Amortissement des immobilisations en entreprise individuelle (JDG) en Pologne en 2026

Amortissement en JDG en Pologne en 2026 : seuil 10 000 zł, taux, amortissement exceptionnel, voitures, biens immobiliers d'habitation et ryczałt.

L'amortissement répartit le coût du patrimoine professionnel en dotations effectuées sur la période de son utilisation. Le seuil de 10 000 zł ne fait cependant pas partie de la définition de l'immobilisation — il détermine avant tout les modes de prise en charge de la dépense disponibles.

Ce qui constitue une immobilisation

Un bien peut être une immobilisation s'il remplit notamment les conditions suivantes :

il est la propriété ou la copropriété du contribuable,
il a été acquis ou fabriqué par lui-même,
il est complet et propre à l'usage,
il a une durée d'utilisation prévue supérieure à un an,
il sert l'activité ou a été remis en usage sur la base d'un contrat approprié.

Une valeur supérieure à 10 000 zł n'est pas une condition de reconnaissance du bien comme immobilisation.

Ce que signifie le seuil de 10 000 zł

Si la valeur initiale du bien ne dépasse pas 10 000 zł, le contribuable peut en principe :

enregistrer la dépense en une seule fois dans les charges,
inscrire le bien dans le registre et effectuer une dotation unique,
ou bien l'amortir selon les règles générales.

Pour une valeur supérieure à 10 000 zł, le bien remplissant la définition d'une immobilisation est en principe pris en charge via l'amortissement, sauf si l'amortissement exceptionnel particulier peut s'appliquer.

La valeur initiale dépend notamment du prix, des coûts liés à l'achat et de la VAT que le contribuable ne peut pas déduire.

Amortissement linéaire

Dans la méthode linéaire, les dotations sont calculées selon le taux propre à la classification KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych, classification polonaise des immobilisations). Les dotations commencent le mois suivant celui de l'inscription du bien au registre.

Exemples de taux couramment rencontrés :

voitures particulières — en principe 20 % par an,
ensembles informatiques classés en KŚT 491 — en principe 30 % par an,
certains bâtiments non résidentiels — selon le taux propre à leur classification.

Il ne faut pas choisir le taux uniquement d'après l'appellation courante de la chose. Ce qui est déterminant, c'est la classification KŚT correcte et la situation de fait.

Méthode dégressive

La méthode dégressive est accessible à certaines machines et appareils des groupes 3–6 et 8 du KŚT ainsi qu'aux moyens de transport, à l'exclusion des voitures particulières.

Le taux du barème peut être majoré d'un coefficient ne dépassant pas 2,0. À partir de l'année où la dotation dégressive serait inférieure à la dotation linéaire, on passe à la méthode linéaire.

Il n'existe pas de règle générale de « taux linéaire multiplié par 1,2 ».

Amortissement exceptionnel

Aide de minimis

Les petits contribuables et les contribuables débutant leur activité peuvent, sous conditions, bénéficier de dotations exceptionnelles sur les immobilisations des groupes 3–8 du KŚT, à l'exclusion des voitures particulières.

La limite annuelle s'élève à l'équivalent de 50 000 EUR. La dotation est une aide de minimis, c'est pourquoi il faut vérifier la limite d'aide disponible et les autres conditions.

Immobilisations neuves de fabrication

Un mécanisme distinct concerne les immobilisations neuves de fabrication des groupes 3–6 et 8 du KŚT. Le plafond annuel global des dotations s'élève à 100 000 zł et les dispositions fixent également les valeurs minimales d'achat requises pour bénéficier du dispositif.

Ces deux mécanismes ne sont pas identiques et ont des conditions différentes.

Voitures particulières : plafonds depuis 2026

À partir de 2026, il ne faut plus appliquer un plafond unique de 150 000 zł à chaque voiture particulière. Le plafond des charges de dotations dépend de la motorisation et des émissions de CO₂ :

225 000 zł — voiture électrique ou à hydrogène,
150 000 zł — voiture thermique avec émissions de CO₂ inférieures à 50 g/km,
100 000 zł — voiture thermique avec émissions de CO₂ d'au moins 50 g/km.

Si la valeur de la voiture dépasse le plafond applicable, seule une part correspondante de chaque dotation d'amortissement constitue une charge.

Pour fixer le plafond, il faut des données fiables sur la motorisation et les émissions du véhicule concerné. Il ne faut pas retenir le plafond uniquement d'après l'appellation « hybride ».

VAT lors de l'achat d'une voiture

Le plafond PIT (impôt sur le revenu des personnes physiques en Pologne) et le droit à déduction de la VAT sont deux questions distinctes.

Pour une voiture particulière, un assujetti actif à la VAT déduit en principe :

50 % de VAT en cas d'usage mixte,
100 % de VAT uniquement lorsque le véhicule est utilisé exclusivement pour l'activité et que les conditions sont remplies, notamment en matière de règles d'utilisation, de registre kilométrique et de VAT-26 (formulaire déclaratif d'utilisation professionnelle exclusive).

La VAT non déduite augmente la valeur prise en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu conformément aux règles applicables.

Bâtiments et locaux d'habitation

Les bâtiments d'habitation, les locaux d'habitation ainsi que les droits sur ces locaux ne sont pas amortis fiscalement. L'exclusion joue également lorsque le bien immobilier est utilisé dans l'activité ou donné en location.

Certains bâtiments et locaux non résidentiels peuvent être amortis s'ils remplissent les conditions et ne relèvent pas d'une autre exclusion.

Bien privé introduit dans l'entreprise

La détention antérieure à titre privé n'exclut pas automatiquement l'introduction du bien dans l'activité. Il faut déterminer correctement :

si le bien remplit la définition d'une immobilisation,
sa valeur initiale,
la date de mise en usage,
la classification et le taux,
les exclusions légales.

Cela ne concerne pas les biens dont l'amortissement est interdit par la loi, comme les biens immobiliers d'habitation.

Amortissement et ryczałt

Au ryczałt (impôt forfaitaire sur les recettes enregistrées en Pologne), l'impôt est calculé sur le revenu sans déduction des charges. La dotation d'amortissement ne réduit donc pas le ryczałt — indépendamment de l'achat du bien avant ou après le choix de cette forme.

En cas de changement prévu de forme d'imposition, il faut déterminer séparément l'historique du bien et sa valeur fiscale. Il ne faut pas le décrire comme un « amortissement en cours au ryczałt ».

Vente d'un bien non amorti

Lors de la vente, il faut comptabiliser le revenu et déterminer si la valeur non amortie peut être une charge. Pour les voitures particulières et les biens soumis à des plafonds particuliers, des restrictions supplémentaires s'appliquent.

Il ne faut pas comptabiliser automatiquement toute la valeur résiduelle sans vérifier le plafond et l'historique des dotations.

Erreurs les plus fréquentes

Traiter 10 000 zł comme un élément de la définition de l'immobilisation.
Utiliser un plafond unique de 150 000 zł pour toutes les voitures en 2026.
Amortir un local d'habitation.
Partir du principe d'une déduction de 100 % de VAT sur chaque achat professionnel.
Appliquer la méthode dégressive à une voiture particulière.
Comptabiliser des dotations comme charge au ryczałt.
Rejeter un bien privé uniquement parce qu'il a été acheté avant la création de l'entreprise.

Sources

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Le matériel a un caractère général. La classification, la valeur initiale et le plafond de la voiture doivent être déterminés pour chaque bien particulier.