OSS non-Union, IOSS et SME : quand une facture ne peut pas être émise volontairement dans KSeF

OSS non-Union, IOSS et SME : l’absence d’obligation ne permet pas de choisir KSeF

Dans les cas décrits ci-dessous, il ne s’agit pas seulement d’une absence d’obligation d’émettre une facture dans KSeF. Il n’est pas non plus possible d’émettre volontairement dans KSeF une facture documentant ces opérations. Cette précision figure dans les informations du ministère polonais des Finances sur le champ d’application obligatoire de KSeF.

Quelles opérations sont concernées par l’exclusion ?

Le ministère des Finances indique des exclusions concernant des types précis de transactions, qui couvrent les factures des assujettis utilisant les régimes particuliers suivants :

• OSS non-Union — pour les opérations relevant de ce régime ;
• régime d’importation IOSS — pour les opérations relevant de ce régime ;
• régime de prestation de services de transport occasionnel international de voyageurs par route — pour les opérations relevant de ce régime.

Il précise séparément que les factures documentant les opérations effectuées par un assujetti bénéficiant de la franchise visée à l’article 113a, paragraphe 1, de la loi polonaise sur la TVA — régime SME ne sont pas émises dans KSeF.

Pour tous ces cas, la source apporte une précision décisive : il n’est pas possible d’émettre volontairement dans KSeF les factures documentant les opérations indiquées. Cette exclusion ne doit donc pas être interprétée comme permettant de choisir KSeF malgré l’absence d’obligation.

Les limites de cette règle

Il faut se référer à l’opération documentée par la facture et au régime indiqué. La règle décrite ne doit pas être étendue automatiquement à toutes les opérations d’un même entrepreneur. Concernant l’OSS, il est uniquement question de l’OSS non-Union : n’étendez pas cette conclusion à l’OSS Union.

Ce guide ne détermine ni si une transaction précise relève d’un régime donné, ni si l’assujetti a droit à ce régime ou à cette franchise.

Une liste de vérification organisationnelle facultative

Pour organiser votre documentation, vous pouvez préparer une courte note précisant :

• le régime effectivement utilisé ;
• l’opération documentée par la facture concernée ;
• le cas décrit ci-dessus auquel la note se rapporte.

Il s’agit uniquement d’une recommandation organisationnelle, et non d’une obligation légale supplémentaire ou d’un moyen de confirmer le droit à un régime ou à une franchise.

Le point essentiel à retenir

Pour les factures documentant les opérations décrites relevant de l’OSS non-Union, du régime d’importation IOSS, du régime particulier de prestation de services de transport occasionnel international de voyageurs par route, ainsi que les opérations indiquées d’un assujetti bénéficiant de la franchise SME, l’absence d’obligation ne signifie pas qu’une émission volontaire de la facture dans KSeF est possible.

Source : Ministère polonais des Finances — Champ d’application obligatoire de KSeF.