ORD-IN pour une JDG en 2026 : préparer une demande d’interprétation fiscale individuelle

Pour préparer l’ORD-IN, vous pouvez distinguer trois éléments : la description de votre situation, les questions fiscales précises et votre propre analyse juridique. Vérifiez ensuite les formalités, les frais et la voie de dépôt. Un projet terminé n’est pas encore une demande déposée.

Ce guide concerne la demande individuelle ORD-IN d’une personne exerçant une activité indépendante en Pologne sous la forme d’une JDG. Il repose sur deux sources du ministère des Finances polonais (MF) : Najważniejsze informacje o wniosku — informations essentielles sur la demande et Instrukcje wypełniania wniosków — instructions de remplissage, partie consacrée à l’ORD-IN. Il ne tranche pas votre situation fiscale, ne choisit pas de taux d’imposition et ne constitue pas un mode d’emploi de l’ORD-WS.

Situation de fait ou événement futur ?

Une situation de fait est une situation qui s’est déjà produite. Un événement futur est une situation que vous prévoyez de réaliser. Dans l’ORD-IN, indiquez la catégorie correspondante ainsi que le nombre de situations de fait distinctes et d’événements futurs distincts.

Un événement prévu doit lui aussi être décrit précisément. Le MF exclut les descriptions hypothétiques comportant des formulations incertaines, telles que « peut-être » ou « probablement ». Il ne s’agit donc pas de présenter un ensemble quelconque de scénarios possibles, mais de décrire précisément l’événement que vous prévoyez dans votre propre situation. Ces règles sont expliquées dans les informations du MF sur le contenu de la demande.

Décrivez toutes les circonstances pertinentes

Indiquez le type d’impôt et les dispositions dont vous demandez l’interprétation. Pour chaque disposition, précisez le nom du texte juridique et la subdivision exacte, par exemple l’article, le paragraphe et le point.

La description doit concerner votre propre dossier individuel, être précise et concrète, et contenir toutes les informations pertinentes pour l’évaluation des conséquences fiscales et le traitement de la demande. Pour organiser votre travail, vous pouvez commencer par une chronologie : qui participe à l’événement, ce qui s’est déjà produit ou ce que vous prévoyez précisément, les conditions de l’opération et les circonstances pertinentes au regard des dispositions citées. Il s’agit d’une méthode d’organisation, et non d’une liste supplémentaire de rubriques imposée par la loi.

Décrivez les documents pertinents pour le dossier, par exemple les contrats, les factures et les actes notariés, ainsi que les informations qui en ressortent. Ne joignez pas ces documents à la demande. Cette instruction figure dans la partie G des instructions du MF.

Les questions et votre propre position sont des éléments distincts

La question doit :

• porter sur les conséquences fiscales de votre propre situation telle qu’elle est décrite ;
• se référer à des dispositions précises du droit fiscal ;
• être détaillée et fermée, de manière à permettre une réponse par « oui » ou « non ».

Ne la remplacez pas par une question générale demandant si vous devez payer un quelconque impôt. Les règles de formulation des questions sont décrites dans les informations du MF sur la demande.

Votre propre position doit répondre à chaque question, être cohérente avec la description et être sans équivoque. Ne présentez pas plusieurs réponses alternatives. Exposez votre propre analyse juridique, par exemple en commençant par « À mon avis… ». Vous pouvez l’étayer par des arguments juridiques et une jurisprudence pertinente. Cette rubrique ne doit pas se limiter à demander à l’administration de choisir votre position à votre place.

Annexes procédurales : des règles distinctes

L’interdiction de joindre les documents relatifs au fond du dossier décrits ci-dessus ne signifie pas que toutes les annexes sont interdites.

• ORD-IN/A : remplissez cette annexe si la description, la question ou votre position ne tiennent pas dans l’ORD-IN, et joignez-la à la demande.
• Mandat pour la réception des notifications : si vous avez désigné un mandataire à cette fin, joignez à chaque demande l’original du mandat ou une copie certifiée par un notaire ou authentifiée par un avocat, un conseiller juridique polonais (radca prawny) ou un conseiller fiscal. Le MF indique le formulaire PPD-1.
• Mandat spécial : si vous avez accordé un tel mandat, joignez à chaque demande le mandat correspondant sous l’une des formes énumérées ci-dessus. Le MF indique le formulaire PPS-1.
• Droit de timbre sur le mandat : joignez la preuve de son paiement, sauf si des dispositions particulières n’exigent pas le paiement de ce droit.
• Preuve du paiement des frais d’interprétation : joignez une copie du justificatif de paiement ou de la confirmation du virement, ou transmettez-la dans le délai décrit ci-dessous.

Les conditions relatives aux mandats figurent dans les parties D.1 et D.3 des instructions du MF, et celles relatives à l’ORD-IN/A dans les informations du MF sur la préparation de la demande.

La partie H concerne les effets transfrontaliers. Selon les instructions, vous n’êtes pas tenu de la remplir si la demande concerne exclusivement le dossier individuel d’une personne physique, ou si elle concerne les droits d’accise ou la TVA. Si la partie H doit être remplie et que ses rubriques ne permettent pas d’inscrire toutes les données, décrivez-les dans l’ORD-IN/A. N’omettez toutefois pas, dans la description du dossier, les informations pertinentes pour l’évaluation fiscale.

