Exonération de TVA (VAT) pour les entreprises individuelles (JDG) — seuil de 200 000 zł et ensuite

Si votre chiffre d'affaires ne dépasse pas 200 000 zł par an, vous pouvez bénéficier de l'exonération subjective de TVA (VAT). Cela signifie que vous n'ajoutez pas la TVA à vos factures, ne déposez pas de JPK_V7 et ne déduisez pas la TVA de vos achats. Cela semble simple — mais il y a des pièges.

Ce guide explique quand il vaut mieux en profiter, et quand il est préférable d'y renoncer pour devenir assujetti à la TVA.

Le seuil de 200 000 zł — comment le calculer ?

L'exonération s'applique si la valeur des ventes imposables n'a pas dépassé 200 000 zł au cours de l'année fiscale précédente.

Qu'est-ce qui entre dans le seuil de 200 000 zł ?

• Revenus de la vente de biens et services en Pologne
• Revenus des ventes exonérées de TVA (par exemple services de soins, assurances)
• Revenus des services intracommunautaires (WNT, WŚU)

Qu'est-ce qui N'entre PAS dans le seuil ?

• Les montants reçus comme arrhes ou acomptes (jusqu'à la réalisation du service)
• Les revenus d'opérations non soumises à la TVA (par exemple dividendes, indemnités)
• Les livraisons de moyens de transport d'occasion (dans certains cas)

Qui ne peut pas bénéficier de l'exonération ?

Même en dessous de 200 000 zł, vous devez être assujetti à la TVA si :

• Vous offrez des services de conseil, de joaillerie ou juridiques — ces services sont exclus de l'exonération quel que soit le chiffre d'affaires
• Vous êtes agent agissant en votre propre nom (par exemple agent d'assurance)
• Vous émettez des factures avec TVA et n'y avez pas renoncé dans les délais (si vous avez facturé la TVA par erreur, vous devez la payer)
• Services électroniques aux particuliers de l'UE (mini One Stop Shop — MOSS)
• Vous livrez des biens dans des emballages consignés (certains cas)

Exonération objective vs subjective — quelle différence ?

| Type | Base | Pour qui | |------|------|----------| | Subjective | CA < 200 000 zł | Tout le monde sous le seuil (avec exclusions) | | Objective | Type de service | Quel que soit le chiffre d'affaires (par exemple soins, services médicaux, assurances) |

Exemple : Si vous offrez des services d'aide aux seniors, vous êtes exonéré de TVA objectivement — quel que soit le chiffre d'affaires, même au-dessus de 200 000 zł.

Quand est-il avantageux d'être assujetti à la TVA ?

L'exonération de TVA n'est pas toujours rentable. Envisagez l'enregistrement si :

1. Vous avez des coûts élevés avec TVA

Si vous achetez du matériel, des fournitures ou des services avec TVA et que vous êtes exonéré — vous ne déduisez pas cette TVA. Pour les gros achats (ordinateurs, outils, leasing automobile), il vaut mieux être assujetti.

2. Vos clients sont d'autres entreprises (B2B)

Les entreprises préfèrent souvent travailler avec des assujettis à la TVA, car elles peuvent déduire la TVA de votre facture. Si vous êtes exonéré, votre client ne déduit pas la TVA — ce qui rend vos services plus chers pour lui.

3. Vous exportez ou offrez des services dans l'UE

Si vous travaillez avec des partenaires étrangers, l'enregistrement TVA-UE est souvent nécessaire — même si vous êtes subjectivement exonéré.

Comment s'enregistrer à la TVA ou y renoncer ?

Enregistrement à la TVA

1. Déposez le formulaire VAT-R au bureau des impôts (au plus tard le jour précédant celui à partir duquel vous devenez assujetti)
2. Vous recevez une confirmation et un NIP avec préfixe PL
3. Dès le lendemain, vous ajoutez la TVA à vos factures et déposez le JPK_V7

Enregistrement de l'exonération

Si vous ne vous enregistrez pas comme assujetti à la TVA, vous bénéficiez automatiquement de l'exonération (si CA < 200 000 zł). Vous n'avez rien à déposer.

Renonciation à l'exonération

Vous pouvez renoncer à l'exonération en déposant le VAT-R. La renonciation est possible au plus tôt à partir du début de la prochaine période de déclaration (mois ou trimestre) et vaut pour minimum 2 ans.

Dépassement du seuil de 200 000 zł — que se passe-t-il ?

Si, en cours d'année, le chiffre d'affaires dépasse 200 000 zł, vous devez :

1. Devenir assujetti à la TVA dès le 1er jour du mois suivant le dépassement du seuil
2. Ajouter la TVA aux factures émises après cette date
3. Déposer le JPK_V7 à partir de ce mois

Important : Le seuil se calcule en continu — sur la base du chiffre d'affaires depuis le début de l'année. Vous devez suivre vos revenus et réagir vite.

Exemple : dépassement en août

Anna dirige une entreprise individuelle (JDG) depuis janvier 2026. En août, son chiffre d'affaires atteint 205 000 zł (elle a dépassé le seuil en juillet).

• À partir du 1er septembre, elle doit être assujettie à la TVA
• Elle doit ajouter la TVA aux factures à partir du 1er septembre
• Premier JPK_V7 à déposer avant le 25 octobre (pour septembre)

Questions fréquentes

Au ryczałt, puis-je être exonéré de TVA ?

Oui. Le ryczałt et la TVA sont deux systèmes indépendants. Vous pouvez être au ryczałt et exonéré de TVA en même temps.

L'exonération de TVA est-elle concernée par le KSeF ?

Oui. Le KSeF s'applique depuis le 1er avril 2026 à tous — y compris les exonérés de TVA. Vous émettez des factures dans le système, mais comme « exonérées » (sans taux de TVA).

Que faire si j'ai facturé la TVA par erreur ?

Si vous avez émis une facture avec TVA alors que vous êtes exonéré, vous devez verser cette TVA au bureau des impôts. Vous pouvez corriger la facture, mais la taxe doit être payée.