Registre des immobilisations au JDG en 2026 — en Pologne

Lorsque le bien est une immobilisation

Un actif peut être une immobilisation si, entre autres :

• est la propriété ou la copropriété du contribuable,
• a été acquis ou fabriqué,
• il est complet et prêt à l'emploi,
• sera utilisé pendant plus d'un an,
• est utilisé à des fins commerciales ou a été mis en service dans le cadre d'un contrat approprié.

Le seuil de 10 000 PLN ne fait pas partie de cette définition.

Seuil de 10 000 PLN

Si la valeur initiale ne dépasse pas 10 000 PLN, le contribuable peut, en principe, régler la dépense en une seule fois ou inscrire le bien au registre et le déprécier - y compris en procédant à une radiation unique selon les règles applicables à ces éléments.

Un montant égal exactement à 10 000 PLN entre dans cette limite.

Si la valeur dépasse 10 000 PLN, un actif répondant à la définition d'une immobilisation est généralement réglé par amortissement, à moins qu'un mécanisme spécial d'amortissement ponctuel ne soit disponible.

Valeur nette ou brute

Il ne suffit pas toujours de regarder le prix net figurant sur la facture.

La valeur initiale peut inclure :

• le prix d'achat,
• transport, montage et mise en service,
• les frais d'acquisition,
• VAT non déduite,
• les autres frais engagés jusqu'à la date de réception du composant pour utilisation.

Pour un contribuable actif à la VAT, la valeur n'inclut généralement pas la taxe déductible. Pour un contribuable sans droit à déduction de la VAT, cela peut augmenter la valeur initiale.

Que doivent contenir les dossiers ?

Les registres doivent permettre d'établir l'historique de chaque ingrédient. En pratique, on enregistre, entre autres :

1. nombre ordinal,
2. date d'acquisition,
3. date d'acceptation d'utilisation,
4. description des ingrédients,
5. Symbole KŚT,
6. valeur initiale,
7. taux d'amortissement,
8. montant des radiations,
9. valeur initiale mise à jour, si une mise à jour a eu lieu,
10. date et motif de la liquidation ou de la cession.

Les documents d'achat, de mise en service, d'amélioration et de vente doivent être conservés avec les documents comptables.

KŚT et taux d’amortissement

KŚT est la classification des immobilisations. Le code ne résulte pas uniquement du nom utilisé sur la facture.

Par exemple, les ensembles informatiques classés en KŚT 491 sont généralement amortis à un taux de 30 %, et non automatiquement de 20 %. Une imprimante, un serveur, un appareil multifonction ou une partie d’un ensemble plus vaste peut nécessiter une évaluation différente.

Si la classification affecte de manière significative la taxe, il convient de la confirmer en fonction de la fonction et des paramètres d'un composant spécifique.

Voiture de tourisme inscrite au registre

Une voiture particulière peut avoir un taux d'amortissement de 20 %, mais le coût fiscal des amortissements est soumis à une limite en fonction de la transmission et des émissions de CO₂ :

• 225 000 PLN - voiture électrique ou à hydrogène,
• 150 000 PLN - voiture à combustion dont les émissions sont inférieures à 50 g/km,
• 100 000 PLN - voiture à combustion avec des émissions d'au moins 50 g/km.

Les dossiers montrent la valeur initiale complète du véhicule. Toutefois, le plafond détermine quelle partie de la déduction peut être déductible fiscalement.

La VAT non déduite peut augmenter la valeur incluse dans le règlement PIT.

Bâtiments et locaux

Le groupe KŚT comprend divers bâtiments et locaux, mais tous ne sont pas amortissables fiscalement.

Les immeubles d'habitation, les locaux d'habitation et les droits sur ces locaux sont exclus de l'amortissement fiscal. Le taux de 1,5 % ne doit pas leur être appliqué.

Certains immeubles et locaux non résidentiels peuvent être amortis au taux approprié s'ils répondent aux critères d'une immobilisation.

Amélioration d'une immobilisation

Les dépenses ultérieures peuvent être une rénovation en cours ou une amélioration qui augmente la valeur initiale. Ce qui compte, c'est l'étendue des travaux et leurs effets, pas seulement le nom sur la facture.

Lors de l'amélioration, la valeur dans les registres et les déductions ultérieures doivent être mises à jour. Lors d'une rénovation, la dépense peut être réglée en frais de fonctionnement si elle répond aux conditions générales.

Une somme forfaitaire

Sur une base forfaitaire, les déductions des frais et des amortissements ne réduisent pas l'impôt. Par conséquent, il ne faut pas promettre au contribuable de bénéficier d'un « amortissement forfaitaire ».

Lors d'un changement de forme d'imposition, vous devez conserver les documents permettant de déterminer l'historique et la valeur fiscale du bien. Il convient de confirmer la portée des registres requis pour la forme et la période actuelles.

Les erreurs les plus courantes

1. Reconnaître le seuil de 10 000 PLN dans le cadre de la définition d'une immobilisation.
2. Considérer un montant d'exactement 10 000 PLN comme dépassant la limite.
3. Sélection du code KŚT en fonction du nom de la facture lui-même.
4. Appliquer une limite de 150 000 PLN à toutes les voitures.
5. Amortissement d'un local d'habitation.
6. Omettre la VAT non déduite dans la valeur initiale.
7. Défaut d'inclure une amélioration qui augmente la valeur du composant.

Sources

• PIT Act - texte dans ISAP
• Classification des immobilisations - Office central de statistique

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Le matériel est de nature générale. Le traitement correct dépend de la valeur initiale, de la classification, de l'utilisation et de la forme d'imposition.