PIT-28 pour 2025 et ryczałt en Pologne en 2026

Comment remplir le PIT-28 en Pologne : échéance du 30 avril, paiements du ryczałt avant le 20, taux, déductions, cotisation santé et location privée.

Le PIT-28 est la déclaration annuelle des recettes soumises au ryczałt. Pour 2025, elle doit être déposée au plus tard le 30 avril 2026. En 2026, le ryczałt courant est payé chaque mois ou, si les conditions sont remplies, chaque trimestre.

Qui dépose un PIT-28 ?

Le PIT-28 est notamment déposé par :

les entrepreneurs qui exercent une JDG au ryczałt,
les associés de sociétés de personnes physiques qui bénéficient du ryczałt,
les personnes qui perçoivent des recettes de location privée.

Le PIT-28 porte sur les recettes, et non sur le revenu. Les charges déductibles ne réduisent pas la base du ryczałt.

Échéance pour 2025

La déclaration pour 2025 peut valablement être déposée du 15 février au 30 avril 2026.

Le ryczałt dû pour décembre ou pour le dernier trimestre de l’année est versé au plus tard le 20 janvier de l’année fiscale suivante, compte tenu des paiements déjà effectués.

Paiements du ryczałt en 2026

Paiement mensuel

Le ryczałt dû pour un mois est payé au plus tard le 20 du mois suivant.

Il n’existe aucun seuil de 660 zł dispensant des paiements en cours d’année, et l’échéance n’est pas fixée au 25 du mois.

Paiement trimestriel

Le paiement trimestriel est possible lorsque les conditions légales sont remplies. L’une d’elles est que les recettes de l’année précédente ne dépassent pas l’équivalent de 200 000 euros.

Le ryczałt du trimestre est payé au plus tard le 20 du mois suivant ce trimestre.

Si l’échéance tombe un samedi ou un jour férié, elle est en principe reportée au jour ouvrable suivant.

Comment calculer le ryczałt

Répartissez les recettes entre les taux applicables.
Soustrayez les déductions autorisées des recettes, en les répartissant proportionnellement lorsque plusieurs taux s’appliquent.
Calculez l’impôt pour chaque taux.
Tenez compte des paiements effectués au cours de l’année.
Indiquez dans la déclaration le solde à payer ou le trop-perçu.

Le taux dépend du service réellement fourni ou du type de vente, et souvent de la classification PKWiU. Le code PKD ou l’intitulé figurant sur la facture ne suffit pas à déterminer le taux.

Exemple

Au cours de l’année, un entrepreneur perçoit :

200 000 zł de recettes imposées à 8,5 %,
50 000 zł de recettes imposées à 12 %,
10 000 zł de recettes imposées à 3 %.

Avant déductions, le ryczałt s’élève à :

17 000 zł,
6 000 zł,
300 zł,
soit 23 300 zł au total.

Il faut ensuite soustraire de ce montant les paiements déjà effectués et appliquer correctement les déductions. Il ne faut pas remplacer la somme de 23 300 zł par un autre total dans la suite de l’exemple.

Déductions pour une activité au ryczałt

Sous réserve de remplir les conditions, un entrepreneur peut notamment déduire des recettes :

les cotisations sociales qui n’ont pas été déduites ailleurs,
50 % des cotisations santé payées au titre de l’activité imposée au ryczałt,
les versements sur un IKZE,
les dons éligibles,
l’allégement pour réadaptation,
l’allégement pour travaux de rénovation énergétique,
certaines pertes d’années antérieures, lorsque la loi autorise leur imputation sur cette source.

La déduction de la cotisation santé concerne l’entrepreneur au ryczałt. Il ne faut pas imputer automatiquement sur les recettes d’une location privée la cotisation santé payée au titre d’une JDG.

Ce que le PIT-28 ne permet pas

la déduction des charges,
l’abattement de 30 000 zł,
l’imposition commune au ryczałt avec le conjoint,
la déduction pour enfants du seul ryczałt.

Si le contribuable perçoit aussi des revenus imposés au barème progressif, il peut utiliser la déduction pour enfants ou une imposition préférentielle dans la déclaration correspondant à ces revenus, à condition d’en remplir les critères.

Location privée

En 2026, la location privée est imposée au ryczałt :

8,5 % jusqu’à 100 000 zł de recettes annuelles,
12,5 % sur la part excédentaire.

Les paiements sont effectués chaque mois ou chaque trimestre, et les recettes annuelles sont déclarées dans le PIT-28. La location privée ne peut plus être imposée au barème progressif.

Choix du ryczałt pour une JDG

La déclaration de choix du ryczałt doit être déposée au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel la première recette de l’année a été obtenue. Si la première recette est obtenue en décembre, le délai expire à la fin de l’année.

Il ne s’agit ni d’une échéance générale fixée au « 20 janvier » ni d’un délai qui dépendrait du statut d’employeur.

Comment déposer le PIT-28

La déclaration peut notamment être transmise au moyen de :

Twój e-PIT,
e-Deklaracje,
un logiciel comptable utilisant le formulaire en vigueur.

Après l’envoi, conservez l’UPO. Versez l’impôt sur le microrachunek podatkowy, le compte fiscal individuel approprié.

Plusieurs déclarations la même année

Il est possible de déposer simultanément un PIT-28 et une autre déclaration, par exemple :

un PIT-28 pour une JDG et un PIT-37 pour un emploi salarié,
un PIT-28 pour une location privée et un PIT-36 pour d’autres revenus imposés au barème,
un PIT-28 et un PIT-36L lorsqu’ils concernent des sources distinctes ou des activités déclarées conformément à la loi.

Chaque déclaration couvre les sources qui lui correspondent. Une même recette ne doit pas être déclarée deux fois.

Erreurs fréquentes

Payer le ryczałt le 25 au lieu du 20 du mois.
Appliquer une exonération inexistante lorsque l’impôt ne dépasse pas 660 zł.
Utiliser un plafond de 2 millions d’euros au lieu de 200 000 euros pour les paiements trimestriels.
Déduire des charges professionnelles.
Appliquer l’abattement de base.
Déduire les enfants du seul ryczałt.
Déduire des recettes de location privée la cotisation santé payée au titre d’une JDG.
Choisir le taux uniquement à partir du code PKD.
Déclarer une location privée au barème progressif.

Sources

Besoin d’aide pour déclarer le ryczałt ?

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Ce contenu présente des informations générales. Le taux et les déductions dépendent de la nature des recettes et de la situation du contribuable.