Activité non enregistrée en Pologne 2026 — plafond trimestriel, PIT et factures

Activité non enregistrée en Pologne en 2026 : plafond de 10 813,50 zł par trimestre, règles de l'impôt sur le revenu (PIT), de la sécurité sociale (ZUS), de TVA, factures et délai d'inscription à la JDG après dépassement du plafond.

Depuis le 1er janvier 2026, le plafond de l'activité non enregistrée (działalność nierejestrowana) se calcule par trimestre et non plus par mois. Il s'élève à 10 813,50 zł par trimestre, soit 225 % du salaire minimum de 4 806 zł.

Si vous dépassez le plafond en cours de trimestre, votre activité devient une activité commerciale à partir du jour du dépassement. Vous avez alors 7 jours pour déposer une demande auprès du registre des entreprises (CEIDG).

Qu'est-ce que l'activité non enregistrée ?

L'activité non enregistrée est une petite activité rémunératrice d'une personne physique qui ne nécessite pas d'inscription au CEIDG. Vous pouvez en bénéficier si :

le revenu dû ne dépasse, dans aucun trimestre, 225 % du salaire minimum,
vous n'avez pas exercé d'activité commerciale au cours des 60 derniers mois ; la période de suspension de l'entreprise compte comme non-exercice,
l'activité en question ne requiert ni concession, ni autorisation, ni inscription au registre des activités réglementées,
des dispositions particulières ne la qualifient pas d'activité commerciale quel que soit le montant du revenu.

Le plafond en 2026

Salaire minimum : 4 806 zł
Plafond : 225 % du salaire minimum
Plafond trimestriel : 10 813,50 zł

Ce qui compte, c'est la somme des revenus dus au cours d'un trimestre donné. Il s'agit des montants résultant des ventes, décomptes ou factures — même si le client n'a pas encore payé. Vous n'incluez ni les retours de marchandises, ni les rabais et escomptes.

Exemple :

janvier : 2 800 zł,
février : 3 200 zł,
mars : 4 000 zł,
total du trimestre : 10 000 zł.

Dans cet exemple, le plafond de 10 813,50 zł n'a pas été dépassé. Il n'existe pas de plafond distinct pour chaque mois.

Que se passe-t-il après dépassement du plafond ?

À partir du moment où le revenu dû d'un trimestre dépasse 10 813,50 zł, l'activité est traitée comme une activité commerciale. Vous déposez la demande au CEIDG dans un délai de 7 jours à compter du jour du dépassement — et non à la fin du trimestre.

Après l'inscription s'ajoutent notamment :

le choix de la forme d'imposition,
les immatriculations à la sécurité sociale (ZUS),
la cotisation santé,
l'enregistrement fiscal approprié,
les obligations TVA, si vous ne bénéficiez pas de l'exonération ou si vous exercez des activités soumises à la TVA dès la première vente.

Comment régularisez-vous l'impôt sur le revenu (PIT) ?

Vous déclarez le revenu de l'activité non enregistrée dans la déclaration PIT-36 selon le barème progressif. Vous indiquez les revenus effectivement reçus ou mis à votre disposition, ainsi que les coûts documentés.

Vous ne versez pas d'acomptes mensuels ou trimestriels de PIT dans l'année à ce titre. L'activité non enregistrée ne peut pas être imposée sous le régime forfaitaire (ryczałt).

Notez que le revenu servant au plafond de l'activité non enregistrée et le revenu servant au calcul du PIT se déterminent différemment :

plafond trimestriel — revenu dû,
PIT — montants effectivement reçus ou laissés à votre disposition.

ZUS et contrats de mandat

L'activité non enregistrée en elle-même n'est pas un titre à l'assurance sociale ni à l'assurance santé. Elle n'ouvre donc ni couverture maladie, ni droits à la retraite.

Il existe cependant une exception pratique importante : si vous fournissez une prestation dans le cadre d'un contrat de mandat (umowa zlecenia) ou d'un contrat de prestation de services, le donneur d'ordre peut avoir des obligations de payeur de cotisations. L'absence d'inscription au CEIDG n'exclut pas automatiquement les cotisations ZUS sur un tel contrat.

Les étrangers

Depuis le 1er juin 2025, un étranger ne peut exercer l'activité non enregistrée que s'il dispose d'un titre de séjour permettant l'immatriculation d'une activité commerciale — par exemple un permis de résidence permanent, le statut de résident de longue durée UE, une Carte bleue européenne ou un permis temporaire pour travailler, étudier ou faire de la recherche. La protection temporaire et une Carte du Polonais (Karta Polaka) valide suffisent également.

Les citoyens des États de l'UE et de l'EEE, de la Suisse et des États-Unis peuvent exercer cette activité sans ces restrictions, tout comme les citoyens ukrainiens séjournant légalement en Pologne avec un numéro PESEL au statut UKR.

Si vous fournissez des prestations dans le cadre d'un contrat de droit civil, votre cocontractant peut avoir besoin d'un permis de travail ou de l'enregistrement d'une déclaration de confier du travail à un étranger. La seule vente de marchandises ne requiert pas ces autorisations.

