Facture étrangère — export et acquisition intracommunautaire en Pologne (2026). Guide complet

Avant d'entrer dans les détails, vous devez savoir quel type de transaction vous avez :

Transactions intracommunautaires (UE)

• PŚU — Prestation de services intracommunautaire (services aux entreprises de l'UE)
• WNT — Acquisition intracommunautaire de biens (achat de biens dans l'UE)
• WDT — Livraison intracommunautaire de biens (vente de biens vers l'UE)

Transactions avec des pays tiers (hors UE)

• Export de biens — vente hors UE
• Import de biens — achat hors UE
• Export/import de services — services à/de clients hors UE

Autoliquidation (reverse charge)

Mécanisme dans lequel la TVA est calculée par l'acheteur, et non par le vendeur. Utilisé dans la plupart des transactions B2B entre entreprises de pays différents.

Facture pour services dans l'UE (B2B)

Le cas le plus fréquent : un entrepreneur polonais vend des services à une entreprise d'un autre pays de l'UE.

Règles :

1. TVA : autoliquidation (reverse charge) (art. 28b de la loi sur la TVA). Sur la facture, vous n'indiquez pas de TVA — l'acheteur la calcule dans son pays.
2. NIP-UE : vous devez avoir un NIP européen (NIP avec préfixe « PL »). Votre client doit également avoir un NIP-UE de son pays.
3. Adresse : la facture doit contenir les adresses des deux parties.
4. Obligation de vérification NIP-UE : avant d'émettre la facture, vérifiez le NIP du client dans le système VIES.

Ce qui doit figurer sur une facture B2B dans l'UE :

• Données du vendeur et de l'acheteur (avec NIP-UE)
• Date d'émission et date de vente
• Description du service
• Montant HT (en EUR ou PLN)
• Mention « reverse charge » (ou « autoliquidation »)
• Numéros NIP-UE des deux parties

Déclaration VAT-UE

Les transactions intracommunautaires sont déclarées dans la VAT-UE — une déclaration informative trimestrielle (ce n'est pas une déclaration de règlement, vous ne payez pas de TVA avec).

• PŚU : prestations de services intracommunautaires
• WNT : acquisition de biens
• WDT : livraison de biens

Seuil VAT-UE : vous devez la déposer si la valeur des transactions dépasse zéro (chaque transaction).

WNT — Acquisition intracommunautaire de biens

Vous achetez des biens dans un autre pays de l'UE (par exemple des machines en Allemagne). C'est une WNT — et vous devez calculer la TVA en Pologne.

Règles :

1. Autofacturation TVA : vous calculez vous-même la TVA collectée (23 % en Pologne) et la TVA déductible (23 %). HT = HT, la TVA s'annule, mais la transaction augmente le chiffre d'affaires TVA.
2. WDT côté vendeur : le vendeur en Allemagne émet une facture sans TVA (reverse charge).
3. VAT-UE : vous déclarez la transaction dans la VAT-UE.
4. Seuil : la WNT est toujours imposable (pas de seuil d'exonération).

Exemple :

• Vous achetez une machine en Allemagne pour 10 000 EUR
• Taux EUR/PLN (moyenne NBP du jour précédent) : ~4,30
• Valeur en PLN : 43 000 zł
• TVA collectée : 43 000 × 23 % = 9 890 zł
• TVA déductible : 9 890 zł (vous la déduisez)
• HT : 43 000 zł (charge)

Export de biens hors UE

Vous vendez des marchandises aux USA, au Royaume-Uni, en Chine ? C'est un export — et le taux de TVA est nul (0 %).

Conditions du taux 0 % :

1. La marchandise doit quitter le territoire de l'UE
2. Vous devez avoir des documents prouvant l'export (SAD, EX-A, CMR)
3. Déclaration d'export dans le système ECS/EX via AES

Important : L'export ne concerne que les biens. Les services aux clients hors UE ont un régime différent.

Export de services (hors UE)

Les services aux clients hors UE sont calculés hors TVA polonaise (ils ne sont pas soumis à la TVA en Pologne) — sauf si le service est lié au territoire polonais (par exemple, rénovation d'un bâtiment à Varsovie pour un client américain).

Règle du lieu de prestation de services (art. 28b de la loi sur la TVA) : le lieu de prestation est le lieu du siège de l'acheteur (B2B).

Taux de change — comment convertir ?

Pour les transactions en devises, vous devez convertir le montant en PLN au taux NBP :

Pour la TVA :

• Taux moyen NBP du jour précédant la date de naissance de l'obligation fiscale (généralement le jour de la vente)
• Si la NBP ne publie pas de taux ce jour-là (week-end) — vous prenez le taux du dernier jour ouvré

Pour le PIT (revenu) :

• Taux moyen NBP du jour de réception du paiement
• Si la facture est en EUR mais le paiement en PLN — vous prenez le taux du jour du paiement

Écarts de change :

• Positifs (taux augmenté) : revenu
• Négatifs (taux diminué) : charge

Exemple :

• Facture : 1 000 EUR, date de vente 15.03.2026
• Taux NBP du 14.03.2026 : 4,30
• Valeur : 4 300 zł (revenu TVA)
• Paiement 20.03.2026, taux NBP du 20.03 : 4,35
• Valeur : 4 350 zł (revenu PIT)
• Écart de change positif : 50 zł (revenu)

Facture étrangère — modèle

VENDEUR : [Nom], ul. [Adresse], NIP-UE : PL1234567890
ACHETEUR : [Nom], [Adresse], NIP-UE : DE123456789
Date d'émission : 25.07.2026
Date de vente : 25.07.2026
Service : Programmation — juillet 2026
Montant : 2 000,00 EUR (HT)
TVA : reverse charge

Autoliquidation (reverse charge) — comment ça marche ?

