Facture étrangère en JDG - services, WNT, WDT et export en 2026 — en Pologne

Nommez d'abord la transaction

• Service B2B pour une entreprise de l'UE - la règle du lieu d'exécution de l'art. 28b de la loi sur la VAT,
• WDT - les marchandises sont déplacées de Pologne vers un autre pays de l'UE,
• WNT - les marchandises sont transportées d'un autre pays de l'UE vers la Pologne,
• exportation de marchandises - les marchandises quittent l'UE,
• importation de marchandises - les marchandises entrent dans l'UE en provenance d'un pays tiers,
• importation de services - un entrepreneur polonais achète un service pour lequel il règle lui-même la VAT polonaise.

Ces catégories ont des factures, des documents et des rapports différents.

Service B2B pour une entreprise d'un autre pays de l'UE

Dans un service B2B typique, le lieu de fourniture est le pays de résidence de l'acheteur. Le prestataire de services polonais ne déclare alors pas la VAT polonaise et la taxe est réglée par l'acheteur.

La facture comprend généralement :

• les données du site Internet,
• Numéros de VAT intracommunautaire du vendeur et de l'acheteur,
• date et numéro de facture,
• description et valeur de la prestation,
• la mention « autoliquidation » ou « autoliquidation ».

Avant d'émettre une facture, vérifiez le numéro de l'entrepreneur dans VIES. Enregistrez le résultat de la vérification.

Quand l'art. 28b ne suffit pas

La règle générale a des exceptions. Les prestations suivantes sont réglées différemment :

• liés à l'immobilier,
• le transport et l'entrée aux événements,
• restaurants et traiteur,
• location courte durée de moyens de transport.

Par conséquent, toutes les factures d’une entreprise étrangère ne constituent pas automatiquement une « autoliquidation ».

VAT-UE : mensuelle, pas trimestrielle

Les informations récapitulatives VAT-UE sont soumises par voie électronique au plus tard le 25e jour du mois suivant le mois au cours duquel la transaction déclarée a eu lieu.

La VAT-UE peut inclure, entre autres :

-WDT, -WNT,

• les services B2B spécifiques fournis aux entrepreneurs de l'UE, qui sont réglés par l'acheteur.

Il ne s'agit pas d'une déclaration de paiement de la VAT. L’importation de services elle-même n’est pas non plus automatiquement incluse dans les informations récapitulatives VAT-UE.

L'immatriculation à la VAT-UE se déclare sur le formulaire VAT-R. Un entrepreneur bénéficiant de l’exonération de VAT en Pologne peut également en avoir besoin.

WNT - achat de marchandises en provenance de l'UE

Dans le cas de WNT, l'acheteur polonais présente la VAT due en Pologne. Le droit de réclamer le même montant que la VAT en amont dépend des conditions générales de déduction.

Par conséquent, la phrase « La VAT est toujours remise à zéro » est incorrecte. L'impôt peut être neutre dans le cas d'un contribuable actif utilisant l'achat pour des activités imposables, mais il n'est pas nécessaire qu'il soit neutre dans le cas d'un contribuable exonéré ou dans le cas d'un achat sans droit à déduction.

Seuil TIC pour les acheteurs sélectionnés

WNT n’est pas imposé de manière inconditionnelle dans tous les cas. Pour certains acheteurs, y compris les contribuables exerçant uniquement des activités exonérées et les personnes morales qui ne sont pas contribuables, il existe un seuil annuel de 50 000 PLN**. Il existe également des opérations exemptées de cette simplification, par exemple celles relatives aux nouveaux moyens de transport et aux produits soumis à accise.

Le statut de l'acheteur, le type de marchandise et l'utilisation du numéro de VAT européen doivent donc être vérifiés avant l'expédition.

WDT - vente de marchandises vers l'UELe taux 0% pour le WDT nécessite le respect de conditions légales, notamment :

• mouvement de marchandises de la Pologne vers un autre pays de l'UE,
• statut correct de l'acheteur et numéro de VAT communautaire,
• disposer des documents confirmant l'exportation,
• divulgation correcte de la transaction.

L’absence de documents dans les délais peut modifier la manière dont les ventes sont déclarées. Le taux de 0 % n’est pas la même chose que l’exonération de VAT.

