Dons effectués par une JDG polonaise en 2026 : qui peut les déduire ?

Déduire un don en Pologne au barème progressif ou au ryczałt : plafond de 6%, bénéficiaires, justificatifs et impôt à 19%.

Un don n’est pas une charge courante de l’entreprise. Son traitement fiscal en Pologne dépend du régime d’imposition, de son objet, du bénéficiaire et des justificatifs.

Au barème progressif, un don éligible peut être déduit du revenu.
Au ryczałt, il peut être déduit des recettes.
Avec l’impôt à taux fixe de 19%, la déduction ordinaire des dons prévue à l’article 26 de la loi PIT ne réduit généralement pas le revenu professionnel imposé à ce taux.

Le plafond de 6%

Le plafond commun des dons concernés représente 6% :

du revenu au barème progressif ;
des recettes au ryczałt.

Ce plafond regroupe notamment les dons d’intérêt général, les dons destinés au culte et les dons de sang éligibles. La déduction ne peut pas dépasser le revenu ou les recettes disponibles. Les montants non déduits en raison du plafond ou d’un revenu insuffisant ne peuvent pas être reportés sur les années suivantes.

Exemple au barème progressif

Pour un revenu de 100 000 PLN, le plafond de 6% est de 6 000 PLN. Un don de 8 000 PLN ne permet donc pas de déduire automatiquement la totalité des 8 000 PLN.

Exemple au ryczałt

Avec 100 000 PLN de recettes, un don éligible peut réduire la base du ryczałt dans la limite légale. Il s’agit d’une déduction des recettes, pas d’une charge déductible de l’entreprise.

L’impôt à taux fixe de 19%

Un don ordinaire d’intérêt général ne se déduit pas du revenu professionnel imposé à 19%. Si vous percevez aussi des revenus soumis au barème progressif, vous pouvez y déduire un don éligible dans la déclaration correspondante, sous réserve du plafond applicable.

L’article 30c, paragraphe 2, point 4, prévoit une déduction distincte pour certains dons destinés à la formation professionnelle, y compris avec l’impôt à 19%. Certains dons aux Églises relèvent également de règles particulières. Ces exceptions ne rendent pas déductible tout don ordinaire à une fondation.

Le bénéficiaire n’a pas nécessairement besoin du statut OPP

Pour déduire un don d’intérêt général, son bénéficiaire doit être un organisme éligible au sens de la loi polonaise sur l’activité d’intérêt général et le volontariat, poursuivant un objectif prévu par cette loi. Le statut spécifique d’organisme d’utilité publique, appelé OPP en Pologne, n’est pas exigé pour tous les dons.

Un don versé directement à un particulier n’est pas déductible selon ces règles. La loi exclut aussi certains organismes exerçant dans des secteurs déterminés.

Ne supposez pas que tous les hôpitaux, écoles, fondations ou associations remplissent les conditions. Vérifiez la forme juridique et l’activité du bénéficiaire ainsi que l’objet du don.

Quels objectifs sont éligibles ?

Les catégories courantes comprennent :

les activités d’intérêt général ;
le culte religieux ;
les dons de sang bénévoles éligibles ;
la formation professionnelle dans les établissements publics éligibles, selon des règles particulières.

Les dons destinés aux activités caritatives et sociales d’une Église peuvent relever de dispositions et de justificatifs spécifiques. Ils ne sont pas toujours soumis au plafond ordinaire de 6%.

Les justificatifs

Dons en argent

Conservez la preuve du versement sur le compte de paiement du bénéficiaire ou sur un autre compte bancaire lui appartenant. Un contrat de don, un reçu en espèces ou une déclaration du bénéficiaire ne remplace pas, à lui seul, le justificatif de paiement requis.

La loi fiscale n’exige pas que le compte utilisé pour envoyer l’argent soit qualifié de professionnel par la banque. Les pièces doivent permettre d’identifier le donateur, le bénéficiaire, le montant et l’objet du don.

Dons en nature

Conservez un document identifiant les parties et la valeur du don, accompagné de la confirmation de réception du bénéficiaire. La valeur se détermine selon les règles fiscales ; elle ne peut pas être fixée arbitrairement.

Affecter 1,5% de l’impôt n’est pas faire un don

L’affectation de 1,5% de votre impôt à un organisme OPP dans la déclaration annuelle PIT ne crée aucune déduction supplémentaire du revenu ou des recettes. Ce mécanisme permet d’attribuer une partie de l’impôt lui-même.

Biens ouvrant droit à déduction de la TVA

Le don de biens professionnels peut avoir des conséquences en matière de TVA polonaise si leur acquisition ouvrait droit à déduction de la TVA en amont. Le droit de déduire le don au titre du PIT ne détermine pas son traitement en TVA.

FAQ

Passer par un prestataire de paiement empêche-t-il la déduction ?

Pas nécessairement. Conservez le justificatif de paiement et la confirmation de l’organisme permettant de rattacher votre versement à son arrivée sur le compte du bénéficiaire. Un simple code de transaction sans bénéficiaire identifiable ne suffit pas à démontrer que les conditions sont remplies. L’objet du don et l’organisme doivent également être éligibles.

Ai-je un plafond de 6% distinct pour chaque fondation ?

Non. Additionnez les dons soumis au plafond commun, même s’ils vont à plusieurs organismes. Pour 100 000 PLN de revenu au barème progressif, le plafond total est de 6 000 PLN, et non de 6 000 PLN par fondation.

La déduction rembourse-t-elle la totalité du don ?

Non. Elle réduit le revenu au barème progressif ou les recettes au ryczałt avant le calcul de l’impôt. Elle ne diminue pas l’impôt du montant intégral du don. L’effet réel dépend du taux, de la base disponible et des autres déductions.

Puis-je déduire le même don dans PIT-36 et PIT-28 ?

Vous ne pouvez pas déduire deux fois le même montant. Si vous répartissez un don entre plusieurs déclarations, ventilez les sommes et vérifiez les plafonds applicables. Gardez un récapitulatif indiquant la part déclarée dans chaque formulaire.

Sources

Besoin de vérifier votre déduction ?

Oxyok assure la comptabilité des JDG polonaises au barème progressif, à l’impôt fixe de 19% ou au ryczałt, à partir de 49 PLN plus VAT par mois.

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Ces informations sont générales. Le type de don, le bénéficiaire et le régime fiscal déterminent si la déduction est possible.