Comment fermer une entreprise individuelle en Pologne en 2026 — CEIDG, ZUS, VAT et impôts

1. Radiation du CEIDG

La demande de radiation est déposée auprès du CEIDG : en ligne, à la mairie ou par courrier. Il faut y indiquer la date de cessation définitive de l’activité.

Cette date doit correspondre à la fin réelle de l’activité. Il ne faut pas la choisir uniquement en fonction des cotisations si l’entreprise a continué à fonctionner plus longtemps.

Les informations du CEIDG sont notamment transmises au service des impôts et au ZUS. Cela ne dispense toutefois pas de vérifier la radiation des assurances ni de déposer les documents que le CEIDG ne remplace pas.

2. ZUS pour le dernier mois

Les cotisations sociales de l’entrepreneur peuvent être réduites au prorata lorsque l’obligation d’assurance n’a couvert qu’une partie du mois. En principe, la cotisation d’assurance maladie est mensuelle et indivisible : une cessation d’activité au milieu du mois ne la réduit pas au prorata.

Après la fermeture, il faut :

• vérifier la radiation de l’entrepreneur sur son compte ZUS,
• radier les membres de la famille déclarés si nécessaire,
• transmettre les derniers documents de règlement,
• payer les cotisations dans le délai applicable.

Il est incorrect d’affirmer qu’en cas de fermeture au milieu du mois, toutes les cotisations ZUS sont toujours dues pour le mois entier.

3. Dernier acompte de PIT ou de ryczałt

Le dernier acompte de PIT ou le dernier montant de ryczałt doit être versé au plus tard le 20 du mois suivant, sous réserve du report d’une échéance tombant un week-end ou un jour férié.

Après la fin de l’année, il faut déposer la déclaration correspondante :

• PIT-36 — barème progressif,
• PIT-36L — impôt linéaire,
• PIT-28 — régime forfaitaire sur les recettes (ryczałt).

Une fermeture en cours d’année n’avance pas la date limite de la déclaration annuelle de PIT.

4. Radiation de la VAT

L’assujetti actif à la VAT déclare la cessation des opérations taxables au moyen du formulaire VAT-Z. Il ne s’agit pas d’une mise à jour du VAT-R.

Le JPK_V7 doit être déposé pour la dernière période de déclaration. Les formulaires VAT-7 et VAT-7K ont été remplacés par le JPK_V7 et ne doivent pas être présentés comme des déclarations autonomes encore en vigueur.

Si des opérations à déclarer dans le VAT-UE ont eu lieu au cours du dernier mois, l’information VAT-UE est déposée au plus tard le 25 du mois suivant (période mensuelle) ou le 25 du mois suivant le trimestre (période trimestrielle, si le contribuable déclare la VAT trimestriellement et n’a pas dépassé les seuils de l’art. 100 ust. 8).

5. Marchandises et équipements lors de la cessation

Un assujetti actif à la VAT peut être tenu d’établir un inventaire physique pour la VAT. Celui-ci couvre les biens restés dans l’entreprise à la date de cessation et pour lesquels un droit à déduction existait lors de l’acquisition.

Pour le PIT, le contribuable qui tient un KPiR établit un inventaire physique selon les règles applicables à la cessation d’activité.

Le périmètre de ces deux inventaires n’est pas identique. Il faut distinguer l’objectif lié à la VAT de celui lié à l’impôt sur le revenu.

6. Immobilisations

Le simple transfert d’une immobilisation dans le patrimoine privé :

• ne permet pas de comptabiliser en une seule fois toute la valeur non amortie en charges,
• met fin aux amortissements fiscaux courants liés à l’activité,
• peut entraîner une régularisation ou un règlement de VAT,
• influe sur l’imposition d’une vente ultérieure.

La vente d’un élément après la fermeture peut encore constituer un revenu d’activité si elle intervient avant l’expiration d’un délai de six ans calculé à compter du premier jour du mois suivant celui de son retrait.

La destruction physique d’une immobilisation doit être documentée. La possibilité d’inclure sa valeur non amortie dans les charges dépend de la cause de la destruction et du respect des conditions fiscales ; elle n’est pas automatique dans tous les cas.

7. Créances, dettes et compte bancaire

Avant la fermeture, il est utile de dresser la liste :

• des factures de vente non réglées,
• des dettes envers les fournisseurs,
• des impôts et cotisations,
• des régularisations requises après paiement,
• des contrats, abonnements et crédits-bails,
• des fonds disponibles sur le compte VAT.

La fermeture d’une entreprise individuelle n’efface pas ses dettes et ne retire pas le droit de recouvrer ses créances. Ne fermez pas le compte professionnel avant d’avoir réglé les paiements, les remboursements d’impôts et, le cas échéant, le compte VAT.

8. KSeF et documents

Si l’entrepreneur était soumis au KSeF, la fermeture de l’entreprise ne supprime pas la nécessité d’accéder aux factures déjà émises et aux documents antérieurs.

Les documents comptables, fiscaux, sociaux, relatifs aux salariés et aux immobilisations doivent être conservés pendant les durées qui leur sont propres. Il n’existe pas un délai unique identique pour l’ensemble des documents.

Suspendre l’activité au lieu de la fermer

La suspension peut convenir lorsque l’interruption est temporaire. En principe, une entreprise individuelle sans salariés peut être suspendue pour une durée indéterminée, mais pas pour moins de 30 jours.

Pendant un mois civil complet de suspension, l’entrepreneur ne paie en principe ni cotisations sociales ni cotisation d’assurance maladie au titre de l’activité. Des obligations en matière de VAT et de PIT peuvent toutefois survenir en présence d’opérations autorisées, de régularisations, d’une vente d’actifs ou d’autres transactions.

Il est donc incorrect d’affirmer de manière générale que la cotisation d’assurance maladie est toujours due pendant une suspension ou qu’aucun document fiscal ne doit jamais être déposé.

Erreurs fréquentes

1. Considérer l’inscription au CEIDG comme la seule formalité.
2. Calculer toutes les cotisations d’un mois incomplet comme entièrement dues ou toutes au prorata.
3. Déposer un VAT-R au lieu d’un VAT-Z.
4. Utiliser l’ancienne déclaration VAT-7 au lieu du JPK_V7.
5. Déposer le VAT-UE trimestriellement.
6. Oublier l’inventaire pour la VAT et celui pour le PIT.
7. Comptabiliser en une seule fois la valeur non amortie après un transfert dans le patrimoine privé.
8. Fermer le compte avant le règlement des impôts et des créances.
9. Ne pas vérifier la radiation des membres de la famille auprès du ZUS.

Sources

• Biznes.gov.pl — cessation d’une activité économique
• Podatki.gov.pl — radiation de la VAT
• ZUS — cessation d’une activité

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Ce contenu est de portée générale. Les démarches dépendent du statut VAT, du régime de PIT, du patrimoine, des salariés et des contrats restant à régler.