PIT pour les soins en Allemagne : emploi à temps plein, contrat ou JDG polonais

La fourniture de soins en Allemagne ne détermine pas à elle seule quelle forme PIT est appropriée. Tout d'abord, vous devez déterminer sur quelle base vous recevez une rémunération.

Au moins trois situations différentes sont possibles :

1. une entreprise polonaise ou étrangère vous emploie dans le cadre d'un contrat de travail,
2. vous recevez une rémunération du contrat de mandat,
3. vous dirigez un JDG polonais et vendez votre propre service à une agence ou à un client.

Le PIT-11 ne peut pas être comptabilisé comme revenu JDG simplement parce que la même personne a une entreprise enregistrée.

Lorsque vous recevez le PIT-11

PIT-11 correspond aux informations du payeur sur les revenus, les coûts, les cotisations et les acomptes perçus. Le plus souvent, il s’agit de travaux, de commandes ou d’autres revenus réglés par le payeur.

Si vous générez uniquement des revenus traités par des payeurs polonais et remplissez les autres conditions, le PIT-37 peut être approprié. Avoir un JDG n'exclut pas le PIT-37 pour les revenus privés, mais les revenus de l'activité elle-même sont réglés séparément sur la forme appropriée à leur forme d'imposition.

Les montants du PIT-11 ne sont pas automatiquement transférés à la partie relative aux avances dues sur les activités commerciales. Les avances perçues par le payeur et les avances calculées indépendamment par l'entrepreneur sont des postes différents.

Lorsque vous fournissez un service sous JDG

Vous réglez les revenus de l'activité réelle :

• sur PIT-36 - à l'échelle,
• sur PIT-36L - pour la impôt forfaitaire (ryczałt),
• sur PIT-28 - moyennant un paiement forfaitaire.

Le PIT/B est une annexe à la déclaration fiscale de l'entrepreneur contenant des informations sur l'activité commerciale. Ce n'est pas l'équivalent du PIT-11 et il ne faut pas supposer qu'une agence étrangère « envoie du PIT/B ».

Vous ne réglez pas les frais déductibles fiscalement de manière forfaitaire. De manière échelonnée et linéaire, une dépense ne peut être considérée comme une dépense qu'après avoir rempli les conditions habituelles de rattachement aux revenus et à la documentation.

Accord Pologne-Allemagne : activité économique

Pour les bénéfices de l'entreprise, le point de départ est l'art. 7 de l'accord germano-polonais visant à éviter la double imposition.

Les bénéfices d'une société polonaise sont, en principe, soumis à l'impôt en Pologne, à moins que l'activité ne soit exercée en Allemagne par une usine permanente qui y est implantée. Le simple fait de séjourner chez un client ou de fournir un service en Allemagne ne signifie pas automatiquement l'établissement d'un établissement stable. L'établissement stable, la manière dont l'entreprise est organisée, le délai et les dispositions du contrat sont importants.

Si un établissement stable allemand est établi, une partie des bénéfices qui lui sont imputables peut être imposée en Allemagne. Il faut alors utiliser la méthode appropriée pour éviter la double imposition résultant de la convention et de la réglementation en vigueur, et non automatiquement la méthode de la déduction proportionnelle.

Accord Pologne-Allemagne : travail salarié

Pour la rémunération du travail, l'art. 15 du contrat. Les salaires peuvent être imposés dans l'État où le travail est effectué, mais l'exception des 183 jours exige que plusieurs conditions soient vérifiées ensemble - et pas seulement le nombre de jours.

Il importe également de savoir qui est l'employeur, qui supporte économiquement le coût de la rémunération et s'il possède une usine en Allemagne. La règle des 183 jours ne peut pas être transférée du travail salarié aux revenus d’un JDG polonais.

PIT/ZG

PIT/ZG est utilisé pour déclarer des revenus étrangers spécifiques. Sa nécessité dépend de :

• sources de revenus,
• les pays de taxation,
• la convention fiscale appropriée,
• la méthode utilisée pour éviter la double imposition,
• forme principale.

Le fait que la prestation ait été physiquement exécutée à l’étranger ne suffit pas à ajouter mécaniquement du PIT/ZG.

Quand une correction est nécessaire

Une correction peut être nécessaire si :

• les revenus du PIT-11 ont été comptabilisés en vente de JDG,
• Les revenus du JDG ont été réglés uniquement sur le PIT-37,
• Art. a été appliquée. 15 au lieu de l'art. 7 du contrat ou vice versa,
• La taxe allemande a été incorrectement déclarée,
• les avances du payeur ont été inscrites en avances d'entrepreneur,
• le PIT/ZG ou PIT/B requis a été omis.

Correction ne signifie pas toujours manque de cohérence. En cas de retard, des intérêts peuvent être exigibles. Selon les circonstances, il peut être nécessaire d’envisager un regret actif, bien que cela ne soit pas nécessaire pour chaque correction de déclaration réussie.

Documents à vérifier

Avant de vous installer, récupérez :

1. contrat avec l'agence ou le client,
2. PIT-11, s'il est délivré,
3. Les documents fiscaux allemands, si la taxe a été perçue en Allemagne,
4. les factures émises au titre de JDG,
5. des informations sur le lieu et l'heure du travail,
6. les documents concernant un établissement stable ou un établissement,
7. confirmation du paiement de la taxe.

Sources

• Accord Pologne-Allemagne - ELI, art. 7, 15 et 24
• Loi PIT - ELI
• Podatki.gov.pl - Retours PIT

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