Pénalités contractuelles, amendes et intérêts en entreprise individuelle (JDG) — ce qui n'est pas charge déductible (2026) — en Pologne

Toutes les dépenses liées à la gestion d'une entreprise ne peuvent pas être inscrites dans les coûts. La loi sur le PIT énumère des catégories de dépenses qui sont exclues des charges déductibles (NKUP) — indépendamment de leur lien avec l'activité.

Les règles clés concernent les pénalités contractuelles, amendes, amendes forfaitaires et intérêts de retard. Ce sont certaines des dépenses les plus mal comptabilisées en entreprise individuelle (JDG).

Que dit la loi sur le PIT

L'art. 23 sec. 1 de la loi sur le PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) énumère des catégories de dépenses qui ne sont pas charges déductibles. Les plus importantes pour les entrepreneurs sont :

Pénalités contractuelles et indemnités (pkt 19)

L'art. 23 sec. 1 pkt 19 exclut du KUP les pénalités contractuelles et indemnités dues au titre des défauts des livraisons et prestations, ainsi que du retard dans leur réparation.

Mais attention — toute pénalité contractuelle n'est pas automatiquement NKUP. L'exclusion vise les pénalités infligées à l'entrepreneur en tant que prestataire — pour défauts ou retard. Les pénalités contractuelles reçues d'un client qui n'a pas respecté le contrat constituent un revenu, et celles payées par vous pour retard de livraison sont NKUP.

Amendes et amendes forfaitaires (pkt 15)

L'art. 23 sec. 1 pkt 15 exclut du KUP les amendes et amendes pécuniaires, ainsi que les amendes forfaitaires prononcées dans le cadre de procédures pénales, pénales fiscales, administratives et contraventionnelles.

Cela comprend :

• les amendes routières (contraventions),
• les amendes du bureau des impôts (pénal fiscal),
• les sanctions de Sanepid, PIP, BHP (administratives),
• les amendes de l'Institut de la sécurité sociale.

Intérêts de retard des créances budgétaires (pkt 18)

L'art. 23 sec. 1 pkt 18 exclut du KUP les intérêts de retard des créances budgétaires, notamment :

• les intérêts sur les arriérés d'impôts,
• les intérêts sur les cotisations de sécurité sociale non payées.

Cela est différent des intérêts bancaires d'un crédit d'entreprise — ces derniers peuvent être KUP (comme coût financier lié à l'activité).

Dons (pkt 11)

L'art. 23 sec. 1 pkt 11 exclut du KUP les dons, à l'exception des dons pour les fins prévues à l'art. 23 sec. 1 pkts 12 et 13 (activité d'utilité publique et culte religieux). En savoir plus sur les dons depuis l'entreprise : don depuis l'entreprise individuelle (JDG).

Tableau NKUP — guide rapide

| Dépense | KUP / NKUP | Base | |---|---|---| | Pénalité contractuelle payée au client pour retard | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 19 | | Indemnité pour défauts de livraison | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 19 | | Amendes routières | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 15 | | Amendes fiscales | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 15 | | Intérêts sur les arriérés d'impôts | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 18 | | Intérêts sur les arriérés de sécurité sociale | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 18 | | Intérêts d'un crédit d'entreprise | KUP | art. 22 sec. 1 (coût financier) | | Pénalité contractuelle reçue du client | Revenu | art. 14 sec. 2 PIT | | Don | NKUP | art. 23 sec. 1 pkt 11 |

Les erreurs les plus fréquentes

1. Comptabiliser l'amende routière dans les coûts

L'amende routière est NKUP quel que soit le fait que le conducteur soit en déplacement professionnel. L'art. 23 sec. 1 pkt 15 est absolu.

2. Traiter les intérêts fiscaux comme bancaires

Les intérêts de retard des créances budgétaires (impôts, sécurité sociale) sont NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 18). Les intérêts d'un crédit bancaire peuvent être KUP.

3. Inclure les pénalités contractuelles dans les coûts

Les pénalités contractuelles payées à un client pour défauts ou retard sont clairement NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 19).

4. Les dons comme coût marketing

Les dons sont NKUP (art. 23 sec. 1 pkt 11), même s'ils ont un caractère de relations publiques.

Questions fréquentes

Une pénalité contractuelle payée pour retard de livraison est-elle KUP ?

Non. L'art. 23 sec. 1 pkt 19 PIT exclut du KUP les pénalités contractuelles et indemnités dus au titre des défauts et du retard dans la réparation des défauts.

Les intérêts d'un crédit d'entreprise sont-ils KUP ?

Oui, les intérêts d'un crédit contracté pour l'activité peuvent être charge déductible (art. 22 sec. 1 PIT). Ce ne sont pas des intérêts budgétaires (art. 23 sec. 1 pkt 18).

Une amende routière en allant chez un client est-elle KUP ?

Non. L'amende est NKUP indépendamment des circonstances. L'art. 23 sec. 1 pkt 15 ne prévoit pas d'exception pour les déplacements professionnels.

Un don à une fondation caritative est-il KUP ?

Non. Les dons sont exclus du KUP (art. 23 sec. 1 pkt 11 PIT). Toutefois, ils sont déduits du revenu dans la déclaration annuelle du PIT selon des règles séparées (jusqu'à 6 % du revenu).

Sources

• Loi sur le PIT — art. 23 sec. 1 pkts 11, 15, 18, 19 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• En savoir plus sur les coûts en entreprise individuelle (JDG) : Charge déductible — guide complet
• En savoir plus sur les dons : Don depuis l'entreprise individuelle (JDG)

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Attention : Les pénalités contractuelles, amendes et intérêts budgétaires sont exclus du KUP indépendamment de leur lien avec l'activité. Les intérêts bancaires peuvent être KUP — il s'agit de dispositions différentes.