Exportation de marchandises hors UE

L'exportation de marchandises peut bénéficier du taux 0% si l'exportation hors UE a été confirmée par un document de l'autorité douanière compétente.

Une seule facture pour un entrepreneur des États-Unis ou de Grande-Bretagne ne suffit pas. Ce qui compte, c'est l'exportation effective des marchandises et les documents douaniers.

« Exportation de services » est un terme familier. Dans le cas des services, le lieu de prestation est déterminé selon la règle de VAT applicable. Les règles d'exportation de marchandises ne s'appliquent pas automatiquement.

Services d'importation

L'importation de services se produit lorsqu'un entrepreneur polonais achète un service auprès d'un entrepreneur étranger et, conformément aux règles du lieu de fourniture, doit régler la VAT en Pologne.

L'acheteur déclare la VAT due. La déduction de la VAT en amont dépend du droit à déduction – l’autoliquidation n’est pas toujours neutre.

Un contribuable exonéré de VAT peut être obligé de payer de l'impôt et de soumettre le VAT-9M. Cependant, vous ne devez pas soumettre zéro VAT-9M pour chaque mois simplement parce que l'entreprise est immatriculée à la VAT-UE.

Taux de change pour le PIT

Les revenus en devises sont généralement convertis au taux de change moyen NBP du dernier jour ouvré précédant le jour d'obtention du revenu.

Ce n'est pas automatiquement le taux en vigueur le jour où vous recevez le paiement. Un paiement ultérieur à un taux de change différent peut entraîner des différences de taux de change fiscales.

De même, le coût exprimé en devise est converti au taux de change du dernier jour ouvré précédant la date d'engagement du coût, déterminé conformément aux règles du PIT.

Taux de change pour la VAT

Pour la VAT, la date du taux de change est liée au moment de l'assujettissement à l'impôt et aux règles spécifiques de conversion de l'assiette fiscale. Vous ne devez pas utiliser mécaniquement le taux à partir de la date de paiement.

Des règles supplémentaires peuvent s’appliquer aux factures émises avant que l’obligation fiscale ne survienne. Pour une transaction précise, vérifiez la date de livraison, de prestation, d'émission de la facture et d'un éventuel acompte.

JPK_V7 au lieu de VAT-7

Les contribuables actifs déclarent les TIC, les importations de services et autres transactions étrangères dans les parties appropriées de JPK_V7M ou JPK_V7K. Une déclaration VAT-7 distincte n’est plus requise.

VAT-UE est une information récapitulative distincte et ne remplace pas JPK_V7.

KSeF et un entrepreneur étranger

La simplification « toute facture étrangère est en dehors du KSeF » est incorrecte. Le champ d'application du KSeF dépend principalement de la qualité de l'émetteur, de son siège social ou de son siège social ainsi que du type de facture.

Si une facture donnée et l'émetteur polonais sont soumis au KSeF obligatoire, la facture destinée à l'acheteur étranger est généralement émise dans le système. Un acheteur qui n'utilise pas KSeF doit recevoir une facture sous la forme convenue et avoir accès aux données requises par la loi, y compris le code QR approprié, si nécessaire.À son tour, une facture d'achat d'un fournisseur étranger qui n'a pas de siège social approprié ou de lieu permanent en Pologne ne sera généralement pas émise au KSeF polonais.

Les erreurs les plus courantes

1. En utilisant le taux de change à compter de la date de paiement comme taux de change des revenus PIT.
2. Déclarer la VAT-UE trimestriellement au lieu de mensuellement.
3. En supposant que les importations de TIC ou de services soient toujours neutres.
4. Confondre taux 0% et exonération.
5. Traiter chaque service extérieur comme l'Art. 28b.
6. Hypothèse selon laquelle toutes les factures avec un entrepreneur étranger sont en dehors de KSeF.
7. Pas de documents de transport ou de douane pour le taux 0%.

Sources

• Podatki.gov.pl - transactions intracommunautaires
• Podatki.gov.pl - Informations récapitulatives VAT-UE
• Podatki.gov.pl - KSeF
• VIES - Vérification du numéro de VAT européen
• NBP - tableau des taux de change moyens

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Le matériel est de nature générale. Dans les transactions à l'étranger, le résultat dépend, entre autres, du statut des parties, du type de prestation, du transport et du droit à déduction de la VAT.