VAT sur les soins aux personnes âgées dans le JDG polonais

Quand les services de soins aux personnes âgées sont-ils exonérés de VAT, quelle est la différence entre l'art. 43 à partir de la limite de 240 000 PLN et comment régler la commission d'une agence étrangère.

Les services de soins aux personnes âgées ne sont pas automatiquement exonérés de VAT du seul fait que le nom de l'activité inclut « soins ». Vous devez vérifier l'étendue réelle de la prestation, le prestataire de services, le destinataire et la base juridique spécifique.

Deux exemptions différentes

Exemption subjective

En 2026, un entrepreneur peut en principe bénéficier de l'exonération subjective si la valeur des ventes ne dépasse pas 240 000 PLN. Lors de la création d'une entreprise en cours d'année, le plafond est fixé proportionnellement.

La limite ne s'applique pas aux activités exclues à l'art. 113 de la loi sur la VAT. Le dépassement de la limite entraîne la perte de cette exemption selon les dispositions de la Loi.

Exemption objective

Art. 43 section 1 points 22-24 couvrent certains services d'assistance sociale, les soins aux personnes handicapées, malades chroniques ou âgées et certaines fournitures qui leur sont étroitement liées.

Les réglementations varient en termes et conditions. Cela peut signifier :

qui fournit le service,
au profit de qui il est fourni,
si le prestataire appartient au catalogue d'entités spécifié dans la loi,
si la prestation est réalisée au lieu de résidence du client,
si l'offre dominante est le soin proprement dit et non le nettoyage, l'intermédiation ou la mise à disposition de personnel.

L'exonération objective n'est indépendante du plafond de chiffre d'affaires que si un service spécifique remplit toutes les conditions de la section pertinente de l'art. 43.

PKD et PKWiU ne suffisent pas

Le code saisi dans le CEIDG ne constitue pas une dérogation. La classification peut aider à décrire le service, mais l'art. 43 contient ses propres conditions subjectives et objectives.

Vous ne devez pas émettre de facture avec « ZW » basée uniquement sur le code 87 ou 88 sans analyser le contrat et le mode de prestation du service.

Facture

Si la vente bénéficie effectivement de l'exonération objective, le document devra indiquer le motif approprié de l'exonération conformément aux dispositions sur les factures.

N'assumez pas automatiquement l'art. 43 section 1 point 23. Selon le modèle, un point différent peut être approprié ou l'exonération peut ne pas s'appliquer.

Agence étrangère : deux directions de services

Travailler avec une agence peut impliquer au moins deux transactions distinctes :

Polish JDG fournit un service à l'agence ou au client,
l'agence fournit au JDG polonais des services d'intermédiation, d'organisation ou de recrutement et perçoit une commission.

Pour les ventes B2B, le lieu d'exécution est souvent déterminé conformément à l'art. 28b. De telles ventes peuvent ne pas être imposables en Pologne, même si un service national similaire serait exonéré. Tout d'abord, le lieu d'exécution est déterminé, et ensuite seulement le taux ou l'exonération.

L'achat d'une commission auprès d'une agence étrangère peut constituer une importation de services. Dans ce cas :

dans le cas d'un prestataire de services de l'UE, une immatriculation préalable à la VAT-UE est généralement requise,
un contribuable actif déclare un import dans JPK_V7,
un contribuable exonéré qui ne soumet pas JPK_V7 le règle en principe en VAT-9M,
l'importation de services n'est pas présentée comme un achat dans les informations récapitulatives VAT-UE,
l'absence de droit à déduction ne peut donner lieu au paiement de la VAT.

La facture elle-même sans VAT étrangère ne détermine pas l'importation. Les parties, la prestation, le lieu de fourniture et le statut du contribuable doivent être déterminés.

Interprétation individuelleLes interprétations du KIS peuvent aider à évaluer un modèle similaire, mais elles protègent le destinataire qui a décrit sa propre situation factuelle. Vous ne devez pas présenter l’interprétation de quelqu’un d’autre comme une protection automatique pour une entreprise de soins.

Sources

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Le matériel est de nature générale. Le contrat et le mode d'exécution effectif déterminent la VAT.