Charges déductibles fiscalement (KUP) pour auto-entrepreneur (JDG) en Pologne 2026

Que sont les KUP ?

Les charges déductibles fiscalement (KUP) sont des dépenses qui :

1. Sont liées à votre activité professionnelle
2. Ne figurent pas sur la liste des dépenses non déductibles (Art. 23 de la Loi de l'IR/PIT)
3. Sont documentées (facture, reçu, pièce interne)

La règle : si une dépense aide à générer des revenus — c'est une charge. Si ce n'est pas le cas — non.

Que peut-on déduire ?

1. Loyer de bureau et de locaux

• Loyer de bureau / coworking
• Loyer d'atelier, d'entrepôt, de studio
• Charges : électricité, eau, gaz, internet, téléphone
• Si vous travaillez à domicile — proportionnellement (surface du bureau vs. logement entier)

2. Équipement et outils

• Ordinateur, portable, téléphone
• Mobilier de bureau, chaises, bureaux
• Machines, outils, appareils
• Logiciels, licences, abonnements

Valeur jusqu'à 10 000 zł HT — vous la déduisez en totalité le mois de l'achat. Valeur supérieure à 10 000 zł HT — vous l'amortissez (répartie sur plusieurs années).

3. Voiture

En auto-entrepreneur (JDG), vous pouvez déduire les frais de voiture de deux manières :

Option A : voiture d'entreprise (frais complets)

• Immatriculée comme actif d'entreprise au CEIDG
• Frais complets : carburant, entretien, assurance, leasing
• TVA : 50 % sur le carburant (plafond d'amortissement 150 000 zł pour véhicules thermiques, 225 000 zł pour électriques)
• PIT : 75 % des charges reconnues (si usage privé) ou 100 % (si 100 % entreprise)

Option B : voiture privée (indemnité kilométrique)

• Tarif au km :
  • Voiture : 1,15 zł/km (2026)
  • Moto : 0,69 zł/km
• Plafond : 30 000 zł par an
• Nécessite un relevé kilométrique (date, trajet, motif, km)

4. Carburant

• Au barème / taux forfaitaire — vous déduisez le carburant comme charge (si voiture d'entreprise)
• En TVA — 50 % de TVA sur le carburant (plafond 15 000 zł)
• Au forfait fiscal (ryczałt) — vous ne pouvez pas déduire

5. Formation et éducation

• Cours professionnels (développement de compétences)
• Conférences, webinaires
• Livres, abonnements professionnels
• Cours de langues (si liés à votre activité)

6. Marketing et publicité

• Publicité en ligne (Google Ads, Facebook Ads)
• Site web (hébergement, nom de domaine, conception)
• Matériels promotionnels (flyers, cartes de visite)
• Réseaux sociaux (outils, agences)

7. Services externalisés

• Services comptables (à partir de 49 zł + TVA/mois)
• Services juridiques et de conseil
• Externalisation (IT, marketing, RH)
• Sous-traitants

8. Assurances

• Assurance responsabilité civile (RC) professionnelle
• Assurance dommages (équipement, local)
• Non : assurance-vie, assurance santé privée

9. Déplacements professionnels

• Indemnités de mission à l'étranger et en France/Pologne
• Hébergement (dans la limite du plafond)
• Billets d'avion, de train, de bus
• Taxi, Uber (liés à l'activité)

10. Sécurité sociale (ZUS) et cotisations

• Cotisations de sécurité sociale (ZUS) (obligatoires et volontaires) — toujours déductibles
• Cotisation d'assurance santé — uniquement la part de 7,75 % (barème / taux forfaitaire), non déductible du revenu
• Cotisations de sécurité sociale des salariés

Que NE peut-on PAS déduire ?

Dépenses personnelles (Art. 23 de la Loi du PIT)

• Vêtements (sauf vêtements de protection / professionnels avec logo)
• Repas (restaurants, déjeuners — sauf en déplacement professionnel)
• Alcool, cigarettes
• Cadeaux (mais : articles promotionnels jusqu'à 100 zł oui)
• Amendes (contraventions routières, pénalités contractuelles)
• Assurance-vie
• Remboursements d'emprunts (crédits, prêts — le remboursement du capital n'est pas une charge)

Représentation vs. marketing

• Représentation (objectif : impressionner) — vous NE pouvez PAS déduire
• Marketing / publicité (objectif : acquérir des clients) — vous POUVEZ déduire

La frontière est fine. Un dîner avec un partenaire commercial = représentation (non déductible). Flyers avec le logo de l'entreprise = marketing (déductible).

Comment documenter les charges ?

Facture

• D'un assujetti à la TVA actif
• Doit comporter : NIP (numéro fiscal) du vendeur et de l'acheteur, date, description, montant, TVA
• La meilleure preuve d'une charge

Reçu

• D'un particulier non assujetti à la TVA
• Montant jusqu'à 450 zł (2024)

Pièce interne

• Pour les dépenses sans facture/reçu (p. ex., indemnité d'un salarié)
• Document interne propre à l'entreprise

Confirmations de virement

• Preuve de paiement (confirme que la dépense a été engagée)

Plafonds KUP — 2026

Carburant (voiture)

• Plafond de déduction de TVA : 15 000 zł par an (50 % de TVA sur le carburant)

Voiture (valeur)

• Plafond d'amortissement : 150 000 zł (véhicule thermique), 225 000 zł (électrique)

Indemnités à l'étranger

• Dépendent du pays (p. ex., Allemagne : 49 €/jour, France : 50 €/jour)
• Hébergement : jusqu'au plafond hôtelier du pays

Formation

• Pas de plafond monétaire (mais doit être liée à votre activité)
• Formation professionnelle = oui, loisir = non

FAQ

Peut-on déduire des charges au forfait fiscal (ryczałt) ?

Non. Au ryczałt, vous ne déduisez pas de charges — seulement revenu × taux = forfait fiscal. Mais vous pouvez déduire le ZUS, l'IKE-Z (IKZE) et les allègements fiscaux du ryczałt.

Puis-je déduire l'achat d'un ordinateur portable ?

Oui, si vous l'utilisez pour votre activité. Valeur jusqu'à 10 000 zł HT — en totalité. Au-delà — amortissement.

Puis-je déduire le loyer de mon appartement ?

Seulement si vous y avez un bureau distinct (proportion de la surface). Tout le loyer de l'appartement — non.

Les repas en déplacement professionnel sont-ils une charge ?

L'indemnité oui (dans la limite du pays). Mais un restaurant privé — non.

Puis-je déduire des vêtements professionnels ?

Oui, s'il s'agit de vêtements de protection ou de vêtements professionnels avec logo. Vêtements privés — non.

Besoin d'aide ?

Je gère la comptabilité d'auto-entrepreneurs (JDG) — KUP, barème / taux forfaitaire, charges, enregistrement. À partir de 49 zł + TVA par mois.

Écrivez à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.

Remarque : Les KUP ne se déduisent qu'au barème / taux forfaitaire, pas au forfait fiscal (ryczałt). La dépense doit être liée à votre activité et documentée par une facture ou un reçu. Consultez un comptable avant de prendre des décisions.