Frais : 40 zł par cas distinct

Pour une demande individuelle ORD-IN, les frais s’élèvent à 40 zł pour chaque situation de fait distincte ou événement futur distinct. Les règles figurent dans la partie F des instructions du MF.

Exemple purement hypothétique :

• un seul demandeur prépare une demande individuelle ORD-IN ;
• la demande couvre une situation de fait distincte et un événement futur distinct ;
• elle comporte donc deux cas distincts au total ;
• les frais s’élèvent à 2 × 40 zł = 80 zł.

Il s’agit d’un exemple de calcul, et non d’une évaluation du nombre de cas distincts dans votre dossier.

Joignez à la demande une copie du justificatif de paiement ou de la confirmation du virement, ou envoyez-la à l’adresse de la KIS dans les 7 jours calendaires à compter du jour du dépôt de la demande. Il s’agit du délai indiqué par le MF pour transmettre cette preuve. Ne le confondez pas avec le délai de paiement. Le MF exige séparément le paiement des frais de la demande ; ce guide ne déduit pas de délai de paiement de la règle relative à l’envoi du justificatif.

Signature, déclaration et dépôt effectif

En tant que personne exerçant une activité économique, inscrivez votre NIP à la rubrique 1. La règle d’utilisation du PESEL concerne une personne physique qui n’exerce pas d’activité économique et qui n’est pas immatriculée comme assujettie à la TVA.

Avec la demande, présentez la déclaration obligatoire : le dossier décrit ne fait l’objet d’aucune procédure fiscale, d’aucun contrôle fiscal ni d’aucun contrôle douanier et fiscal, et il n’a pas été tranché sur le fond par une décision ou une ordonnance de l’administration fiscale. Cette déclaration est faite sous peine de responsabilité pénale en cas de fausse déclaration. En signant la demande, vous signez également la déclaration qu’elle contient ; si vous la présentez séparément, signez-la séparément.

Signez à la main la demande papier et utilisez une signature électronique pour une demande envoyée par voie électronique. Si vous l’envoyez par Internet en pièce jointe à un courrier général, la demande elle-même doit être signée séparément.

Selon le MF — modalités et lieux de dépôt de la demande, les voies suivantes sont disponibles :

• le portail eUrząd Skarbowy ;
• le service de remise électronique à l’adresse électronique de notification (ADE) de la KIS : AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25 ;
• le dépôt en personne au siège de la KIS : ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała ;
• l’envoi postal à l’adresse de la KIS.

Le seul fait de rédiger la description, d’enregistrer le formulaire ou de préparer les annexes ne constitue pas un dépôt de la demande par l’une de ces voies.

Liste de préparation hypothétique — pas un modèle de description du dossier

Supposons, uniquement pour organiser le travail, que vous prépariez une demande individuelle ORD-IN comportant les deux cas distincts de l’exemple de calcul des frais. La liste ci-dessous est un outil facultatif permettant de vérifier les exigences décrites plus haut. C’est l’exemple du guide qui est hypothétique, et non la description de l’événement inscrite dans une demande réelle.

• Vérifiez le NIP, le type d’impôt, les dispositions précises ainsi que la catégorie et le nombre de cas distincts.
• Vérifiez que la description de votre propre dossier est complète et supprimez les formulations exprimant une incertitude sur l’événement décrit.
• Décrivez les contrats, factures et autres documents pertinents relatifs au fond du dossier ainsi que les informations qui en ressortent. Ne joignez pas ces documents à la demande.
• Comparez chaque question à la description et à la position sans équivoque qui lui répond.
• Joignez l’ORD-IN/A si le contenu ne tient pas dans l’ORD-IN. Si vous avez désigné un mandataire mentionné ci-dessus, joignez le mandat correspondant sous la forme requise ainsi que la preuve du paiement du droit de timbre, sauf si des dispositions particulières dispensent de ce paiement.
• Pour deux cas distincts, prévoyez des frais de 80 zł. Prévoyez de joindre la preuve du paiement ou de l’envoyer à la KIS dans les 7 jours calendaires à compter du dépôt de la demande ; ne considérez pas cette règle comme un délai de paiement.
• Vérifiez la véracité de la déclaration et les signatures. Choisissez une voie officielle de dépôt ; la préparation des documents reste une étape distincte.

Dans quels cas ne recevrez-vous pas d’interprétation ?

Le MF énumère les obstacles à l’obtention d’une interprétation, notamment lorsque la question :

• a déjà été tranchée dans une interprétation générale ;
• fait l’objet d’une demande d’information contraignante sur le taux — WIS ;
• justifie le soupçon que votre action pourrait viser l’évitement fiscal (unikanie opodatkowania) ou constituer un abus de droit en matière de TVA ;
• a été décrite de manière insuffisante et n’a pas été complétée conformément à la demande de l’administration ;
• ne concerne pas des dispositions de droit fiscal issues des lois fiscales ;
• concerne la compétence, les pouvoirs et les obligations des autorités fiscales ;
• concerne un dossier individuel faisant l’objet, au jour du dépôt de la demande, d’une procédure fiscale, d’un contrôle fiscal ou d’un contrôle douanier et fiscal.

La préparation d’une demande complète ne garantit ni une réponse favorable ni une protection inconditionnelle. Le MF précise également qu’en cas de fausse déclaration, l’interprétation délivrée ne produit aucun effet juridique. Ce guide sert à préparer les documents, et non à fournir une conclusion fiscale personnelle ou un exposé complet des règles de protection résultant d’une interprétation.