TVA et soins aux personnes âgées : exonération sans limite de chiffre d'affaires

Si vous venez d'enregistrer votre activité de soins, vous avez probablement entendu parler de la limite de 200 000 zł pour l'exonération de TVA (VAT). La plupart des comptables commencent par là. Mais dans le cas des soins aux personnes âgées, cette limite n'a pas d'importance.

Deux types d'exonération de TVA

La loi sur la TVA prévoit deux mécanismes indépendants d'exonération :

1. Exonération subjective (art. 113 ust. 1) — concerne toute personne qui dépasse le seuil de chiffre d'affaires de 200 000 zł par an. Ce n'est pas une exonération sectorielle, mais celle des petites entreprises en général.

2. Exonération objective (art. 43 ust. 1 pkt 23) — concerne des services spécifiques d'aide sociale, dont les soins aux personnes âgées à leur domicile. Cette exonération est absolue — elle s'applique indépendamment du chiffre d'affaires.

Si vous offrez des services de soins se qualifiant sous le pkt 23, l'exonération de TVA vous concerne dès le premier zloty et ne cesse pas après le dépassement de 200 000 zł.

Qu'est-ce qui entre exactement dans l'exonération ?

L'exonération couvre les services d'aide sociale fournis par des personnes physiques dirigeant une activité économique, y compris :

• Soins aux personnes âgées à leur domicile
• Aide aux personnes en situation de handicap
• Services de soins dans le cadre de l'aide sociale

L'essentiel est que le service doit relever de la définition d'aide sociale de la loi sur l'aide sociale — et non être un service général d'« accompagnement » ou de « nettoyage ».

Que inscrire sur la facture

C'est l'erreur la plus fréquente au démarrage. Une facture avec le taux « zw » (exonéré) et un champ de base légale vide paraît suspecte au bureau des impôts. Sur la première facture, à côté de la ligne, indiquez :

exonération de TVA : art. 43 ust. 1 pkt 23 de la loi sur la TVA

Ainsi, la documentation est propre dès le départ et vous n'avez pas à vous justifier lors d'un contrôle.

Le piège : le travail via une agence étrangère

Si vous travaillez via une agence de soins allemande ou néerlandaise (Promedica24, Carework, Vermaat & Van Gessel et autres), une formalité supplémentaire s'ajoute :

• Vos services de soins restent exonérés de TVA
• Mais la commission de l'agence est une importation de services — elle doit être déclarée comme autoliquidation (reverse charge)
• Enregistrement TVA-UE obligatoire (même si vous n'êtes pas assujetti TVA actif)

Cela ne signifie pas que vous devez payer la TVA. Cela signifie que vous devez vous enregistrer comme contribuable TVA-UE uniquement aux fins de l'importation de services — c'est un enregistrement différent des assujettis TVA ordinaires.

Résumé en trois points

1. L'exonération de l'art. 43 ust. 1 pkt 23 est sans limite — vous ne la perdez pas après 200 000 zł
2. Inscrivez la base légale sur la facture — « art. 43 ust. 1 pkt 23 de la loi sur la TVA »
3. Travail via une agence étrangère = TVA-UE — même si vos services sont sans TVA

Base légale et interprétations

Loi sur la TVA (VAT) — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j. :

• art. 43 ust. 1 pkt 23 — exonération objective des services d'aide sociale (absolue, sans limite de chiffre d'affaires)
• art. 113 ust. 1 — exonération subjective jusqu'à 200 000 zł (pour les autres activités)
• art. 28b — lieu de prestation de services (autoliquidation lors d'importation de services)

Loi sur l'aide sociale — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. — définit le champ des services d'aide sociale qui entrent dans l'exonération de l'art. 43 ust. 1 pkt 23.

Interprétations individuelles — le Directeur KIS a confirmé à maintes reprises que les services de soins aux personnes âgées offerts par une JDG à domicile relèvent de l'exonération de l'art. 43 ust. 1 pkt 23 de la loi sur la TVA, quel que soit le chiffre d'affaires. Les interprétations en vigueur se trouvent sur EUREKA — base d'interprétations du MF (recherchez : « opieka VAT 43 » ou « pomoc społeczna zwolnienie »).

Attention : les interprétations individuelles ne protègent que le contribuable qui les a demandées — elles ne sont pas contraignantes pour tous. Mais elles confirment la ligne jurisprudentielle du Directeur KIS.

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Je gère la comptabilité des entreprises individuelles de soins. Si vous avez des questions sur la TVA, le ZUS (sécurité sociale) ou le PIT dans le domaine des soins — écrivez-moi ou prenons rendez-vous. Comptabilité à partir de 49 zł + TVA (VAT) par mois.