La deducción IP Box para JDG en Polonia (2026)
La deducción IP Box para JDG 2026. 5% de impuesto sobre derechos de autor, derechos cualificados, cómo aprovecharla. Guía.
La deducción IP Box (caja de propiedad intelectual) es una de las herramientas fiscales más potentes para creadores, programadores e ingenieros. Permite tributar los ingresos procedentes de derechos de autor a una tasa del 5% en lugar del 12–19%.
En esta guía explico cómo funciona la deducción IP Box en el JDG (empresa individual) en 2026.
Alivio IP Box — 5% de impuesto sobre ingresos de PI
El alivio IP Box (Polski Ład) permite tributar los ingresos de derechos de propiedad intelectual cualificados al 5% en lugar del 19% (plano) o 12–14% (parcial). Clave: invenciones, software y patentes creadas por ti mismo.
Tarifa IP Box
Derechos de propiedad intelectual cualificados
Ratio Nexus
Para beneficiarte del 5%, debes calcular el ratio Nexus — la proporción de tus propios costes de I+D respecto al coste total de crear la PI.
Nexus = (Costes I+D propios + I+D subcontratada) / Costes totalesCuanto mayor sea la cuota de tus propios costes de I+D, más alto será el ratio Nexus y mayor la parte de ingresos tributada al 5%.
IP Box 5% vs Impuesto plano 19% vs Parcial 8,5%
Ejemplo: ingresos de PI de 100.000 zł.
Importante: El alivio IP Box requiere llevar un registro separado detallado (Registro IP Box) — por separado para cada derecho cualificado. También debes cumplir la condición de actividad de I+D. Además, los derechos deben ser creados, desarrollados o mejorados por el contribuyente.
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Analicemos →Alivio IP Box: art. 30ca de la ley IRPF (introducido por Polski Ład). Tarifa 5%: art. 30ca(1). Derechos PI cualificados: art. 30ca(7). Ratio Nexus: art. 30ca(9). Registro separado: art. 30ca(12). Impuesto plano: art. 30c. No constituye asesoramiento jurídico.
¿Qué es la deducción IP Box?
La deducción IP Box (Intellectual Property Box) permite tributar los ingresos procedentes de derechos de autor cualificados a una tasa del 5%. En lugar de:
- 12% en la escala tributaria
- 19% en el impuesto lineal
- 8,5–17% en el ryczałt (impuesto sobre la cifra de negocios)
¿Para quién?
La deducción se dirige a los creadores que:
- Crean derechos de autor cualificados (software, patentes, diseños)
- Realizan investigación y desarrollo (I+D) — por su cuenta o por encargo
- Llevan un registro que describe el proceso de creación
Derechos de autor cualificados
¿Qué se considera cualificado?
- Programas informáticos (software, aplicaciones)
- Patentes
- Diseños industriales (modelos ornamentales)
- Modelos de utilidad
- Protección de obtenciones vegetales
- Medicamentos y productos veterinarios
¿Qué NO se considera cualificado?
- Servicios IT corrientes (no has creado un derecho de autor)
- Contenidos de marketing (artículos, gráficos publicitarios)
- Diseño web corriente (si no escribes código original)
- Logotipos, marcas
Distinción clave: software vs servicios IT
- Programador que crea código original → se considera cualificado
- Administrador de servidores → no se considera (falta de creatividad)
- Consultor IT → no se considera (sin código)
¿Cómo funciona la deducción IP Box?
Paso 1: Creas un derecho de autor cualificado
Creas un programa informático, una patente o un diseño industrial.
Paso 2: Llevas el registro de I+D
Debes llevar un registro detallado:
- Qué creas (descripción del proyecto)
- Qué costes asumes (mano de obra, materiales, herramientas)
- Cuándo se ha creado el derecho de autor
- Qué ingresos genera
Paso 3: Calculas el índice nexus
El índice nexus determina qué parte de los ingresos procede de tus costes de I+D:
Fórmula:
Índice nexus = (costes I+D propios) / (costes I+D propios + costes I+D subcontratados)
Si asumes el 100% de los costes de I+D → índice = 100% → la totalidad de los ingresos tributa al 5%.
Paso 4: Tributas al 5%
Ingresos del derecho cualificado × índice nexus × 5% = impuesto IP Box.
IP Box vs ryczałt vs impuesto lineal
| Aspecto | IP Box | Ryczałt 8,5% | Lineal 19% | |---------|--------|--------------|------------| | Tasa | 5% sobre ingresos | 8,5% sobre cifra de negocios | 19% sobre ingresos | | Mínimo exento | Ninguno | Ninguno | Ninguno | | Costes | SÍ (se deducen) | NO | SÍ | | Cotización sanitaria | 9% sobre ingresos | según tramos del ryczałt | 9% sobre ingresos | | Formulario PIT | PIT-36L | PIT-28 | PIT-36L |
Ejemplo: programador que crea software
- Ingresos: 300 000 zł
- Costes de I+D: 50 000 zł
- Beneficio: 250 000 zł
- Índice nexus: 100% (trabajo independiente)
- IP Box: 250 000 × 5% = 12 500 zł
- Impuesto lineal: 250 000 × 19% = 47 500 zł
- Ryczałt 12%: 300 000 × 12% = 36 000 zł
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Requisitos formales
Registro de I+D
Debes llevar documentación detallada:
- Descripción del proyecto — qué creas, qué problemas resuelve
- Costes de I+D — mano de obra (tu tiempo), equipamiento, herramientas
- Registro de trabajos — fechas, etapas, resultados
- Prueba de creación del derecho — código fuente, documentación técnica
Decisión de la US
Recomendado: solicita a la Oficina Tributaria (Urząd Skarbowy, US) una decisión confirmatoria del derecho a IP Box. Esto te protege frente a futuras contestaciones.
IP Box y ryczałt — ¿se pueden combinar?
No. Si eliges IP Box, debes estar en:
- La escala tributaria (PIT-36) o
- El impuesto lineal (PIT-36L)
No puedes estar al mismo tiempo en ryczałt (PIT-28). Pero puedes tener distintas fuentes de ingresos — ryczałt por servicios, lineal por IP Box.
Preguntas frecuentes
¿Puede cualquier programista aprovechar IP Box?
No. Debes crear código original (software), llevar un registro de I+D y calcular el índice nexus. Los administradores y consultores no se consideran cualificados.
¿IP Box está disponible en el ryczałt?
No. IP Box requiere escala o impuesto lineal (PIT-36 o PIT-36L). En el ryczałt no puedes aplicar IP Box.
¿Puedo pasar del ryczałt a IP Box durante el año?
No. La forma de tributación se elige antes del 20 de enero. IP Box requiere impuesto lineal o escala — el cambio solo se puede hacer para un nuevo año.
¿IP Box requiere una decisión de la US?
No es obligatoria, pero sí recomendada. La decisión protege frente a contestaciones de la US.
¿Necesitas ayuda?
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Escríbeme a [email protected] o visita oxyok.com/pl.
Nota: Deducción IP Box: 5% sobre ingresos procedentes de derechos de autor. Requiere registro de I+D, escala o lineal (no ryczałt). Antes de aprovecharla, consúltalo con un contable.
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