Coche privado en la empresa — 20 % de costes (2026) — en Polonia

No todos los empresarios introducen el coche en el patrimonio de la empresa. Si usas un vehículo privado — registrado a tu nombre, pero no inscrito en el registro de bienes de equipo — puedes incluir en los costes el 20 % de los gastos de explotación.

Es el más bajo de los tres regímenes de contabilización del coche en la empresa individual (JDG) (20 % — privado, 75 % — empresarial de uso mixto, 100 % — exclusivamente empresarial).

Art. 23 sec. 1 pkt 46 PIT — límite del 20 %

El art. 23 sec. 1 pkt 46 de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) dispone que no se consideran gastos deducibles el 80 % de los gastos por el uso de un coche de turismo no introducido en el patrimonio de la empresa.

En otras palabras: a los costes va solo el 20 % de los gastos.

El límite se refiere a:

• combustible,
• mantenimiento y piezas,
• lavado,
• peajes de aparcamiento y autopista,
• primas de seguro (RC, AC, NNW).

El antiguo registro de kilómetros para el PIT ya no se aplica

La contabilización del coche privado a partir de las tarifas por kilómetro (0,89 zł o 1,15 zł por km) ya no se aplica para el titular de la empresa individual (JDG). Estas tarifas solo tienen importancia para la contabilización del coche privado de un empleado para fines de servicio (sobre la base de disposiciones separadas).

Para el titular de la empresa individual (JDG) se aplica el 20 % de los gastos de explotación, y no la tarifa por kilómetro.

IVA con un coche privado

En un vehículo de uso mixto (empresarial y privado), un sujeto pasivo del IVA deduce el 50 % del IVA de los gastos de explotación (art. 86a ley del IVA, Dz.U. 2025 poz. 775).

La deducción íntegra del IVA (100 %) requiere la exclusión del uso privado — lo cual, en el caso de un vehículo privado del titular de la empresa individual (JDG), es muy difícil de probar.

Más sobre el IVA del coche: Coche en la empresa individual (JDG) — costes PIT e IVA.

Seguro AC — límite independiente de 150 000 zł

El límite del 20 % no es la única restricción para un coche privado. Para el seguro AC se aplica adicionalmente el límite del valor del coche del art. 23 sec. 1 pkt 47 PIT.

A diferencia de los límites de amortización (que dependen de las emisiones de CO₂), el límite del AC es fijo y asciende a 150 000 zł para todos los coches de turismo, independientemente del tipo de propulsión y de las emisiones.

Si el valor del coche supera los 150 000 zł, la parte de la prima de AC proporcional al exceso no es KUP ni siquiera dentro del límite del 20 %.

Ejemplo de liquidación

Un empresario usa un coche privado (no introducido en el registro de bienes de equipo). Factura de combustible: 100 zł netos + 23 zł IVA = 123 zł brutos.

Costes PIT (siendo sujeto pasivo del IVA):

• deducción del IVA: 11,50 zł (50 % de 23 zł),
• IVA no deducido: 11,50 zł,
• base del coste PIT: 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
• KUP (20 %): 22,30 zł.

Costes PIT (siendo sujeto exento del IVA):

• base del coste PIT: 123 zł brutos,
• KUP (20 %): 24,60 zł.

Errores más frecuentes

1. Contabilizar con las antiguas tarifas por kilómetro

Para el titular de la empresa individual (JDG) se aplica el límite del 20 % de los gastos, no el registro de kilómetros. Las tarifas por kilómetro se refieren solo al coche del empleado.

2. Aplicar el 75 % en lugar del 20 %

El límite del 75 % se refiere al coche introducido en el patrimonio de la empresa (bien de equipo o leasing). Coche privado = 20 %.

3. Deducir el 100 % del IVA con un coche privado

Sin exclusión del uso privado se aplica el 50 % del IVA, no el 100 %.

4. Omisión del límite del AC

La prima del AC está además limitada por el límite del valor del vehículo. No basta con aplicar el 20 % a toda la prima si el coche es caro.

Preguntas frecuentes

¿Qué porcentaje de costes con un coche privado?

El 20 % de los gastos de explotación y de seguro (art. 23 sec. 1 pkt 46 PIT).

¿El registro de kilómetros sigue vigente?

Para el titular de la empresa individual (JDG), no. Se aplica el límite del 20 %. Las tarifas por kilómetro se refieren al coche del empleado.

¿Con un coche privado se puede deducir el 100 % del IVA?

No, sin exclusión del uso privado se aplica el 50 % del IVA (art. 86a IVA).

¿El AC también está sujeto al 20 %?

Sí, pero además está limitado por un límite fijo del valor del vehículo de 150 000 zł (art. 23 sec. 1 pkt 47 PIT), independientemente de las emisiones de CO₂.

Fuentes

• Ley del PIT — art. 23 sec. 1 pkt 46 y pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Ley del IVA — art. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Más sobre el coche en la empresa individual (JDG): Coche en la empresa individual (JDG) — costes PIT e IVA
• Más sobre el IVA del combustible: IVA del combustible en la empresa individual (JDG)

¿Necesitas ayuda con el coche en la empresa individual (JDG)?

Oxyok contabiliza combustible, mantenimiento, leasing y seguro. La contabilidad cuesta desde 49 zł + IVA al mes.

Escribir a Paweł o ver la contabilidad de Oxyok.

Atención: Coche privado = 20 % de costes. Coche empresarial (bien de equipo) = 75 % en uso mixto. Coche exclusivamente empresarial = 100 %. La elección depende de la propiedad y del modo de uso.