PIT et soins en Allemagne : revenus étrangers, acomptes et régularisation

Vous travaillez dans les soins en Allemagne via une agence ? Votre revenu est un chiffre d'affaires de JDG polonaise — vous le déclarez en PIT-36, pas PIT-37. Comment déclarer les acomptes, le PIT/B de l'agence et quand une régularisation est nécessaire.

L'une des questions les plus fréquentes des aidants travaillant en Allemagne : sur quel formulaire PIT déclarer le revenu de l'agence et que faire des acomptes ? La plupart supposent PIT-37, car ils ont reçu un PIT-11. C'est une erreur — et une erreur qui nécessite souvent une régularisation.

Pourquoi PIT-36, pas PIT-37

Le PIT-37 est destiné aux personnes qui tirent leurs revenus uniquement d'un contrat de travail, de mission, de retraite ou de pension. Mais si vous dirigez une JDG — même si vous travaillez via une agence étrangère — votre revenu de soins est un revenu d'activité économique.

Cela signifie :

PIT-36 — si vous êtes au barème progressif (12% / 32%)
PIT-36L — si vous êtes à l'impôt linéaire 19%
PIT-28 — si vous êtes à l'impôt forfaitaire (ryczałt) (le taux dépend du type de service)

La plupart des nouveaux aidants sont au barème progressif (option par défaut lors de l'enregistrement de la JDG), donc PIT-36.

Le revenu d'Allemagne — où l'imposer

La Pologne impose les revenus de ses résidents fiscaux sur l'ensemble de leurs revenus, quel que soit le lieu où ils sont perçus (obligation fiscale illimitée). Si vous vivez en Pologne et y êtes résident, votre revenu de soins en Allemagne est déclaré en Pologne.

Mais attention : la convention contre la double imposition entre la Pologne et l'Allemagne (art. 15) stipule que le revenu d'un emploi salarié exercé en Allemagne peut être imposé en Allemagne — mais uniquement si vous y séjournez plus de 183 jours dans l'année ou si l'employeur y a son siège.

En pratique pour les aidants travaillant via des agences (comme Promedica24) :

L'agence allemande prélève un acompte d'impôt sur le revenu en Allemagne (Lohnsteuer)
En Pologne, vous déclarez ce revenu dans le PIT-36
Vous appliquez la méthode de déduction proportionnelle (art. 30 ust. 1 pkt 2 de la loi sur le PIT) — l'impôt retenu en Allemagne est déduit de l'impôt polonais, mais sans dépasser l'impôt polonais proportionnellement applicable à ce revenu

Ce que vous recevez de l'agence

Promedica24 (et agences similaires) envoie annuellement :

PIT-11 — information sur les revenus et les acomptes retenus (côté polonais)
PIT/B — annexe avec information sur le montant des revenus étrangers et des impôts retenus (pour le bureau des impôts)

Sur la base de ces documents, vous remplissez le PIT-36 avec l'annexe PIT/ZG (revenus étrangers).

Les acomptes — comment les déclarer

C'est la partie qui pose le plus de problèmes. Les acomptes d'impôt sur le revenu prélevés par l'agence doivent être déclarés dans la partie L du PIT-36 — « Acomptes dus pour les mois suivant le mois au cours duquel le revenu a été perçu ».

Exemple réel (cas concret) :

Une aidante travaille via Promedica24. En 2025, les acomptes suivants ont été retenus :

Octobre : 173,00 zł
Novembre : 74,00 zł
Décembre : 639,00 zł
Total : 886,00 zł

Ces montants sont inscrits dans la partie L du PIT-36, dans les mois correspondants. Cela réduit l'impôt final à payer (ou augmente le remboursement).

Régularisation du PIT-36 — quand et pourquoi

La cause la plus fréquente de régularisation : déclaration en PIT-37 au lieu de PIT-36. Si quelqu'un a reçu un PIT-11 de l'agence et a déposé un PIT-37, le bureau des impôts peut ne pas le repérer immédiatement — mais la régularisation est nécessaire car :

Le PIT-37 ne prend pas en compte les coûts d'acquisition du revenu (KPiR)
Le PIT-37 ne permet pas de déduire l'impôt payé à l'étranger
Le PIT-37 n'a pas d'annexe PIT/ZG pour les revenus étrangers

La régularisation se dépose sur le formulaire PIT-36 avec la mention « Régularisation de la déclaration » et l'inscription du montant de revenu initial ainsi que du montant corrigé. Vous joignez le PIT/ZG et le PIT/B.

Il n'y a pas d'amende pour une régularisation volontaire avant convocation du bureau des impôts — au contraire, c'est encouragé.

Les coûts — que peut-on déduire

En tant que JDG au barème progressif, vous pouvez déduire les coûts d'acquisition du revenu :

Trajets vers le lieu de soins — carburant, billets (avec documents)
Téléphone — proportionnellement à l'usage professionnel
Matériel de soins — si vous achetez le vôtre
Assurance RC de l'activité
Formations — premiers secours, cours de soins
Comptabilité

Important : les coûts doivent être liés à l'obtention du revenu et documentés (factures, reçus avec NIP).

Checklist pratique

Formulaire : PIT-36 (pas PIT-37) si vous dirigez une JDG
Annexes : PIT/ZG (revenus étrangers) + PIT/B (de l'agence)
Acomptes : partie L du PIT-36, inscrivez les montants du PIT-11 mois par mois
Impôt étranger : déduction proportionnelle (art. 30 ust. 1 pkt 2)
Coûts : KPiR — tout ce qui est lié au travail de soins
Régularisation : si vous déposez un PIT-37 au lieu du PIT-36 — régularisez volontairement

Base légale

Loi sur le PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. :

art. 9 ust. 1 — revenus d'activité économique
art. 30 ust. 1 pkt 2 — méthode de déduction proportionnelle de l'impôt étranger
art. 45 ust. 1 — déclaration PIT-36

Convention entre la Pologne et l'Allemagne sur l'évitement de la double imposition — art. 15 (revenus d'un emploi salarié).

Interprétations individuelles — le Directeur KIS confirme que les revenus d'un aidant travaillant via une agence étrangère sont un revenu d'activité économique (PIT-36), et non de contrat de mission (PIT-37). Les interprétations en vigueur sur EUREKA (recherchez : « opieka Niemcy PIT działalność »).

Attention : les interprétations individuelles ne protègent que le contribuable qui les a demandées — elles ne sont pas contraignantes pour tous.

Je gère la comptabilité des aidants travaillant en Allemagne. Si vous avez besoin d'une régularisation de PIT-36 ou si vous ne savez pas si tout est bien déclaré — écrivez-moi. Comptabilité à partir de 49 zł + TVA (VAT) par mois.