Exonération de VAT dans le JDG polonais - seuil de 240 000 PLN en 2026

À partir du 1er janvier 2026, le plafond d'exonération de VAT des particuliers est de 240 000 PLN de valeur de vente par an. Un entrepreneur qui démarre une entreprise en cours d’année applique un plafond proportionnel.

Comment calculer la limite

Le point de départ est la valeur des ventes sans le montant de la taxe. La Loi exclut certaines activités de la limite, notamment :

• livraisons intracommunautaires de biens,
• les ventes à distance intracommunautaires de biens non soumis à la VAT en Pologne,
• les ventes à distance de marchandises importées, qui ne sont pas soumises à la VAT en Pologne,
• les livraisons payées de certaines immobilisations et immobilisations incorporelles soumises à amortissement.

La plupart des activités exonérées en raison de leur objet ne sont pas non plus incluses dans la limite, mais la loi prévoit des exceptions, y compris certaines transactions liées à l'immobilier et aux services financiers, si elles ne sont pas de nature accessoire.

La règle selon laquelle "toute vente exonérée, par exemple un soin, s'inscrit toujours dans la limite" ne doit pas être appliquée.

Le WNT est un achat, et non la propre vente du contribuable, ce n'est donc pas un article qui augmente la limite d'exonération. Lorsque vous fournissez des services à l'étranger, vous devez d'abord déterminer le lieu de fourniture.

Qui est handicapé

Art. 113 l'article 13 exclut, entre autres, les contribuables :

• n'ayant pas leur siège social en Pologne,
• fournir des services juridiques,
• fournir des services de conseil, à l'exception du conseil agricole dans le cadre légal,
• fournir des services de bijouterie,
• les agents de recouvrement, y compris l'affacturage,
• vendre des biens spécifiques, y compris certains des biens en ligne spécifiés dans la loi.

Un agent d’assurance n’est pas exempté du plafond simplement parce qu’il agit à titre d’agent. Les services électroniques B2C et les emballages consignés ne créent pas non plus d’interdiction générale d’exemption personnelle.

Seuil dépasséL'exonération devient invalide pour l'activité qui a dépassé la limite. Par conséquent, vous devez surveiller la valeur des ventes avant d’exécuter la transaction, et pas seulement après l’émission de la facture.

Dans le cas d'une facture de 12 000 PLN, qui augmente les ventes de 235 000 PLN à 247 000 PLN, c'est toute l'activité à l'origine de l'excédent qui est imposée, et pas seulement le surplus de 7 000 PLN.

La VAT-R doit être déposée avant la date de perte de l'exonération. JPK_V7 couvrira la période au cours de laquelle la première activité imposable a eu lieu.

Démission volontaire et retour

Le contribuable peut renoncer à l'exonération après en avoir avisé le bureau par écrit avant le début du mois au cours duquel il démissionne. Un contribuable qui crée une entreprise peut le notifier avant la première activité.

La déclaration est possible au plus tôt au bout d'un an, à compter de la fin de l'année au cours de laquelle le contribuable a perdu l'exonération ou y a renoncé. Il n’y a pas d’interdiction générale de deux ans.

VAT-UE et importation de services

L'exonération personnelle n'exclut pas toutes les obligations transfrontalières. Un contribuable exonéré peut avoir besoin de VAT-UE, de règlement d'importation de services ou de VAT-9M, même s'il ne soumet pas de JPK_V7 régulier en tant que contribuable actif.

KSeF

L'exonération de VAT ne signifie pas une exclusion permanente du KSeF. Dans le même temps, il n’est pas vrai que chaque entrepreneur licencié devait entrer dans le système le 1er avril 2026.

En 2026, des dispositions transitoires s'appliquent, y compris un report jusqu'à la fin de l'année pour les émetteurs dont la valeur mensuelle de la facture ne dépasse pas 10 000 PLN. Vous devez vérifier le calendrier actuel et les conditions d'exception.