Split payment en la empresa individual (JDG) en Polonia (2026) — cómo funciona y cuándo es obligatorio

El mecanismo split payment (pago dividido) divide automáticamente el pago de una factura:

• Importe neto → cuenta corriente del vendedor
• Importe IVA → cuenta IVA del vendedor

Ejemplo:

Factura: 30 000 zł brutos = 24 390 zł neto + 5 610 zł IVA

Con split payment:

• 24 390 zł neto → cuenta corriente del vendedor
• 5 610 zł IVA → cuenta IVA del vendedor

El vendedor recibe el dinero en dos cuentas.

Cuenta IVA — ¿qué es?

La cuenta IVA es una cuenta bancaria especial, vinculada al NIP del empresario. Sirve para las liquidaciones en el mecanismo split payment.

Cómo abrirla:

1. En el banco donde tienes la cuenta empresarial
2. El banco abre la cuenta IVA automáticamente — vinculada al NIP
3. El banco comunica la cuenta al Ministerio — aparece en la lista blanca de contribuyentes IVA

Qué puedes hacer con el dinero de la cuenta IVA:

• Pagar tu IVA a la oficina tributaria (VAT-7)
• Transferir IVA a otro proveedor (split payment al proveedor)
• Pagar PIT, CIT, seguro social (ZUS), impuestos especiales (desde 2020)
• Transferir a tu cuenta corriente en casos excepcionales (superávit de IVA, devolución de la oficina tributaria)

Qué NO puedes hacer:

• Pagar salarios
• Pagar alquileres
• Comprar equipamiento (salvo mediante split payment a un proveedor IVA)
• Retirar efectivo

¿Cuándo el split payment es obligatorio?

1. Transacciones superiores a 15 000 zł brutos (B2B)

El split payment es obligatorio si:

• El importe de la transacción supera 15 000 zł brutos
• Ambas partes son contribuyentes activos del IVA
• La transacción es B2B

Omitir el split payment cuando es obligatorio:

• La oficina tributaria elimina el IVA soportado (no lo deduces)
• La oficina tributaria elimina el coste del PIT (no lo deduces)
• El pago se trata como ingreso del proveedor (20% impuesto forfetario)

2. Sectores sensibles

El split payment también es obligatorio en transacciones de los sectores del anexo 15 a la Ley del IVA, independientemente del importe:

• Venta de electrónica (ordenadores, teléfonos)
• Venta de componentes electrónicos
• Comercio de productos químicos
• Venta de combustibles, disolventes, aceites
• Venta de metales preciosos y no preciosos
• Venta de dispositivos móviles
• Venta siderúrgica
• Venta de residuos

¿Cuándo el split payment es voluntario?

Puedes aplicar el split payment voluntariamente en cualquier transacción B2B — no solo por encima de 15 000 zł. En ese caso:

• El IVA va a la cuenta IVA del vendedor
• El neto a la cuenta corriente

Es útil si quieres asegurar que el IVA se ingrese a la oficina tributaria.

¿Cómo hacer una transferencia split payment?

Los bancos ofrecen dos métodos:

1. Mecanismo automático

En la banca online seleccionas la opción "split payment" (o "mecanismo de pago dividido"). Introduces el importe bruto y el NIP del vendedor. El banco divide el pago.

2. Transferencia a la cuenta IVA

Transferencia a la cuenta IVA del vendedor (visible en la lista blanca) por el importe del IVA. El neto lo pagas aparte a la cuenta corriente.

Superávit en la cuenta IVA — ¿qué hacer?

Si se acumula un superávit en la cuenta IVA (has cobrado más IVA del necesario), puedes:

1. Pagar IVA a la oficina tributaria — VAT-7 desde la cuenta IVA
2. Transferir a otro proveedor IVA (split payment)
3. Solicitar a la oficina tributaria la devolución a tu cuenta corriente (devolución de IVA en 25/60/90 días)

Importante: No puedes transferir dinero de la cuenta IVA a la cuenta corriente por tu cuenta. Debes presentar una solicitud de devolución a la oficina tributaria.

Split payment y lista blanca

El split payment y la lista blanca están interconectados:

• La cuenta IVA debe estar visible en la lista blanca
• Verifica al proveedor antes de transferencias superiores a 15 000 zł
• Si la cuenta del vendedor no está en la lista blanca, el split payment no funcionará

Split payment y sistema nacional de e-facturas (KSeF)

El sistema nacional de e-facturas (KSeF) no elimina el split payment. A partir de 2027, cuando el KSeF sea obligatorio, el split payment se mantiene:

• Las facturas KSeF se liquidan en la declaración de IVA
• El split payment sigue siendo obligatorio por encima de 15 000 zł
• El banco reconoce automáticamente las facturas KSeF y puede ofrecer split payment automáticamente

Errores más comunes

1. Falta de split payment por encima de 15 000 zł

Multas: pérdida del IVA soportado + del coste del PIT + 20% impuesto forfetario.

2. Pago a una cuenta IVA equivocada

La cuenta IVA del vendedor debe estar en la lista blanca. Si pagas a una cuenta que no está en la lista, se trata como error.

3. Uso de la cuenta IVA para pagos corrientes

La cuenta IVA solo sirve para IVA, PIT, CIT, seguro social (ZUS), impuestos especiales. No para salarios, alquileres, equipamiento.

4. Cálculo erróneo del umbral de 15 000 zł

15 000 zł es el importe bruto (con IVA). Si la factura es de 12 195 zł neto + 2 805 zł IVA = 15 000 zł brutos, el split payment es obligatorio.

5. Olvidar las devoluciones de superávit de IVA

El superávit en la cuenta IVA debe ser devuelto por la oficina tributaria previa solicitud. No puedes transferirlo por tu cuenta.

Preguntas frecuentes

¿El split payment es obligatorio para transacciones B2C?

No. El split payment solo afecta a transacciones B2B.

¿Debo tener una cuenta IVA?

Si eres contribuyente activo del IVA, sí. El banco abre automáticamente la cuenta IVA.

¿Puedo aplicar split payment voluntariamente por debajo de 15 000 zł?

Sí. Puedes aplicar split payment voluntariamente en cualquier transacción B2B.

¿Qué pasa si pago con una transferencia normal por encima de 15 000 zł?

Pierdes el IVA soportado + el coste del PIT. Además, el pago se trata como ingreso del proveedor (20% impuesto forfetario).

¿El split payment afecta a transacciones extranjeras?

No. El split payment solo afecta a transacciones nacionales (PL-PL). Las facturas WNT, WDT, WŚU y de exportación no están sujetas a split payment.

¿Necesitas ayuda con el split payment?

Llevo la contabilidad de la empresa individual (JDG) con gestión completa del IVA — split payment, cuenta IVA, lista blanca de contribuyentes IVA, VAT-UE. Desde 49 zł + IVA mensuales.

Escríbeme a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Nota: Split payment según la Ley del IVA (art. 108a). Obligatorio para transacciones superiores a 15 000 zł brutos B2B y en sectores sensibles (anexo 15). Antes de tomar una decisión, consulta con un contable.