Décompte et facture

À la demande du client, vous avez l'obligation d'établir un décompte (rachunek). En principe, vous êtes dispensé d'émettre automatiquement des factures, mais vous devez en émettre une si le client la demande dans le délai légal.

Une facture émise par une personne bénéficiant de l'exonération de TVA ne comporte pas de montant de TVA. L'absence d'inscription au CEIDG ne signifie pas pour autant que vous n'êtes pas un redevable au sens de la loi sur la TVA. L'exonération subjective ne couvre pas non plus tous les types de ventes — certaines activités exigent l'immatriculation à la TVA dès la première transaction.

TVA et caisse enregistreuse

Avec des ventes faibles, l'exonération subjective de TVA s'applique le plus souvent ; son plafond est de 240 000 zł par an en 2026. Il existe cependant des biens et services exclus de l'exonération.

C'est pareil pour la caisse enregistreuse (kasa fiskalna) : vous pouvez bénéficier d'une exonération si vous en remplissez les conditions, mais certains types de ventes doivent être enregistrés sur caisse dès la première transaction.

Si vous vous immatriculez à la TVA ou utilisez une caisse enregistreuse, un numéro d'identification fiscale (NIP) peut être nécessaire.

Enregistrement simplifié des ventes

Tenez un enregistrement des ventes au fil de l'eau. Les textes n'imposent pas de modèle unique, mais en pratique il vaut la peine de noter :

le numéro d'entrée,
la date de vente,
la valeur de la vente,
le total cumulé du trimestre,
le numéro du décompte ou de la facture,
le type d'opération.

L'enregistrement permet de déterminer le moment du dépassement du plafond et de régulariser correctement les ventes.

FAQ

Le plafond mensuel de 3 499,50 zł s'applique-t-il toujours ?

Non. Depuis le 1er janvier 2026, le plafond est trimestriel et s'élève à 10 813,50 zł.

Puis-je avoir un CDI et une activité non enregistrée ?

Oui. Le salaire du CDI n'entre pas dans le plafond de revenus de l'activité non enregistrée.

Puis-je établir une facture ?

Oui. Si le client demande une facture dans le délai légal, vous devez l'établir. Sous exonération de TVA, la facture ne fait pas apparaître de TVA.

Est-ce que je paie des acomptes de PIT dans l'année ?

Non. Les revenus et coûts de l'activité non enregistrée se déclarent dans le PIT-36 annuel.

Quand m'inscris-je à la JDG après dépassement du plafond ?

Dans les 7 jours suivant le jour où vous avez dépassé le plafond trimestriel de revenu dû.

Un étranger peut-il exercer l'activité non enregistrée ?

Oui, mais depuis le 1er juin 2025 uniquement avec un titre de séjour permettant l'activité commerciale — par exemple résidence permanente, résident de longue durée UE, Carte bleue européenne, permis temporaire pour travailler, étudier ou faire de la recherche, protection temporaire ou Carte du Polonais. Les citoyens de l'UE, de l'EEE, de la Suisse et des États-Unis, ainsi que les Ukrainiens dotés d'un PESEL au statut UKR, ne sont pas soumis à ces restrictions.

Une personne au chômage peut-elle exercer l'activité non enregistrée ?

Uniquement pour vendre des marchandises. Fournir des prestations dans le cadre de contrats de droit civil (mandat, contrat d'entreprise, agence) constitue un « autre travail rémunéré » et fait perdre le statut de chômeur. Il en va de même au-delà de 2 403 zł de revenus par mois — la moitié du salaire minimum 2026.

Quelles activités ne peuvent pas être exercées sans inscription ?

Celles qui exigent une concession, une autorisation ou une inscription au registre des activités réglementées — par exemple la vente d'alcool, la surveillance de personnes et de biens ou les services de détective. Les activités définies par la loi comme commerciales, comme la médiation en assurance ou la tenue de comptabilité rémunérée, exigent aussi l'inscription, quel que soit le revenu.

Je vends des marchandises, pas des services. Est-ce que je paie des cotisations ZUS ?

Non. L'obligation de cotisations naît lorsque vous fournissez des prestations dans le cadre de cette activité — le contrat est alors traité comme un mandat, et le donneur d'ordre doit vous déclarer au ZUS dans les 7 jours en tant que payeur de cotisations. La seule vente de marchandises, par exemple d'artisanat, ne crée aucune obligation de cotisations.

Source

Vous approchez du plafond ?

Découvrez comment Oxyok tient la comptabilité de votre JDG. Après l'inscription, nous aidons à choisir la forme d'imposition, aux immatriculations ZUS et à la comptabilité mensuelle — à partir de 49 zł + TVA par mois. Vous pouvez aussi écrire à Paweł.

Remarque : Le plafond de l'activité non enregistrée en 2026 est de 10 813,50 zł par trimestre. Des règles particulières peuvent concerner les étrangers, les activités réglementées, la TVA, les caisses enregistreuses et les contrats de mandat.