Amortissement des immobilisations en entreprise individuelle (JDG) en Pologne (2026) — taux, limites et quand cela vaut le coup

Les taux d'amortissement sont prédéfinis dans le barème des taux d'amortissement (annexe à la loi sur le PIT). Les taux les plus courants :

Voitures

• Voiture particulière : 20 % par an (limite de valeur 150 000 zł)
• Camion : 20 % par an (pas de limite de valeur)
• Moto : 20 % par an (limite 150 000 zł)

Limite pour les voitures particulières : vous pouvez amortir au maximum 150 000 zł de la valeur du véhicule. Si la voiture coûte 200 000 zł, vous ne déduisez les charges que sur 150 000 zł.

Matériel électronique

• Ordinateur, ordinateur portable : 30 % par an
• Smartphone : 25 % par an
• Serveurs, matériel réseau : 25 % par an
• Logiciels : 30 % par an (si supérieur à 10 000 zł)

Machines et équipements

• Machines générales : 10 % par an
• Machines spécialisées : 15-20 % par an (dépend du KŚT)
• Mobilier de bureau : 10 % par an
• Outils : 20 % par an

Bâtiments et locaux

• Bâtiments résidentiels : 1,5 % par an
• Bâtiments non résidentiels : 2,5 % par an
• Locaux de bureau : 2,5 % par an

Types d'amortissement

1. Linéaire (de base)

Également réparti sur les années. Si un ordinateur portable coûte 12 000 zł et le taux est de 30 %, vous déduisez 3 600 zł par an pendant ~3,3 ans.

Avantages :

• Simple à calculer
• Charge stable et prévisible
• Disponible pour toutes les formes d'imposition

2. Dégressif (accéléré)

Taux plus élevé les premières années, plus bas les années suivantes. Disponible uniquement au barème progressif et au taux linéaire — pas à l'impôt forfaitaire (ryczałt).

Le taux dégressif = taux linéaire × 1,2. Si le taux linéaire est de 20 %, le taux dégressif est de 24 % les premières années.

Avantages :

• Vous déduisez plus rapidement les charges les premières années
• Adapté au matériel qui perd vite sa valeur

3. Exceptionnel (accéléré)

100 % du coût l'année d'achat. Disponible pour les petits contribuables et les nouveaux entrepreneurs.

Conditions :

• Petit contribuable (revenu inférieur à 2 M EUR par an)
• Immobilisation des groupes 3-6 et 8 du KŚT
• Limite : 100 000 zł par an (pour l'ensemble des immobilisations)

Avantages :

• Vous déduisez tout le coût en une fois
• Idéal au démarrage de l'activité, lorsque les charges sont élevées

Amortissement à l'impôt forfaitaire (ryczałt) — attention

À l'impôt forfaitaire (ryczałt), vous ne pouvez pas amortir les immobilisations. L'impôt forfaitaire (ryczałt) est un impôt sur le revenu sans charges — vous ne déduisez ni l'achat, ni l'amortissement.

Si vous prévoyez de gros investissements (voiture, matériel), l'impôt forfaitaire (ryczałt) peut vous coûter plus cher que le barème progressif ou le taux linéaire.

Exception : À l'impôt forfaitaire (ryczałt), vous pouvez amortir les immobilisations acquises avant le passage à l'impôt forfaitaire. Si vous avez acheté une voiture avant le passage, vous pouvez continuer à amortir le reste de la valeur.

Amortissement et TVA

L'amortissement concerne l'impôt sur le revenu (PIT). La TVA est calculée séparément :

• Assujetti actif à la TVA : vous déduisez 100 % de la TVA sur l'achat (si cela sert l'entreprise)
• Exempté de TVA : la TVA est une charge (ajoutée à la valeur initiale)

Pour les voitures particulières, il y a une limite TVA supplémentaire — 50 % de déduction, sauf si vous utilisez le véhicule uniquement à des fins professionnelles (auquel cas 100 % avec un registre kilométrique mensuel).

