

Un empresario compra combustible para un coche usado exclusivamente para la empresa (VAT-26 presentado, registro de recorrido llevado). Factura: 100 zł netos + 23 zł IVA = 123 zł brutos.

• IVA: 23 zł (100 % de deducción),
• Coste PIT: 100 zł netos (100 % KUP),
• Sin IVA no deducido en el coste.

Comparación con el uso mixto (50 % IVA + 75 % KUP):

• IVA: 11,50 zł (50 %),
• IVA no deducido: 11,50 zł,
• coste PIT: (100 zł + 11,50 zł) × 75 % = 83,62 zł.

La diferencia es significativa — el régimen del 100 % ofrece un coste mayor y la deducción íntegra del IVA.

Errores más frecuentes

1. Deducir el 100 % sin el VAT-26

Sin la presentación del VAT-26 se aplica el 50 % del IVA. Es el error más frecuente.

2. Ausencia de registro de recorrido

La ausencia de registro de kilómetros a efectos del IVA provoca la anulación del 100 % y la obligación de aplicar el 50 %.

3. Reconstrucción del registro de memoria

El registro debe llevarse de forma continuada. La reconstrucción de memoria tras varios meses carece de validez.

4. Tratar la declaración como suficiente

La declaración de uso exclusivamente empresarial no basta. El modo de uso debe excluir efectivamente los desplazamientos privados.

Preguntas frecuentes

¿El VAT-26 hay que presentarlo cada año?

No, el VAT-26 se presenta una sola vez, al notificar el coche para el uso empresarial. Pero hay que presentar una actualización cuando cambian las condiciones de uso.

¿El 100 % del IVA requiere un registro de recorrido?

Sí. El registro de recorrido es una condición de la deducción del 100 % para un coche de turismo típico (art. 86a sec. 3-4 IVA).

¿Qué ocurre si no presento el VAT-26?

Se aplica el 50 % del IVA y el 75 % del KUP. La deducción del 100 % se aplica a partir del primer día del mes en que se presentó el VAT-26.

¿Los límites de amortización se aplican al régimen del 100 %?

Sí. Incluso con el 100 % de KUP, la parte de la dotación por encima del límite (225 000 / 150 000 / 100 000 zł) no es coste.

Fuentes

• Ley del IVA — art. 86a sec. 2-4 (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Ley del PIT — art. 23 sec. 1 pkt 46a (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Más sobre el coche en la empresa individual (JDG): Coche en la empresa individual (JDG) — costes PIT e IVA
• Más sobre el IVA del combustible: IVA del combustible en la empresa individual (JDG)

¿Necesitas ayuda con el coche en la empresa individual (JDG)?

Oxyok contabiliza combustible, leasing, amortización, seguro e IVA. La contabilidad cuesta desde 49 zł + IVA al mes.

Escribir a Paweł o ver la contabilidad de Oxyok.

Atención: La deducción del 100 % requiere el VAT-26, el registro de recorrido y la exclusión efectiva del uso privado. La ausencia de cualquiera de estos elementos retrotrae al 50 % del IVA y al 75 % del KUP.