Split payment en una JDG en Polonia en 2026: cuándo es obligatorio el MPP
Mecanismo de pago dividido: umbral superior a 15 000 zł, anexo n.º 15, cuenta de VAT, indicación en la factura, MPP voluntario y consecuencias de los errores.
El split payment solo es obligatorio cuando la factura supera los 15 000 zł brutos e incluye un bien o servicio del anexo n.º 15 de la Ley del VAT. Un importe elevado por sí solo no basta.
Lista blanca de IVA y split payment en Polonia
Tres requisitos para que el MPP sea obligatorio
El mecanismo de pago dividido debe aplicarse obligatoriamente cuando se cumplen a la vez estas condiciones:
- el pago corresponde a una factura entre contribuyentes,
- el importe total de la factura supera los 15 000 zł brutos,
- la factura incluye al menos una partida del anexo n.º 15 de la Ley del VAT.
El anexo incluye, entre otros, determinados bienes sensibles, productos electrónicos, combustibles, acero, residuos y ciertos servicios de construcción. Hay que comprobar si la partida concreta está incluida, no guiarse por el sector del vendedor.
Exactamente 15 000 zł
Una factura de exactamente 15 000 zł no supera el umbral. Por ejemplo, 12 195 zł netos + 2 805 zł de VAT = 15 000 zł brutos no queda sujeta al MPP obligatorio únicamente por su importe.
El split payment voluntario puede seguir utilizándose si el documento y las cuentas permiten realizar este tipo de transferencia.
Factura mixta
Si la factura supera el umbral e incluye tanto partidas del anexo n.º 15 como otras partidas, la obligación se aplica como mínimo al importe correspondiente a las partidas incluidas en el anexo.
En la práctica, puede pagarse toda la factura mediante MPP para simplificar el proceso. El documento debe incluir la indicación «mecanizm podzielonej płatności» (mecanismo de pago dividido).
Cómo realizar la transferencia
El comprador selecciona en la banca electrónica la orden de transferencia MPP e introduce:
- el importe bruto,
- el importe del VAT,
- el número de factura,
- el NIP del vendedor.
El banco carga la cuenta del comprador y divide los fondos:
- el importe neto se abona en la cuenta corriente del vendedor,
- el VAT se abona en la cuenta de VAT asociada.
El comprador no realiza dos transferencias ordinarias.
Cuenta del vendedor
El MPP funciona con una cuenta corriente a la que el banco ha asociado una cuenta de VAT. Una cuenta corriente personal (ROR) no es adecuada para recibir una orden MPP.
El vendedor sujeto a esta obligación debe indicar una cuenta que permita el pago dividido y marcar correctamente la factura.
Lista blanca
Un pago mediante MPP obligatorio puede reducir determinados riesgos relacionados con una cuenta que no figure en la lista blanca. Sin embargo, no exime de comprobar los datos de la contraparte ni que el número de cuenta sea correcto.
La lista blanca y el MPP están relacionados, pero no son la misma obligación:
- la lista se refiere a la cuenta y al estatus del contribuyente,
- el MPP se refiere a la forma de pagar una factura concreta.
MPP voluntario
El comprador también puede aplicar voluntariamente el split payment a un importe inferior o a una partida no incluida en el anexo n.º 15, si paga una factura con VAT indicado a la cuenta correspondiente.
El vendedor no debe presentar un pago voluntario como si fuera obligatorio por ley.
Cómo pueden utilizarse los fondos de la cuenta de VAT
Los fondos no están «bloqueados exclusivamente para pagar el VAT de las facturas». La ley permite destinarlos a determinados pagos de carácter público y a pagos mediante MPP, entre otros, el VAT, parte de otros impuestos, derechos de aduana y cotizaciones al ZUS, conforme al catálogo vigente.
También puede solicitarse la transferencia de los fondos a la cuenta corriente. El jefe de la oficina tributaria dicta una resolución dentro del plazo legal y puede denegarla en determinadas situaciones.
Falta de la indicación en la factura
Si la operación cumple los requisitos, el vendedor debe añadir las palabras «mechanizm podzielonej płatności». La ausencia de esta indicación puede dar lugar a sanciones, pero no exime al comprador de aplicar el MPP si conoce la naturaleza de la operación.
El error debe corregirse y documentarse. Las consecuencias sancionadoras dependen de las circunstancias y de las actuaciones de las partes: no debe darse por supuesta una única sanción automática en todos los casos.
Falta de MPP por parte del comprador
Pagar mediante una transferencia ordinaria pese a existir la obligación puede dar lugar a:
- una obligación tributaria adicional en el VAT,
- responsabilidad penal fiscal,
- exclusión del gasto de los costes deducibles en el PIT/CIT en la proporción correspondiente.
Esto no significa automáticamente que toda la parte del VAT soportado de la factura deje de ser deducible. Hay que distinguir el derecho a deducción de las sanciones por la forma de pago.
Compensación y otras formas de liquidación
En caso de deducción, compensación, factoring o pago por un tercero, las reglas requieren un análisis independiente. No todos los importes satisfechos sin transferencia están sujetos a las mismas consecuencias del MPP.
La obligación no debe eludirse dividiendo artificialmente los pagos.
KSeF
KSeF no realiza el split payment. Puede transmitir la indicación de la factura y los datos de pago, pero la orden bancaria MPP sigue correspondiendo al comprador o a su sistema de pagos.
No todas las facturas de KSeF están sujetas al MPP.
Errores más frecuentes
- Aplicar el MPP a todas las facturas superiores a 15 000 zł sin comprobar el anexo n.º 15.
- Considerar que una factura de exactamente 15 000 zł supera el umbral.
- Realizar dos transferencias ordinarias en lugar de una orden MPP.
- Pagar a una cuenta corriente personal (ROR).
- Que el vendedor no incluya la indicación en la factura.
- Suponer que la falta de la anotación exime al comprador.
- Confundir las consecuencias del MPP con el derecho a deducir el VAT.
- Suponer que los fondos de la cuenta de VAT no pueden utilizarse para el ZUS u otros pagos permitidos.
- Confundir KSeF con una orden bancaria.
Fuentes
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Este material tiene carácter general. La obligación depende del valor total de la factura, sus partidas, el estatus de las partes y la forma de pago.