Comment calculer l'amortissement — exemples

Exemple 1 : Ordinateur portable 12 000 zł

• Valeur : 12 000 zł HT
• Taux : 30 % (KŚT 5.2)
• Amortissement linéaire : 12 000 × 30 % = 3 600 zł/an (300 zł/mois)
• Durée d'amortissement : ~3,3 ans

Exemple 2 : Voiture particulière 80 000 zł

• Valeur : 80 000 zł HT (en dessous de la limite de 150 000 zł)
• Taux : 20 %
• Amortissement linéaire : 80 000 × 20 % = 16 000 zł/an (1 333 zł/mois)
• Durée d'amortissement : 5 ans

Exemple 3 : Voiture particulière 200 000 zł

• Valeur : 200 000 zł HT
• Limite : 150 000 zł
• Taux : 20 %
• Amortissement : 150 000 × 20 % = 30 000 zł/an (2 500 zł/mois)
• Vous n'amortissez que 75 % de la valeur de la voiture

Amortissement exceptionnel — est-ce rentable ?

L'amortissement exceptionnel permet de déduire le coût total l'année d'achat. C'est utile pour :

• Les nouveaux entrepreneurs — réduction rapide de l'impôt la première année
• Les petits contribuables — revenu inférieur à 2 M EUR
• Le matériel qui perd vite sa valeur — ordinateurs, téléphones

Limite : 100 000 zł par an pour l'ensemble des immobilisations.

Pièges et erreurs les plus fréquentes

1. Amortissement à l'impôt forfaitaire (ryczałt)

À l'impôt forfaitaire (ryczałt), vous ne pouvez pas amortir les nouvelles immobilisations. Si vous achetez une voiture après le passage à l'impôt forfaitaire (ryczałt), vous ne la déduirez pas en charges.

2. Dépassement de la limite de 150 000 zł pour les voitures

Les voitures particulières ont une limite de 150 000 zł. Si vous achetez une voiture à 250 000 zł, vous ne déduisez les charges que sur 150 000 zł.

2. Absence de registre des immobilisations

Vous devez tenir un registre des immobilisations — dates d'achat, valeurs, taux, amortissement à ce jour. Sans cela, vous ne pourrez pas vous justifier auprès de l'administration fiscale.

3. Amortissement de patrimoine privé

Vous ne pouvez pas amortir du matériel privé. Si vous utilisez un ordinateur portable personnel pour l'entreprise — ce n'est pas une charge.

4. Oublier les limites TVA pour les voitures

Pour les voitures particulières, vous ne déduisez que 50 % de la TVA, sauf si vous utilisez le véhicule uniquement à des fins professionnelles (registre kilométrique mensuel).

FAQ

Puis-je amortir un ordinateur à 5 000 zł ?

Non, pas en tant qu'immobilisation — valeur inférieure à 10 000 zł HT. Mais vous pouvez le passer en charges immédiatement (pas d'amortissement nécessaire).

À l'impôt forfaitaire (ryczałt), puis-je amortir ?

Pas les nouvelles immobilisations. Uniquement celles acquises avant le passage à l'impôt forfaitaire (ryczałt).

L'amortissement exceptionnel est-il pour tout le monde ?

Non. Uniquement pour les petits contribuables (revenu inférieur à 2 M EUR) et les immobilisations des groupes KŚT 3-6 et 8.

Dois-je amortir une voiture dès le premier mois ?

Non. L'amortissement commence le mois suivant celui de l'introduction du bien dans le registre.

Puis-je vendre une voiture en cours d'amortissement ?

Oui. Mais vous devez corriger les charges — le reste de la valeur non amortie peut devenir une charge immédiate (lors de la vente).

Besoin d'aide avec l'amortissement ?

Je gère la comptabilité des entreprises individuelles (JDG) avec une gestion complète des immobilisations — registre, amortissement, amortissement exceptionnel. À partir de 49 zł + TVA par mois.

Écrivez à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.

Note : Taux et limites basés sur la loi sur le PIT (chapitre 4) et le barème des taux d'amortissement (annexe). Limite de valeur des voitures particulières : 150 000 zł. Limite de l'amortissement exceptionnel : 100 000 zł/an. Avant toute décision, consultez un comptable.