PIT-28 au ryczałt en Pologne (2026)

Qu'est-ce que le PIT-28 ?

Le PIT-28 est la déclaration annuelle du montant des revenus perçus d'une activité économique imposée au ryczałt sur les revenus enregistrés.

Qui dépose le PIT-28 :

• JDG au ryczałt (groupe principal)
• Personnes physiques percevant des revenus de location privée (8,5 %)
• Sociétés civiles et en nom collectif de personnes physiques (si au ryczałt)

Échéance de dépôt du PIT-28

Jusqu'au 30 avril de l'année suivante.

• Pour 2025 : jusqu'au 30 avril 2026 (jeudi)
• Pour 2026 : jusqu'au 30 avril 2027 (vendredi)

Si le 30 avril tombe un week-end — l'échéance est reportée au premier jour ouvré.

PIT-28 vs PIT-36 vs PIT-36L

| Formulaire | Mode d'imposition | Abattement | |------------|-------------------|------------| | PIT-28 | Ryczałt | Aucun | | PIT-36 | Barème fiscal | 30 000 zł | | PIT-36L | Impôt linéaire (19 %) | Aucun |

Le ryczałt n'a pas d'abattement — vous payez dès le premier złoty.

Comment remplir le PIT-28 — étape par étape

Étape 1 : Rassemblez les revenus du registre du ryczałt

Vous avez un registre des revenus réparti par taux :

• 2 % (commerce)
• 8,5 % (services)
• 12 % (transport de marchandises)
• 14 % (services médicaux, solarium)
• 15 % (services de conseil)
• 17 % (véhicules à moteur)

Étape 2 : Calculez le ryczałt

Calculez le ryczałt pour toute l'année :

Exemple :

• Revenus à 8,5 % : 200 000 zł → ryczałt : 200 000 × 8,5 % = 17 000 zł
• Revenus à 12 % : 50 000 zł → ryczałt : 50 000 × 12 % = 6 000 zł
• Revenus à 2 % : 10 000 zł → ryczałt : 10 000 × 2 % = 200 zł
• Ryczałt total : 23 200 zł

Étape 3 : Soustrayez les acomptes payés durant l'année

Si vous avez payé des acomptes mensuels — soustrayez-les du ryczałt.

Exemple :

• Ryczałt : 23 200 zł
• Acomptes payés (janvier–décembre) : 22 000 zł
• À payer : 1 200 zł

Étape 4 : Déduisez les avantages

Au ryczałt, vous pouvez déduire :

• IKE (compte épargne retraite individuel) — cotisation
• Avantage pour enfants — proratisé jusqu'au plafond de revenus
• Avantage pour réadaptation — dépenses à des fins de réadaptation
• Avantages pour don du sang — dons
• ZUS social volontaire (cotisations d'assurance sociale)

Étape 5 : Remplissez le PIT-28

Remplissez le PIT-28 en ligne via :

• Votre e-PIT (site podatk.gov.pl)
• e-Déclarations (logiciel de bureau)
• Logiciel comptable (inFakt, wFirma, Oxyok)

Sections clés du PIT-28 :

• Données du contribuable (nom, prénom, NIP, adresse)
• Revenus — répartis par taux (section C)
• Ryczałt — montant de l'impôt (section D)
• Déductions — IKE, avantages, dons (section E)
• Acomptes payés — montant (section F)
• Montant à payer / excédent (section G)

Étape 6 : Envoyez et payez

• Envoyez le PIT-28 en ligne (Profil Zaufany / ePUAP / signature qualifiée)
• Payez le montant à verser sur le compte de l'administration fiscale
• Échéance : jusqu'au 30 avril

Acomptes au ryczałt — comment ça marche ?

Qui paie des acomptes ?

Tout contribuable au ryczałt paie des acomptes, sauf si :

• Votre ryczałt de l'année précédente était inférieur à 660 zł (vous ne payez pas d'acomptes l'année en cours)

Échéances des acomptes

• Mensuels — jusqu'au 25 du mois suivant le mois où le revenu a été généré
• Trimestriels — jusqu'au 25 du mois suivant le trimestre (pour les petits contribuables, revenus < 2 millions zł)

Montant de l'acompte

Acompte = revenus du mois × taux du ryczałt

Exemple :

• Revenus de janvier : 20 000 zł (8,5 %)
• Acompte : 20 000 × 8,5 % = 1 700 zł (jusqu'au 25 février)

Avantages et déductions au ryczałt

Au ryczałt, vous pouvez déduire :

Déductions des revenus

• Cotisations d'assurance sociale au ZUS (obligatoires et volontaires) — art. 6.1.3
• Cotisations santé (9 %) — seulement en partie (7,75 %) — au barème/linéaire. Au ryczałt : vous ne les déduisez pas du revenu, mais du ryczałt (art. 11.1a)
• IKE — cotisation au compte épargne retraite individuel
• Avantages pour donneurs de sang — dons
• Perte antérieure — si vous avez des pertes des années précédentes

Déductions du ryczałt

• Avantage pour enfants — proratisé (plafond de revenus 85 528 zł)
• Avantage pour réadaptation — dépenses à des fins de réadaptation
• Avantage thermomodernisation (pour améliorations énergétiques)
• Avantage pour animaux d'élevage
• Avantage R&D (recherche et développement)
• Autres avantages fiscaux — demandez à votre comptable

Questions fréquentes

Dois-je payer des acomptes au ryczałt ?

Oui, si votre ryczałt de l'année précédente a dépassé 660 zł. Acomptes mensuels — jusqu'au 25 du mois.

Y a-t-il un abattement au ryczałt ?

Non. Le ryczałt n'a pas d'abattement. Vous payez dès le premier złoty.

Puis-je déduire des coûts au ryczałt ?

Non. Au ryczałt, vous ne pouvez pas déduire de coûts. Mais vous pouvez déduire le ZUS, l'IKE et d'autres avantages.

Puis-je passer du ryczałt au barème en cours d'année ?

Non. Le mode d'imposition se choisit jusqu'au 20 janvier (pour les personnes physiques) ou jusqu'au 20 février (pour les employeurs) de l'année. Le changement n'est possible que pour l'année suivante.

Puis-je avoir à la fois le PIT-28 et le PIT-36 ?

Oui. Si vous avez différentes sources de revenus — par exemple, ryczałt du JDG + barème pour location privée (8,5 % ? — c'est le PIT-28). Mais barème pour emploi = PIT-37 + PIT-28 (ryczałt).

Besoin d'aide ?

Je gère la comptabilité au ryczałt en JDG — registre, acomptes, PIT-28, avantages. À partir de 49 zł + TVA par mois.

Écrivez-moi à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.

Attention : Le PIT-28 est déposé par les contribuables au ryczałt jusqu'au 30 avril. Sans abattement. Acomptes mensuels jusqu'au 25 du mois (si ryczałt > 660 zł l'année précédente). Avant de décider, consultez un comptable.