Le reverse charge est un mécanisme dans lequel la TVA est calculée par l'acheteur, pas le vendeur. Utilisé dans :

• B2B dans l'UE (services et biens)
• B2B hors UE (services)
• Import de services (services de sociétés hors UE)

Comment ça marche en pratique :

1. Le vendeur émet une facture sans TVA (HT)
2. L'acheteur calcule lui-même la TVA collectée et déductible (elle s'annule)
3. Dans la déclaration TVA de l'acheteur apparaît un montant double (déductible = collectée)

VAT-UE — déclaration informative

La VAT-UE est une déclaration informative trimestrielle sur les transactions intracommunautaires. Vous ne payez pas de TVA avec — vous informez seulement l'administration fiscale des transactions.

Que déclarez-vous :

• Case 1 : WDT (vente de biens vers l'UE)
• Case 2 : WNT (achat de biens dans l'UE)
• Case 3 : PŚU (prestations de services intracommunautaires B2B)

Délai : jusqu'au 25e jour du mois suivant la fin du trimestre.

• T1 (janv-mars) : 25.04
• T2 (avr-juin) : 25.07
• T3 (juil-sept) : 25.10
• T4 (oct-déc) : 25.01 (année suivante)

Le système national de e-factures (KSeF) et les factures étrangères

Le système national de e-factures (KSeF) est obligatoire à partir de 2027 pour les petits et micro-entrepreneurs. Mais les factures étrangères sont exemptées du système national de e-factures (KSeF) :

• Les factures WNT, WDT, PŚU, export — ne passent pas par le système national de e-factures (KSeF)
• Les factures avec reverse charge — ne passent pas par le système national de e-factures (KSeF)
• Les factures nationales (PL-PL) — passent par le système national de e-factures (KSeF)

Mais vous devez les enregistrer en comptabilité (livre de recettes et dépenses (KPiR), registre TVA).

Erreurs les plus fréquentes

1. Absence de vérification NIP-UE

Avant d'émettre une facture B2B dans l'UE — vérifiez le NIP du client dans VIES (système de vérification européen). Si le NIP est inactif, vous ne pouvez pas appliquer le reverse charge.

2. Confondre WNT et import

La WNT ne concerne que les transactions intracommunautaires (UE → PL). L'import concerne les transactions avec des pays tiers (hors UE). Elles ont des règles TVA différentes.

3. Mauvais taux de change

Pour la TVA, vous prenez le taux du jour précédant la vente. Pour le PIT — celui du jour du paiement. Ne confondez pas ces dates.

4. Absence de VAT-UE

Chaque transaction intracommunautaire doit être déclarée dans la VAT-UE. L'absence = amendes.

5. Émettre une facture avec TVA polonaise pour un client étranger

Si vous vendez un service B2B dans l'UE — vous ne facturez pas la TVA polonaise. Reverse charge.

FAQ

Dois-je avoir un NIP-UE ?

Oui, si vous effectuez des transactions intracommunautaires. Le NIP-UE est votre NIP avec préfixe PL. Vous l'enregistrez à l'administration fiscale (formulaire VAT-R).

Le reverse charge s'applique-t-il aux services B2C ?

Non. Le reverse charge ne concerne que le B2B. Les services B2C sont calculés en polonais (TVA polonaise, sauf si le service est lié à un bien immobilier dans un autre pays).

Puis-je émettre une facture en EUR ?

Oui. La facture peut être dans n'importe quelle devise. Mais en comptabilité, vous convertissez en PLN au taux NBP.

La WNT doit-elle être déclarée dans la VAT-7 ?

Oui. La WNT figure dans la VAT-7 (déclaration TVA) et la VAT-UE (déclaration informative).

Les factures étrangères doivent-elles passer par le système national de e-factures (KSeF) ?

Non. Le système national de e-factures (KSeF) ne concerne que les factures nationales. Vous enregistrez les factures étrangères en comptabilité, mais pas via le système national de e-factures (KSeF).

Vous avez des transactions étrangères et besoin d'un comptable ?

Je gère la comptabilité des entreprises individuelles (JDG) avec des transactions étrangères — export, WNT, WDT, reverse charge, VAT-UE. J'émet et comptabilise des factures en EUR/USD/PLN. À partir de 49 zł + TVA par mois.

Écrivez à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.

Note : Règles des transactions étrangères basées sur la loi sur la TVA (chapitres 7 et 8) et les directives UE. Taux de change : moyenne NBP du jour précédent (TVA) ou du jour du paiement (PIT). Le système national de e-factures (KSeF) ne concerne pas les factures étrangères. Avant toute décision, consultez un comptable.